Индексация отпускных. Новые правила индексации среднего заработка. Какие выплаты подлежат корректировке, а какие нет

Повышение оклада или тарифной ставки может произойти:

В расчетном периоде;

После расчетного периода, до наступления события в связи с которым работнику выплачивается средний заработок (например, его направления в командировку);

В период сохранения среднего заработка (то есть в периоде наступления события.

Рассмотрим каждый из этих случаев.

Повышение оклада (ставки) в расчетном периоде

Если оклады повышены всем сотрудникам компании (или ее структурного подразделения, где трудится сотрудник), все выплаты, начисленные в расчетном периоде за время, предшествующее повышению, увеличиваются на специальный коэффициент. Речь идет о тех выплатах, которые учитывают при расчете среднего заработка. Причем даже не все из них. Повышению подлежат:

Тарифные ставки и оклады;

Выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам в фиксированном размере (проценты, кратность), за исключением тех из них, которые определены в диапазоне значений.

Например, в положении об оплате труда указано, что премия выплачивается в размере 20 процентов от оклада. Такая премия подлежит индексации при расчете среднего заработка. А вот если там прописано, что премия выплачивается в размере до 40 процентов от оклада, то такая премия при расчете среднего заработка не индексируется (она установлена в диапазоне значений от 0 до 40%).

Также не подлежат повышению выплаты, которые установлены в абсолютных размерах. Например, не должна индексироваться премия, если указано, что она выплачивается в размере 5000 рублей. Проще говоря, индексировать нужно те суммы, которые повышаются вместе с окладом.

Коэффициент можно определить по формуле:

Подобное повышение выплат работнику на коэффициент применяется в отношении только тех лиц, которые продолжают трудиться на прежних должностях. Если работник сменил должность (профессию), то подобный пересчет в отношении начисленных ему выплат не делают. Их учитывают в фактических суммах. Подобное разъяснение дало Минздравсоцразвития России (*). Хотя его положения касаются прежнего и ныне отмененного Порядка определения среднего заработка, они вполне применимы и в настоящее время.

(*) письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2006 № 5659-17

Пример

Согласно положению об оплате труда работнику ЗАО «Салют» Иванову выплачиваются:

Оклад в сумме 30 000 руб.;

Премия в процентах от оклада (40%);

Надбавка за ненормируемый рабочий день в размере 6000 руб.

После изменения условий оплаты труда и повышения должностных окладов Иванову выплачиваются:

Оклад в сумме 45 000 руб. (повышение оклада);

Премия в процентах от оклада (20%) (снижение размера премии);

Надбавка за ненормируемый рабочий день в размере 8000 руб. (повышение надбавки).

Предположим, что Ивановым полностью отработано рабочее время по графику компании. При расчете коэффициента учитывают:

Размер коэффициента составил:

54 000 руб. : 42 000 руб. = 1,29.

При подсчете среднего заработка надбавка индексироваться не должна. Она учитывается в фактически начисленной сумме (в том числе и за период до повышения выплат работникам).

Как видно из приведенного примера, в расчет включается не только оклад, но и премия, установленная в процентах от оклада. В то же время надбавка за ненормируемый рабочий день, определенная в твердой сумме, в расчете не участвует.

Как определить средний заработок при повышении суммы выплат сотрудникам, покажет пример.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). На фирме действует окладная система оплаты труда.

В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

Иванову установлен оклад:

С апреля текущего года — 45 000 руб.

Месяц расчетного периода			(количество дней и причина)	Выплаты работнику (руб.)
				оклад	другие выплаты		выплаты с учетом индексации (коэффициент 1,5) и включаемые в расчет
Прошлый год
Текущий год
			2 дня — отпуск за свой счет
			2 дня — работа в выходные
			1 день — работа в праздник
					3000 (материальная помощь)
Сентябрь			1 день — работа в выходные
Итого							508 485

508 485 руб. : 231 дн. = 2201 руб./дн.

2201 руб./дн. × 7 дн. = 15 407 руб.

Возможна ситуация, когда выплаты повышались в расчетном периоде несколько раз. В таком случае коэффициенты повышения перемножаются. Такое разъяснение предоставил Роструд (*). Положения письма этого ведомства касаются прежнего Порядка определения среднего заработка. Однако его положения применимы и в настоящий момент.

(*) письмо Роструда от 28.12.2006 № 2260-6-1

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). На фирме действует окладная система оплаты труда. В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

Иванову установлен оклад:

С декабря прошлого по март текущего года — 30 000 руб.;

С апреля по июль текущего года — 45 000 руб.;

С августа текущего года — 50 000 руб.

Первый коэффициент повышения составляет:

45 000 руб. : 30 000 руб. = 1,5.

Второй коэффициент повышения составляет:

50 000 руб. : 45 000 руб. = 1,11.

Выплаты, начисленные в период с 1 декабря прошлого по 31 марта текущего года, повышают на коэффициент:

1,5 × 1,11 = 1,67.

Выплаты, начисленные с 1 апреля по 31 июля текущего года, увеличиваются на коэффициент 1,11. Все выплаты, начисленные с 1 августа текущего года, учитывают в фактических суммах без дополнительной корректировки.

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю	Количество фактически отработанных дней	Отклонения от обычных условий труда (количество дней и причина)	Выплаты работнику (руб.)
				оклад	другие выплаты	выплаты, включаемые в расчет	Выплаты с учетом индексации (коэффициенты 1,67*, 1,11**) и включаемые в расчет
Прошлый год
Текущий год
			2 дня — отпуск за свой счет
			2 дня — работа в выходные		5714 (оплата работы в выходной)
			1 день — работа в праздник		4286 (оплата работы в праздник)
			18 дней — ежегодный отпуск		36 818 (отпускные)
					3000 (материальная помощь)
Сентябрь			1 день — работа в выходные		5000 (оплата работы в выходной)
			3 дня — служебная командировка		11 650 (оплата командировки, включая суточные и средний заработок)
Итого							565 226

Среднедневной заработок Иванова составит:

565 226 руб. : 231 дн. = 2447 руб./дн.

За 7 рабочих дней командировки ему должно быть начислено:

2447 руб./дн. × 7 дн. = 17 129 руб.

Если при повышении тарифных ставок или окладов изменяется и перечень ежемесячных выплат к ним (или их размеры), то в расчете коэффициента учитывают и новые, и старые тарифные ставки или оклады, а также ежемесячные выплаты (начисленные в новых и прежних суммах).

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). В декабре текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

В декабре прошлого года на фирме действовала окладно-премиальная система оплаты труда. Иванову был установлен оклад в сумме 28 000 руб. и ежемесячная премия в размере 50% от его суммы (14 000 руб.). Премия начисляется пропорционально отработанному времени.

С апреля текущего года фирма перешла на окладную систему. Иванову установлен оклад в размере 45 000 руб. с отменой премии.

Коэффициент повышения составляет:

45 000 руб. : (28 000 руб. + 14 000 руб.) = 1,07.

Повышению подлежат выплаты, начисленные с 1 декабря прошлого по 31 марта текущего года. Все выплаты, начисленные после повышения, учитывают в фактических суммах.

Месяц расчетного периода	Количество рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю	Количество фактически отработанных дней	Отклонения от обычных условий труда (количество дней и причина)	Выплаты работнику (руб.)
				оклад	премии, включаемые в расчет	другие выплаты	выплаты, включаемые в расчет	выплаты с учетом индексации (коэффициент 1,07)
Прошлый год
Текущий год
			2 дня — отпуск за свой счет
			2 дня — работа в выходные			5333 (оплата работы в выходной)
			1 день — работа в праздник			4286 (оплата работы в праздник)
			18 дней — ежегодный отпуск			36 818 (отпускные)
						3000 (материальная помощь)
Сентябрь			1 день — работа в выходные			4500 (оплата работы в выходной)
			3 дн. служебная командировка			9650 (оплата командировки, включая суточные и средний заработок)
Итого								506 815

Среднедневной заработок Иванова составит:

506 815 руб. : 231 дн. = 2194 руб./дн.

За 7 рабочих дней командировки ему должно быть начислено:

2194 руб./дн. × 7 дн. = 15 358 руб.

Повышение оклада (ставки) после расчетного периода, до наступления события

В данном случае нужно также определить коэффициент индексации. На этот коэффициент увеличивают среднедневной заработок сотрудника, определенный по результатам расчетного периода.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). На фирме действует окладная система оплаты труда. 12 декабря текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку на 7 рабочих дней. Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 декабря прошлого по 30 ноября текущего года.

Коэффициент повышения равен:

Предположим, что среднедневной заработок Иванова составляет 2119 руб./дн. При расчете среднего заработка за дни командировки в расчет принимают:

2119 руб./дн. × 1,34 = 2839 руб./дн.

За 7 рабочих дней командировки ему должно быть начислено:

2839 руб./дн. × 7 дн. = 19 873 руб.

Как и в предыдущем случае, повышение выплат работнику применяют в отношении только тех лиц, которые продолжают трудиться на прежних должностях. При смене должности или профессии средний заработок не увеличивают.

Повышение оклада (ставки) в период сохранения среднего заработка

Если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, то работнику необходимо увеличить часть среднего заработка, выплачиваемого в период того или иного события, в результате которого он за ним сохраняется. Повышение производится с момента повышения до окончания периода события.

Пример

В ЗАО «Салют» установлена пятидневная 40-часовая рабочая неделя (8 рабочих часов в день) с двумя выходными (суббота и воскресенье). На фирме действует окладная система оплаты труда. В период с 28 ноября по 15 декабря текущего года сотрудник компании Иванов направлен в служебную командировку (14 рабочих дней). Расчетный период — 12 месяцев. Следовательно, в него включается время с 1 ноября прошлого по 31 октября текущего года.

Иванову установлен оклад до 1 декабря текущего года — 32 000 руб., после этой даты он был повышен и составил 43 000 руб.

Коэффициент повышения равен:

43 000 руб. : 32 000 руб. = 1,34.

Период командировки, приходящейся на декабрь, составляет 11 рабочих дней. Предположим, что среднедневной заработок Иванова составляет 1932 руб./дн. За 14 рабочих дней командировки ему должно быть начислено:

1932 руб./дн. × 3 дн. + 1932 руб./дн. × 1,34 × 11 дн. = 34 274 руб.

По материалам книги-справочника "Зарплата и другие выплаты работникам "
под редакцией В.Верещаки

Индексация отпускных при повышении окладов - это необходимый атрибут при изменениях в оплате труда или нет? Такой вопрос может волновать не только работодателей, но и самих работников. Разобраться в тонкостях повышения заработной платы, а также в индексации сопутствующих зарплате выплат поможет наш материал.

Что относится к повышению заработной платы?

Повышение заработной платы — обычная процедура, осуществляемая работодателями. При этом такое повышение может быть осуществлено разными методами:

• путем индексации ;
• увеличением оклада.

Несмотря на то что указанные методы схожи по своему результату, природа их различна по сути. Индексация является гарантией, предусматриваемой на государственном уровне (ст. 130, 134 ТК РФ). Повышение же оклада носит добровольный характер.

Более подробно различия данных процедур рассмотрены ниже:

Увеличение зарплаты в виде индексации должно применяться всеми работодателями. При этом одним из условий использования такого повышения является наличие упоминания об этом в коллективном договоре или ином локальном нормативном акте предприятия (определение КС РФ от 19.11.2015 № 2618-О, письмо Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1). Помимо этого, в компетенции каждого работодателя — возможность самостоятельного установления правил индексации, а также определение самого коэффициента индексации.

Коэффициент индексации (КИ) определяется следующим способом:

КИ = Оклад после индексации / Оклад до индексации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так как индексация — государственная мера для приведения в соответствие получаемых гражданами доходов и уровня текущих рыночных цен, величину КИ, предусмотренного работодателем, рекомендуется соотносить с уровнем инфляции для конкретного региона или страны (определение Санкт-Петербургского городского суда от 21.03.2011 № 3866).

При этом на КИ необходимо корректировать также средний заработок (СЗ). Отметим, что СЗ следует корректировать в случае изменения самой платы за труд (окладов и тарифных ставок). Если увеличился размер иных выплат, например компенсационных или стимулирующих, необходимости корректировки СЗ это за собой не влечет (п. 16 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, далее — Положение).

Каков порядок индексации заработной платы?

Все изменения условий труда в обязательном порядке должны быть закреплены в трудовом контракте сотрудника. В связи с чем при индексации заработка работодателю непременно следует заключить с работником дополнительное соглашение к трудовому контракту с указанием обновившейся величины платы за труд. При этом важно сделать ссылку на положение локального акта, в соответствии с которым произошло изменение оплаты труда (ст. 134 ТК РФ).

Как правильно индексировать заработную плату, см. .

Нужно ли осуществлять индексацию отпускных?

В связи с тем, что расчет отпускных зависит от размера СЗ, произведенная в организации индексация влияет на размер отпускных.

СЗ для целей ТК РФ определяется в соответствии со ст. 139 ТК и Положением.

Согласно п. 16 Положения увеличение СЗ работника производится при повышении тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения в организации (филиале, структурном подразделении). Из положений данной нормы вытекает, что индексация СЗ производится, если повышение коснулось всех сотрудников компании. Если же такое повышение не осуществлено в отношении хотя бы одного сотрудника, то СЗ не индексируется. Обоснование данного вывода можно найти в письмах Минздравсоцразвития России от 30.01.2009 № 22-2-176 и Роструда от 31.10.2008 № 5920-ТЗ. Таким образом, на индексацию отпускных влияет тот факт, был увеличен СЗ или нет.

Как осуществляется индексация отпускных?

Индексация отпускных зависит от следующих факторов:

• Если увеличение оклада произошло в период, который используется для расчета отпускных, то СЗ необходимо корректировать на КИ за весь расчетный период.
• Если рост пришелся на период, который не попадает в расчет по отпускным, но предшествует отпуску, то индексировать СЗ нужно за расчетный период.
• В случае, когда повышение окладов пришлось на дни отпуска, СЗ корректируется с даты увеличения оклада.

Для индексации отпускных необходимо воспользоваться КИ, рассчитанным по вышеприведенной формуле.

Отметим, что расчетный период для определения СЗ по отпускным равен 12 месяцам, предшествующим дате начала отпуска.

Подробнее о нюансах расчета отпускных см. в статье «Каков расчетный период для отпуска - отпускной стаж» .

Порядок индексации отпускных: примеры

Рассмотрим на примерах, как индексируются отпускные в зависимости от периода индексации.

Пример 1

С 1 июня 2019 года Маркова Т. В. находилась в отпуске 14 дней. В течение расчетного периода, с 1 июня 2018 года по 31 мая 2019 года, заработная плата сотрудницы была проиндексирована с 20 000 до 25 000 руб. Дата индексации приходится на ноябрь 2018 года. Расчетный период Марковой был отработан полностью. Премий и других выплат она не получала.

Для вычисления размера отпускных необходимо определить СЗ. Для этого следует рассчитать КИ:

КИ = 25 000 / 20 000 =1,25.

Для определения размера СЗ необходимо поделить расчетный период на 2 части: первая часть, предшествующая повышению, составила 5 месяцев, с июня по октябрь 2018 года; вторая, с ноября 2018-го по май 2019 года, — 7 месяцев. В связи с тем, что индексация состоялась в расчетном периоде, индексировать СЗ для расчета отпускных следует с начала расчетного периода. Таким образом, формула должна содержать отражение индексации за 5 месяцев (20 000 × 1,25 × 5) и расчет СЗ с учетом нового оклада (25 000 × 7).

СЗ = (20 000 × 1,25 × 5 + 25 000 × 7) / (29,3 × 12) = 853,25 руб.

Сумма отпускных составит: 853,25 × 14 = 11 945,50 руб.

Пример 2

Пушков А. А. находился в отпуске с 17 по 26 мая 2019 года. В период с 17 мая 2018 года по 16 мая 2019 года сотрудник в отпуске не был. СЗ сотрудника в данный период составлял 759 руб. 22 мая в организации была произведена индексация оплаты труда на 5%.

Для расчета размера отпускных определим, сколько дней пришлось на отпуск до индексации и после индексации: с 17 по 21 мая включительно — 5 дней, с 22 мая по 26 мая — 5 дней. При этом для расчета отпускных за первые 5 дней коэффициент индексации применяться не будет, за оставшуюся часть отпуска необходимо использовать коэффициент 1,05.

Таким образом, размер отпускных за весь период отпуска составит:

5 × 759 + 5 × 759 × 1,05 = 7779,75 руб.

То есть сотруднику будут пересчитаны отпускные с момента проведения индексации.

С помощью вышеуказанных примеров можно еще раз убедиться в том, что правила, которыми следует руководствоваться при индексации отпускных, зависят прежде всего от момента, когда произведена индексация зарплаты: до даты начисления соответствующих выплат или после.

Можно ли привлечь работодателя к ответственности, если индексация не проводилась?

Некоторые работодатели, чтобы не увеличивать расходы организации, не хотят индексировать зарплату. Однако такая экономия может повлечь за собой применение к работодателю административной ответственности:

• При наличии в локальном документе информации об индексации заработной платы, но фактическом отсутствии такой процедуры на работодателя налагается штраф в размере от 3000 до 5000 руб. (ст. 5.31 КоАП РФ).
• При одновременном отсутствии сведений об индексации в локальных документах и самой индексации предусмотрен штраф для работодателя-юрлица от 30 000 до 50 000 руб., для должностных лиц и ИП — от 1000 до 5000 руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Это не единственные расходы, которые может понести работодатель в связи с отсутствием индексации. Если сотрудник, чьи интересы ущемлены ее непроведением, обратится в суд, то работодателю в случае положительного исхода придется выплатить недополученную зарплату за все периоды нарушения закона. А сумма такой выплаты будет получена путем расчета разницы между проиндексированной зарплатой и фактически выплаченной (определение Приморского краевого суда от 20.08.2015 по делу № 33-7280/2015).

Отметим, что некоторые арбитры занимают сторону работодателя и считают, что индексация зарплаты не является его обязанностью (апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Республики Мордовия от 30.04.2015 по делу № 33-918/2015).

Вместе с тем существует ряд уважительных причин, позволяющих не осуществлять индексацию. К ним можно отнести:

• тяжелое финансовое положение работодателя (апелляционное определение Костромского областного суда от 26.05.2014 № 33-797/2014);
• хороший уровень окладов сотрудников, не требующий повышения (апелляционное определение Омского областного суда от 25.11.2015 № 33-8541/2015).

Итоги

Не каждый работодатель готов произвести индексацию заработной платы, несмотря на то что этого требует закон. Однако если на предприятии все же принято решение о такой индексации, важно соблюсти все необходимые процедуры для корректного расчета выплат, на которые влияет такое изменение заработной платы.

Итак, при повышении окладов в целом по учреждению, его филиалу либо структурному подразделению требуется корректировать средний заработок. Правила индексации прописаны в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы , которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 . Причем в настоящее время оно действует в редакции постановления Правительства РФ от 11 ноября 2009 г. № 916 .

Итак, общие правила индексации среднего заработка работников содержатся в пункте 16 Положения. Там определено, что средний заработок необходимо корректировать только в одном случае - если повышение затронуло всех работников учреждения или структурного подразделения.

Корректируются те выплаты, размер которых напрямую зависит от оклада (тарифной ставки). Во внимание не принимаются выплаты, которые не зависят от размера оклада или тарифной ставки. В частности, выплаты, установленные:
- в диапазоне значений (процентов, кратности) к тарифным ставкам или окладам;
- в абсолютном размере.

Размер повышения может быть одинаков для всех, а может и различаться в зависимости от категории работников. Например, административно-управленческому персоналу - на 15 процентов, сотрудникам отдела - на 17 процентов и т. д. Поэтому по каждому специалисту придется рассчитать индивидуальные повышающие коэффициенты.

А вот в случае понижения заработной платы коэффициенты не рассчитываются и средний заработок корректировать не надо.

Если система оплаты труда изменилась

Пункт 16 Положения дополнен новым абзацем. Он определяет порядок корректировки в случае, если при повышении в учреждении (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению и (или) их размеры, что, собственно, и имеет место при переходе на новую систему оплаты труда.

Индексация среднего заработка. А значит, в подобных ситуациях средний заработок нужно повышать на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления вновь установленных тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения и ежемесячных выплат на ранее установленные тарифные ставки, оклады (должностные оклады), денежное вознаграждение и ежемесячные выплаты.

Согласно действующим нормам, повышающий коэффициент в общем случае рассчитывают по такой формуле:

Повышение заработной платы в расчетном периоде

Индексация среднего заработка. При повышении заработной платы в расчетном периоде корректировать следует выплаты, учитываемые при исчислении среднего заработка.

Пример

Расчетный период для определения среднего заработка работника бюджетного учреждения - с марта 2009 года по февраль 2010 года включительно.

В целом по учреждению в этот период оклады менялись (причем дважды). Непосредственно оклад работника за это время менялся так: сначала он составлял 10 000 руб., затем (с июня) был повышен до 15 000 руб. (в 1,5 раза), а потом понижен в декабре до 12 000 руб.

Допустим, что расчетный период отработан специалистом полностью.

Итак, определим среднедневной заработок для оплаты отпуска. Для наглядности представим данные в виде таблицы:

Величина среднедневного заработка составила 484,69 руб. (171 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн.).

Повышение зарплаты произошло после расчетного периода, но до начала отпуска

Если повышение зарплаты произошло после окончания расчетного периода, но до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, корректировать следует средний заработок.

Пример

Расчетный период с 1 мая 2009 года по 30 апреля 2010 года отработан работником не полностью. В сентябре работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске продолжительностью 16 календарных дней. За остальные дни сентября работнику начислена зарплата в размере 6400 руб.

Допустим, что с 1 мая 2010 года оклад работника увеличен с 10 000 руб. до 15 000 руб. (изменение окладов произошло по всему учреждению). А с 5 мая работник идет в отпуск.

Тогда при расчете среднедневного заработка учитываются выплаты в следующем размере:

10 000 руб/мес. x 11 мес. + 6400 руб. = 116 400 руб.

Далее необходимо определить количество календарных дней в не полностью отработанном календарном месяце (сентябре). Для этого, согласно пункту 10 Положения, среднемесячное число календарных дней (29,4) нужно разделить на количество календарных дней этого месяца (в сентябре 30 календарных дней) и умножить на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в том же месяце.

Получается, что за сентябрь учитывается 13,72 дн. (29,4: 30 x (30 - 16)).

Тогда среднедневной заработок составит:

116 400 руб. : (29,4 дн. x 11 мес. + 13,72 дн.) = 345,28 руб/дн.

Однако, поскольку оклад был увеличен до момента наступления отпуска, весь средний заработок подлежит индексации на коэффициент 1,5 (15 000 руб. : 10 000 руб.).

Соответственно среднедневной заработок для оплаты отпуска равен:

345,28 руб/дн. x 1,5 = 517,92 руб/дн.

Повышение зарплаты произошло во время отпуска

В заключение расскажем, как быть, если повышение произошло после начала отпуска. В таком случае следует скорректировать часть среднего заработка, выплаченную работнику за период с момента повышения до окончания отпуска.

Для наглядности также рассмотрим конкретную ситуацию.

Пример

Воспользуемся условиями примера 2. Но допустим, что дата повышения оклада - 17 мая 2010 года, а расчет среднего заработка необходим для оплаты до 21 мая 2010 года включительно.

Следовательно, индексации подлежат лишь выплаты, начисленные за пять дней. Среднедневной заработок, рассчитанный бухгалтерией до повышения оклада, составил 345,28 руб.

Сумма доплат, возникающая в связи с пересмотром окладов, равна:

345,28 руб/дн. x 1,5 дн. - 345,28 руб/дн. x дн. = 863,20 руб.

Официальная позиция

Всегда нужно индексировать среднедневной заработок для исчисления отпускных, если в расчетном периоде произошло повышение зарплаты?

Нет, только если указанное повышение произошло в целом по организации, ее филиале или структурном подразделении, а не у одного работника. Данное правило исчисления средней заработной платы установлено для всех случаев определения ее размера, предусмотренных Трудовым кодексом РФ. Причем, согласно постановлению Правительства РФ от 11 ноября 2009 г. № 916 , если при повышении заработной платы одновременно изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам (окладам и т. д.) и (или) их размеры, повышающий коэффициент рассчитывается с учетом изменившихся как тарифных ставок (окладов и т. д.), так и выплат к ним.

"Российский налоговый курьер", 2009, N 24

Постановлением Правительства РФ от 11.11.2009 N 916 внесены важные изменения в Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Поправки затронули правила индексации среднего заработка. Эти изменения бухгалтеру нужно учитывать при расчете среднего заработка работников уже в этом году.

Трудовым законодательством предусмотрены случаи, когда работодатель обязан выплатить работнику заработную плату исходя из его среднего заработка. В частности, согласно нормам Трудового кодекса такие выплаты в пользу работника осуществляются в связи:

• с участием в коллективных переговорах и подготовкой проекта коллективного договора (ст. 39);
• предоставлением ежегодного отпуска (ст. 114);
• простоем по вине работодателя (ст. 157);
• направлением в служебную командировку (ст. 167);
• участием в работе комиссии по трудовым спорам (ст. 171);
• предоставлением учебного отпуска (ст. 173);
• увольнением по сокращению численности или штата, а также в связи с ликвидацией организации (ст. 178);
• призывом на военную службу (ст. 178);
• прохождением обязательного медосмотра (ст. 185);
• направлением для повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187).

Правила исчисления среднего заработка для расчета выплат, предусмотренных Трудовым кодексом, регламентируются Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение). В этом документе приведены перечни выплат, принимаемых в расчет и исключаемых из расчета среднего заработка, установлены правила учета премий и вознаграждений при исчислении среднего заработка, определены особенности исчисления среднего заработка для выплаты отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.

Примечание. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, действует с 6 января 2008 г.

В п. 16 Положения изложен порядок индексации среднего заработка в случае, если в организации произошло повышение окладов (тарифных ставок). Постановлением Правительства РФ от 11.11.2009 N 916 (далее - Постановление N 916) в этот пункт внесены изменения, которые вступили в силу с 26 ноября 2009 г. (по истечении семи дней после даты официального опубликования Постановления N 916 <1>).

Рассмотрим, как следует производить индексацию среднего заработка с учетом принятых поправок.

Новый расчет коэффициента индексации

Постановлением N 916 п. 16 Положения дополнен новым абзацем, и таким образом устранен серьезный недочет, который существовал ранее. Речь идет о ситуации, когда в организации при повышении работникам должностных окладов (тарифных ставок) одновременно изменяются размеры надбавок, премий или иных ежемесячных выплат, установленных к этим окладам (тарифным ставкам), либо меняется количество таких дополнительных выплат. В прежней редакции Положения отсутствовали какие-либо специальные нормы для данной ситуации. Поэтому бухгалтер был вынужден проводить индексацию среднего заработка работника в общеустановленном порядке. То есть рассчитывать коэффициент индексации путем деления суммы нового должностного оклада (тарифной ставки) на прежний размер оклада (тарифной ставки) этого работника. Причем факт одновременного изменения суммы дополнительных выплат не учитывался.

В новой редакции п. 16 Положения указано следующее. Если в организации (филиале, структурном подразделении) повышаются тарифные ставки (должностные оклады) и одновременно с этим изменяются перечень ежемесячных выплат к тарифным ставкам (должностным окладам) и (или) их размеры, то средний заработок нужно повышать на особый коэффициент индексации. Он рассчитывается путем деления суммы вновь установленных тарифных ставок (должностных окладов) и ежемесячных выплат на сумму ранее установленных тарифных ставок (должностных окладов) и ежемесячных выплат.

Примечание. Постановлением N 916 внесены изменения только в п. 16 Положения.

Проиллюстрируем на примере, в каком порядке следует индексировать средний заработок по новым правилам.

Пример 1 . Г.И. Сидорову, сотруднику ООО "Ручей", с 6 по 24 января 2010 г. предоставляется учебный отпуск для сдачи экзаменов в институте. Учебный отпуск оплачивается исходя из среднего заработка сотрудника за расчетный период с января по декабрь 2009 г. При этом средний дневной заработок Г.И. Сидорова, исчисленный исходя из календарных дней, составил 780 руб.

С 1 января 2010 г. в ООО "Ручей" повышены должностные оклады работников, но одновременно с этим понижены размеры ежемесячных премий и надбавок, а некоторые виды надбавок исключены. С введением новой системы оплаты труда размеры и состав ежемесячных выплат у Г.И. Сидорова изменились (табл. 1 на с. 76).

Таблица 1. Ежемесячные выплаты работника в 2009 и 2010 годах

Для определения коэффициента индексации среднего заработка бухгалтер организации должен учитывать новые правила, внесенные Постановлением N 916 в п. 16 Положения. При этом сумму оклада и дополнительных выплат к нему, установленных Г.И. Сидорову с 1 января 2010 г., нужно разделить на сумму оклада и других ежемесячных выплат, установленных работнику до этой даты. В результате такого расчета коэффициент индексации средней заработной платы Г.И. Сидорова составляет 1,05 (27 300 руб. : 26 000 руб.).

Если бы новых норм в Положении не появилось, бухгалтер организации рассчитал бы коэффициент индексации исходя из соотношения размеров вновь установленного и прежнего должностного оклада Г.И. Сидорова. В этом случае коэффициент индексации среднего заработка был бы равен 1,3 (19 500 руб. : 15 000 руб.).

Таким образом, величина коэффициента индексации, рассчитанного по новым правилам, теперь зависит не только от увеличения должностного оклада (тарифной ставки), но и от изменения общей суммы ежемесячных выплат работнику, и это, на наш взгляд, правильно.

Дело в том, что изменение системы оплаты труда в организации не всегда приводит к реальному увеличению заработной платы работников. Например , одновременно с повышением должностных окладов (тарифных ставок) может произойти существенное понижение сумм дополнительных ежемесячных выплат. В результате подобных изменений работник может получать такую же либо даже меньшую сумму выплат за месяц. Нужно ли осуществлять индексацию среднего заработка в этом случае?

Если такая ситуация складывалась ранее (до вступления в силу Постановления N 916), ответ на этот вопрос, как это ни странно, был положительным. Индексацию приходилось проводить по прежним правилам - исходя из соотношения нового и прежнего размеров оклада работника. Теперь же применяется более логичный подход. Индексация в рассматриваемом случае осуществляться не будет, так как коэффициент соотношения общей суммы новых ежемесячных выплат работнику и его прежних ежемесячных выплат меньше единицы. Получается, что заработная плата, фактически начисленная работнику за расчетный период, при исчислении его среднего заработка уменьшается.

Порядок индексации среднего заработка

Общие правила индексации среднего заработка работников содержатся в абз. 1 п. 16 Положения. Для осуществления индексации необходимо единовременное соблюдение следующих условий:

• в организации (филиале, структурном подразделении) были повышены размеры именно должностных окладов (тарифных ставок) работников;
• повышение окладов (тарифных ставок) произошло у всех без исключения работников организации (филиала, структурного подразделения).

Примечание. Если оклады повышены только некоторым работникам организации, индексация среднего заработка по правилам п. 16 Положения не производится.

Порядок индексации среднего заработка зависит от того, когда произошло повышение должностных окладов (тарифных ставок) - в расчетном периоде, после расчетного периода или во время периода, за который выплачивается средний заработок.

Повышение оклада в расчетном периоде

Если в расчетном периоде у работника повысился оклад (тарифная ставка) и выполняются названные выше условия, бухгалтер при расчете среднего заработка должен проиндексировать выплаты, которые учитываются при определении среднего заработка и которые начислены в расчетном периоде за предшествующие повышению месяцы. Об этом говорится в абз. 2 п. 16 Положения.

Обратите внимание: при определении величины коэффициента индексации следует брать в расчет не сумму выплат, начисленную работнику за тот или иной месяц, а его должностной оклад (тарифную ставку).

Примечание. При повышении оклада в расчетном периоде коэффициент индексации определяется исходя не из суммы выплат, начисленной работнику за тот или иной месяц, а из его тарифной ставки (должностного оклада).

Постановлением N 916 внесена поправка в абз. 2 п. 16 Положения. Ранее в этом абзаце говорилось о том, что коэффициент индексации рассчитывается путем деления тарифной ставки (должностного оклада), установленной в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка , на тарифные ставки (должностные оклады), установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

В новой редакции абз. 2 п. 16 Положения предусмотрено, что в расчет следует включать выплаты (тарифные ставки, оклады) в месяце их последнего повышения и соотносить их с тарифными ставками (должностными окладами), установленными в каждом месяце расчетного периода.

Казалось бы, старая и новая редакции абз. 2 п. 16 Положения указывают на совершенно разные месяцы. На самом деле поправка носит уточняющий характер и не изменяет порядок индексации среднего заработка. Ведь в этом абзаце рассматривается случай, когда оклады (тарифные ставки) повысились в расчетном периоде и остались такими же на момент исчисления среднего заработка.

Поясним на примере, каким образом определяется коэффициент индексации, если в расчетном периоде у работника (как и у других сотрудников организации) несколько раз повышался должностной оклад.

Пример 2 . Сотрудник ООО "Дельта" А.И. Петров в ноябре 2009 г. был направлен в служебную командировку. Дни нахождения в командировке оплачиваются исходя из среднего заработка работника (ст. 167 ТК РФ). Расчетный период для исчисления среднего заработка А.И. Петрова - с ноября 2008-го по октябрь 2009 г. За это время в организации дважды повышались должностные оклады у всех работников - в январе и августе 2009 г. Поэтому при расчете среднего заработка А.И. Петрова следует проиндексировать его выплаты на соответствующий коэффициент.

Определим коэффициенты индексации выплат, которые были начислены работнику в расчетном периоде и принимаются в расчет для исчисления среднего заработка (табл. 2 на с. 78).

Таблица 2. Индексация среднего заработка работника

Год	Месяц	Норма рабочих дней	Отработано дней	Оклад (руб.)	Сумма выплат (зарплата, руб.)	Коэффициент индексации	Сумма выплат с учетом индексации (руб.)
2008	Ноябрь	19	19	10 000	10 000	1,5	15 000
Декабрь	23	21	10 000	9 130	1,5	13 695
2009	Январь	16	16	12 000	12 000	1,25	15 000
Февраль	19	19	12 000	12 000	1,25	15 000
Март	21	18	12 000	10 286	1,25	12 857
Апрель	22	15	12 000	8 182	1,25	10 228
Май	19	19	12 000	12 000	1,25	15 000
Июнь	21	21	12 000	12 000	1,25	15 000
Июль	23	3	12 000	1 565	1,25	1 956
Август	21	21	15 000	15 000	-	15 000
Сентябрь	22	20	15 000	13 636	-	13 636
Октябрь	22	22	15 000	15 000	-	15 000
Итого	-	214	-	130 799	-	157 372

Последнее повышение окладов в организации произошло в августе 2009 г. Размер оклада, установленного в этом месяце А.И. Петрову (15 000 руб.), нужно разделить на величину его оклада в других месяцах расчетного периода.

Соотношение августовского оклада работника и его оклада за ноябрь - декабрь 2008 г. равно 1,5 (15 000 руб. : 10 000 руб.). Это коэффициент индексации выплат за ноябрь - декабрь 2008 г.

Коэффициент индексации выплат за январь - июль 2009 г. исчисляется как соотношение оклада, установленного А.И. Петрову с августа 2009 г., и его оклада за январь - июль этого же года. Он равен 1,25 (15 000 руб. : 12 000 руб.).

С помощью этих коэффициентов проиндексируем выплаты, начисленные А.И. Петрову в расчетном периоде.

Величина среднего дневного заработка А.И. Петрова, исчисленного с учетом индексации, - 735,38 руб. (157 372 руб. : 214 дн.). Исходя из этой суммы, бухгалтер организации рассчитал величину оплаты, причитающейся работнику за дни служебной командировки.

Если бы в январе и августе 2009 г. в организации повысили оклады не всем работникам, тогда было бы нельзя индексировать средний заработок А.И. Петрова за расчетный период. При этом размер его среднего дневного заработка составил бы 611,21 руб. (130 799 руб. : 214 дн.). Таким образом, за дни служебной командировки работник получил бы оплату в меньшем размере.

Повышение оклада после расчетного периода

Рассмотрим ситуацию, когда повышение должностных окладов (тарифных ставок) работников организации происходит после окончания расчетного периода, но до момента, в связи с которым рассчитывается средний заработок.

В указанном случае индексация среднего заработка проводится по правилам, изложенным в абз. 3 п. 16 Положения. Бухгалтер должен проиндексировать не выплаты, относящиеся к расчетному периоду, а сумму среднего заработка, который исчислен за расчетный период. Коэффициент индексации определяется путем деления должностного оклада, установленного работнику после окончания расчетного периода, на величину его оклада, установленного в расчетном периоде.

Пример 3 . С 1 декабря 2009 г. в ЗАО "Сирена" были повышены должностные оклады всех сотрудников, а с 14 декабря этого года работница Н.А. Смирнова уходит в очередной ежегодный отпуск. Должностной оклад Н.А. Смирновой за месяцы расчетного периода (с декабря 2008-го по ноябрь 2009 г.) составлял 8000 руб. С 1 декабря 2009 г. ее оклад увеличен до 10 800 руб.

Бухгалтер организации рассчитал средний дневной заработок Н.А. Смирновой для определения суммы отпускных с учетом календарных дней. Допустим, величина ее среднего дневного заработка - 248 руб.

Затем бухгалтер определил коэффициент индексации среднего заработка работницы, который равен 1,35 (10 800 руб. : 8000 руб.). При индексации размер среднего дневного заработка Н.А. Смирновой нужно умножить на данный коэффициент. В итоге сумма среднего дневного заработка, исходя из которой рассчитывается отпуск работницы, увеличится до 334,8 руб. (248 руб. x 1,35).

Бухгалтер может столкнуться и с такой ситуацией: повышение должностного оклада (тарифной ставки) работника, которому рассчитывается средний заработок, произошло как в расчетном периоде, так и после его окончания. Как провести индексацию среднего заработка?

В подобной ситуации придется сначала проиндексировать выплаты внутри расчетного периода (по правилам абз. 2 п. 16 Положения), а затем провести индексацию среднего дневного заработка, исчисленного за расчетный период (по правилам абз. 3 этого же пункта).

Пример 4 . С 12 октября 2009 г. работница Л.Н. Елисеева направлена на месячные курсы повышения квалификации. Расчетный период, за который исчисляется средний заработок для оплаты этих дней учебы, - с октября 2008-го по сентябрь 2009 г.

Всем сотрудникам организации с 1 января и 1 октября 2009 г. были повышены размеры должностных окладов. Оклад Л.Н. Елисеевой в 2008 г. составлял 18 000 руб. С января 2009 г. ее оклад был увеличен до 21 600 руб., а с октября этого года - до 22 680 руб.

Общая сумма заработной платы, начисленной работнице с октября по декабрь 2008 г., составила 51 000 руб., а сумма ее зарплаты с января по сентябрь 2009 г. - 170 000 руб. За расчетный период Л.Н. Елисеева фактически отработала 210 рабочих дней, принимаемых в расчет среднего заработка.

Бухгалтер организации провел индексацию среднего заработка Л.Н. Елисеевой следующим образом. Сначала была проиндексирована заработная плата работницы за 2008 г., учтенная в расчетном периоде. Коэффициент индексации рассчитывался как частное от деления оклада, установленного Л.Н. Елисеевой с января 2009 г., на ее оклад в 2008 г. и составил 1,2 (21 600 руб. : 18 000 руб.). На эту величину были проиндексированы выплаты Л.Н. Елисеевой за октябрь - декабрь 2008 г. После индексации их сумма увеличилась до 61 200 руб. (51 000 руб. x 1,2).

Общая сумма заработной платы работницы за расчетный период с учетом индексации равна 231 200 руб. (170 000 руб. + 61 200 руб.). Разделив эту сумму на количество фактически отработанных дней, бухгалтер определил величину среднего дневного заработка Л.Н. Елисеевой - 1100,95 руб. (231 200 руб. : 210 дн.).

Затем был рассчитан коэффициент индексации среднего дневного заработка с учетом повышения оклада работницы с октября 2009 г. Он составил 1,05 (22 680 руб. : 21 600 руб.). На эту величину была проиндексирована сумма среднего дневного заработка, исчисленная за расчетный период. В результате средний дневной заработок Л.Н. Елисеевой был определен в размере 1156 руб. (1100,95 руб. x 1,05). Исходя из данной суммы среднего дневного заработка работнице была начислена оплата за дни обучения на курсах повышения квалификации.

Повышение оклада в периоде, за который выплачивается средний заработок

Если повышение должностного оклада (тарифной ставки) работника произошло в периоде, за который ему выплачивается средний заработок, проводить индексацию среднего заработка следует по правилам, изложенным в абз. 4 п. 16 Положения. В нем сказано, что в этом случае повышается часть среднего заработка с даты повышения тарифной ставки (должностного оклада) до окончания указанного периода.

Очевидно, что в рассматриваемой ситуации бухгалтер будет индексировать сумму среднего дневного заработка, которая уже начислена данному работнику.

Пример 5 . С.А. Шилов, работник ООО "Ручей", находился в очередном ежегодном отпуске с 21 сентября по 18 октября 2009 г. При расчете отпускных его средний дневной заработок равен 900 руб., а сумма оплаты за отпуск - 25 200 руб. (900 руб. x 28 дн.).

Оклад С.А. Шилова до ухода в отпуск составлял 30 000 руб. С 1 октября в организации были повышены должностные оклады. При этом оклад С.А. Шилова был повышен до 32 400 руб.

Бухгалтер организации рассчитал коэффициент индексации среднего заработка С.А. Шилова. Размер этого коэффициента - 1,08 (32 400 руб. : 30 000 руб.). Затем с учетом данного коэффициента была проиндексирована сумма среднего дневного заработка С.А. Шилова, исчисленная для оплаты отпускных. Величина среднего дневного заработка после индексации - 972 руб. (900 руб. x 1,08).

За период с 1 по 18 октября работнику были выплачены отпускные в размере 16 200 руб. (900 руб. x 18 дн.). С учетом индексации среднего заработка С.А. Шилову полагается дополнительная оплата отпуска в размере 1296 руб. (972 руб. x 18 дн. - 16 200 руб.). После выхода С.А. Шилова из отпуска ему была произведена доплата отпускных.

Индексация дополнительных выплат

Мы анализировали правила индексации среднего заработка, не акцентируя внимание на том, какие именно виды выплат следует пересчитывать при индексации среднего заработка. Теперь рассмотрим этот вопрос подробнее.

В состав выплат, учитываемых при расчете среднего заработка работника, как правило, входят не только суммы должностного оклада (тарифной ставки), но и различные суммы дополнительных выплат - премии и вознаграждения, доплаты, надбавки и др. Какие из этих сумм нужно индексировать? Ответ на этот вопрос содержится в двух последних абзацах п. 16 Положения.

Тарифные ставки, оклады (должностные оклады), суммы денежного вознаграждения (так именуется оплата труда отдельных категорий служащих) индексируются всегда. Естественно, если соблюдаются все условия для индексации среднего заработка, которые были рассмотрены выше. Что касается дополнительных выплат, установленных к тарифной ставке (должностному окладу работника, денежному вознаграждению служащих), то не все из них подлежат индексации при расчете среднего заработка.

Индексировать можно только те дополнительные выплаты, которые установлены по отношению к тарифной ставке (должностному окладу, денежному вознаграждению) в фиксированном размере, выраженном в процентах или кратности. К примеру, если доплата составляет 10% (или другой жесткий процентный размер) от величины оклада либо равна двум окладам (или иной кратной величине), ее можно индексировать.

Примечание. В Письме Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 N 2337-17 разъясняется, что выплаты, установленные не по отношению к тарифным ставкам, окладам и денежному вознаграждению, корректировке не подлежат.

Если же дополнительная выплата установлена по отношению к тарифной ставке (должностному окладу, денежному вознаграждению) в диапазоне значений (в процентах или кратности), она не подлежит индексации. Так, нельзя индексировать сумму надбавки, если согласно трудовому договору или локальному акту организации она составляет от 10 до 50% (либо другой размер процентного диапазона) от должностного оклада. По аналогичной причине не подлежит индексации сумма премии, которая по условиям трудового договора (локального акта организации) составляет, например, от 0,5 до 2 должностных окладов работника.

Кроме того, в п. 16 Положения содержится прямой запрет индексировать сумму дополнительной выплаты, которая установлена в абсолютной величине. Например , если работнику положен должностной оклад в сумме 10 000 руб. и ежемесячная премия в размере 5000 руб., то выплаты в виде оклада индексируются, а суммы премии индексации не подлежат.

Указанные правила объясняются тем, что дополнительные выплаты, установленные по отношению к должностному окладу (тарифным ставкам) в фиксированном размере (в процентах или кратности), всегда увеличиваются одновременно с повышением окладов (тарифных ставок). Если же суммы дополнительных выплат установлены в абсолютной величине или в диапазоне значений (в процентах или кратности), вопрос об их изменении может быть решен руководством организации по-разному. При повышении тарифных ставок (должностных окладов) руководитель организации может эти дополнительные выплаты либо увеличить, либо уменьшить или оставить без изменения. Поэтому в Положении и содержится норма о том, что такие произвольные доплаты нельзя индексировать при расчете среднего заработка одновременно с индексацией должностных окладов (тарифных ставок) работников.

М.С.Полякова

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Индексация зарплаты, связанная с увеличением МРОТ и уровня инфляции, проводится ежегодно в большинстве компаний. Какой бы ни была причина, каждое изменение оклада требует перерасчета среднего заработка. Это особенно важно при начислении обязательных выплат сотруднику. Средний заработок - основной параметр, который влияет на окончательную сумму во время перерасчета отпускных при повышении окладов. Работодатели должны внимательно относиться к подведению итогов деятельности сотрудников и осуществлению денежных выплат, это поможет избежать взысканий за нарушение трудового законодательства.

База при расчете отпускных

Основные нормы по выплатам отпускных содержатся в главе 19 Трудового кодекса (далее - Кодекс). Указания по расчету среднего заработка можно найти в Постановлении от 24.12.2007 № 922. На основании перечисленных документов обобщим необходимые для дальнейших вычислений сведения. На сумму отпускных влияют следующие показатели:

• средний заработок в день,
• продолжительность отпуска,
• расчетный период.

Разберем каждый из них подробнее. Начнем со среднего заработка. Основой для него служат предусмотренные для конкретного сотрудника выплаты. Среди них:

• фактическая зарплата, начисленная за отработанное время,
• вознаграждения (в том числе и авторские),
• надбавки к тарифным ставкам и доплаты (в том числе коэффициенты за особые условия труда или характер работы),
• премии.

При формировании среднего заработка используют сумму зарплаты за определенный промежуток времени. В Кодексе периодом расчета указан год, но в зависимости от обстоятельств его корректируют (если сотрудник проработал менее года, рассчитывают, исходя из фактически проработанного времени по специальной формуле). При определении суммы отпускных необходимо исключить из отчетного те периоды, за которые были произведены какие-либо выплаты. Это могут быть, например:

• периоды сохранения среднего заработка,
• получение пособий ФСС (по временной нетрудоспособности и т.п.),
• простой по вине работодателя или по независящим от сотрудника работодателя причинам,
• оплачиваемые выходные для ухода за детьми-инвалидами или инвалидами с детства,
• предоставление материальной помощи, которая уже была выплачена ранее.

Продолжительность отпуска устанавливается индивидуально для каждого сотрудника. Минимум для большинства составляет 28 дней. При вычислении положенного отпуска необходимо учитывать вид деятельности, условия работы и место осуществления обязанностей сотрудником. Для отдельных категорий работников длительность и особенности предоставления указаны в статьях 114, 116, 255 - 256 и 173 - 176 Кодекса.

Размер выплат в общих случаях определяется по установленной форме. Он равен частному от деления общей суммы зарплаты за период расчета на двенадцать и на 29,3. Перерасчет отпускных при повышении окладов проходит по несколько иной схеме. И зависит он от периода, когда повышение произошло. Всего их может быть три:

• во время расчетного периода,
• по завершению расчетного периода, но до наступления интересующего случая (в данном случае, отпуска),
• во время сохранения среднего заработка.

Формула № 1 - коэффициент индексации:

КИ = НО/СО, где

КИ - коэффициент индексации, НО - новый оклад, СО - оклад до повышения

Формула № 2 - размер учитываемых выплат за отчетный период:

УВ = (СО х РПс х КИ + НО х N), где

УВ - учитываемые выплаты, РПс - расчетный период со старым окладом, N - количество месяцев с повышенным окладом

Формула № 3 - средний заработок в день:

СЗ = (УВ/РП/29,3), где

СЗ - средний заработок в день, РП - расчетный период, 29,3 - среднее число календарных дней в месяце

Формула № 4 - размер отпускных:

РО = СЗ х ДО, где

РО - сумма отпускных, ДО - длительность отпуска

Вариант 1. Повышение во время расчетного периода

В данном случае расчет довольно простой. Для начала определяем сумму заработной платы, которая была начислена за отчетный период до повышения. Затем, умножаем ее на коэффициент повышения. Вычисляем средний заработок в день. Полученную сумму умножаем на предполагаемое число дней отпуска.

Пример 1. Повышение один раз за период расчета

Соколову А.О. предоставляется очередной отпуск, длительность которого 28 дней. Дата начала - 9 февраля 2015 года. Оклад составляет 24 000 рублей. За расчетный период не было дней для исключения. Он равен 12 месяцам - с 1 февраля 2014 по 31 января 2015.

С февраля по декабрь 2014 заработная плата оставалась неизменной. В январе 2015 ее повысили на 5 000 рублей. Рассчитываем коэффициент: 29 000/24 000 = 1,208. Теперь по формуле определяем средний заработок Соколова: (24 000×1,2×11мес + 29 000×1мес) : (29,3×12) = 983, 50 рублей. Сумма отпускных составит: 983,50×28 = 27 538 рублей.

Пример 2. Несколько изменений оклада за период расчета

Романову И.Э. с 5 февраля 2015 года предоставили отпуск равный 28 дням. Расчетный период с 1 февраля 2014 по 31 января 2015 - 12 месяцев. Оклад с февраля по май 2014 - 22 000 рублей, с июня по октябрь 2014 - 29 000 рублей, с ноября 2014 по январь 2015 - 28 000 рублей. Исключаемых периодов не было. Проведем расчеты.

Определяем коэффициент: 29 000/22 000 = 1,3 коэффициент № 2: 28000/29000= 0,96. Используем их для корректировки сумм с учетом индексации (22000×1,3×4мес + 29000×0,96×5мес + 28000×3мес) : (29,3×12) = 960,18 рублей среднего заработка. Соответственно, сумма отпускных составит: 960,18×28 = 26 885 рублей.

Вариант 2. Повышение после периода расчета, но до отпуска или другого случая, в течение которого гарантировано сохранение средней зарплаты

Пример. Отпуск Игнатьеву А.А. предоставлен с 9 марта 2015 года. Это очередной 28-дневный отпуск. Зарплата за последние 12 месяцев - с 1.03.2014 по 31.02.2015 - составила 240 000 рублей. В расчетном периоде нет дней для исключения. Повышение зарплаты произошло 1 марта 2015 года. Коэффициент составил - 1,25.

Рассчитаем выплаты. Средний заработок по формуле № 3: (240 000/11/29,3) = 744,65 рублей. Учитываем коэффициент нового оклада. Сумма для отпускных: (744,65×28×1,25) = 26 167,75 рублей. С учетом корректировки на руки сотрудник получит 26 167,75 рублей.

Вариант 3. Повышение в период пребывания сотрудника в отпуске. Необходима корректировка части заработка (среднего) с момента увеличения и до окончания отпуска

Пример. Соколов Р.Д. уходит в отпуск 10 марта 2015 года. Длительность - 28 дней. За последние 12 месяцев - 150 000 рублей (с 1.03.2014 по 31.02.2015). Период расчета не содержит дней для исключения. С 19 марта 2015 года заработную плату увеличили на 1,23.

Произведем необходимые вычисления. По формуле № 3 определяем средний заработок: (150 000/12/29,3) = 426,62 рублей. Считаем сумму отпускных, учитывая повышение. С 10 по 18 марта 2015 года - за 9 дней - получается 3839,58 рублей (426,62×9). С 19 марта по 5 апреля 2015 - за 19 дней - сумма составит 9970,10 рублей (426,62×1,23×19). Итоговый размер выплат - 13809,68 рублей (3939,58 + 9970,10).

Какие выплаты подлежат корректировке, а какие нет?

Повышение оклада ведет к изменениям зависящих от него выплат. По этой причине проводить корректировку необходимо при каждом изменении тарифных ставок. Кроме этого существует ряд выплат, на которых изменения никак не отражаются. Указанные надбавки не подлежат индексации. Их размер устанавливается в фиксированных суммах. К ним относятся:

• выплаты, соотношение которых к окладу, тарифной ставке или денежному вознаграждению, установлено в процентах или долях,
• выплаты, для которых установлены абсолютные значения, и применяющиеся при расчете среднего заработка.

При проведении корректировки выплат следует принимать во внимание важные факты. Во-первых, индексация заработка возможно только при массовом повышении. При единичных случаях перерасчет не производят. Во-вторых, для совместителей действует общая схема определения конечной суммы. В-третьих, понижение ставок не отражается на среднем заработке. Корректировка предусмотрена только в случае увеличения. Все показатели, которые должны быть учтены при определении среднего заработка, берутся в фактическом размере.

При выдаче отпускных действует правило «трех дней», то есть перечислить сотруднику их необходимо не позднее трех дней до начала отдыха. О самом факте предстоящего отпуска работник должен быть извещен не менее чем за четырнадцать дней. За нарушение установленных правил трудового законодательства предусмотрены разного рода взыскания и штрафы. В отдельных случаях может быть применена уголовная ответственность.

Своевременный перерасчет отпускных при повышении окладов избавит работодателя от выплаты компенсации сотрудникам в будущем за неправильно выданные суммы при проведении проверки. В большинстве случаев, за достоверность данных отвечает бухгалтер. Именно на нем лежит ответственность за правильность произведенных подсчетов. Сотрудники имеют право знать, из каких показателей состоят полагающиеся им выплаты. При возникновении вопросов всегда можно обратиться в бухгалтерию или к работодателю за разъяснениями в отношении начислений.