Que significa IVA. IVA: qué es y cómo calcularlo correctamente. ¿Cuáles son las tasas de impuestos?

07.01.2022

El más significativo y más difícil de los impuestos de la Federación Rusa es el impuesto al valor agregado. Es por él que surgen muchos cuestionamientos y disputas entre las autoridades en materia tributaria y directamente por parte de los propios contribuyentes.

Algunos de los contribuyentes, al momento de pagar el impuesto al valor agregado, cometen errores menores, lo que genera sanciones importantes. En el artículo, analizaremos el concepto de IVA, cuál es su esencia económica, por qué se necesita el IVA, quién paga el IVA, en qué condiciones una organización tiene derecho a recibir la exención del IVA.

Los contribuyentes del IVA se enfrentan a la necesidad de calcular y asignar correctamente el IVA del monto, el cálculo se puede realizar de forma independiente o se puede utilizar.

El concepto de impuesto añadido

El impuesto al valor agregado (abreviado como IVA) es un impuesto indirecto estatal, que se establece como un recargo sobre el precio de un producto, obra o servicio. El IVA es el principal generador del presupuesto en la Federación Rusa. Según el Código Fiscal de la Federación Rusa, cap. 21 “Impuesto al Valor Agregado” establece los términos y procedimiento para la recaudación del IVA.

El IVA es una pequeña parte del valor agregado que surge de la diferencia entre el costo de producir un producto en particular y el costo de este producto, trabajo, servicio, por el cual fueron vendidos posteriormente al comprador.

La empresa, al comprar bienes, productos (obras, servicios), paga al proveedor su costo, teniendo en cuenta el impuesto al valor agregado.

Al vender bienes y productos a un comprador (realización de trabajos, prestación de servicios), la empresa acumula IVA sobre su costo para pagarlo al presupuesto y emite una factura al comprador de la empresa, teniendo en cuenta el monto de este impuesto.

En este caso, surge la siguiente situación: el monto del impuesto al valor agregado destinado al pago del presupuesto puede reducirse por el monto del IVA sobre los valores adquiridos pagados al proveedor. Es decir, en última instancia, se reduce la carga fiscal sobre la empresa.

Para revelar el concepto de IVA, daremos un ejemplo de un esquema de cálculo de IVA.

Ejemplo

La organización "A" compra bienes materiales a la organización "B" por 50 000 rublos (sin IVA). La organización "B" emite una factura en la que se cobra IVA / 18% / - 9,000 rublos sobre el costo de los materiales comprados (50,000 rublos). El monto total a pagar en la cuenta será de 59,000 rublos. La organización "A" paga la factura, recibe los materiales, a partir de los cuales produce componentes y los vende a la organización "B". En este caso, "A" se factura a "B" por el pago por el monto de: el costo total de las piezas - 100,000 rublos, IVA / 18% / - 18,000 rublos, el monto total de 118,000 rublos.

En este caso, la organización "A" tendrá que pagar la diferencia entre la cantidad de IVA 18,000 - 9,000 \u003d 9,000 rublos al presupuesto. En esta situación, la organización "A" tiene un crédito fiscal por el monto del IVA por un monto de 9,000 rublos. y el monto de la obligación tributaria de 18,000 rublos, la diferencia se paga al presupuesto.

Quién es un contribuyente de IVA

Según el art. 143 del Código Fiscal de la Federación Rusa, los contribuyentes del impuesto al valor agregado son:

organizaciones;
los empresarios individuales, es decir, las personas que se dedican a la actividad empresarial privada y no formalizan sus actividades como persona jurídica;
personas involucradas en el movimiento de mercancías a través de la frontera aduanera de la Unión Aduanera y reconocidas como contribuyentes del IVA de conformidad con la legislación aduanera.

Exención de pago

Algunas organizaciones, los empresarios individuales pueden estar exentos del pago del impuesto al valor agregado, para ello deben cumplir con ciertas condiciones.

Se permite la exención del IVA bajo las siguientes condiciones:

en el caso de que la cantidad de ingresos de 3 meses anteriores consecutivos no supere los 2 millones de rublos. La excepción son los pagadores que importan bienes sujetos a impuestos especiales a la Federación Rusa. Para recibir la exención del pago del impuesto al valor agregado, es necesario presentar una notificación por escrito a la Inspección de Impuestos, adjuntar un extracto, un extracto del libro de ventas, un extracto del libro de contabilidad de ingresos y gastos para negocios transacciones, aportando copia del diario de facturas emitidas y recibidas. Estos documentos se presentan antes del día 20 del mes a partir del cual se obtiene el derecho a la exención del IVA. La exención se otorga por un período de 12 meses, luego de los cuales la organización debe confirmar su derecho a no pagar el impuesto al valor agregado o renunciar a este derecho,
si la organización realiza operaciones exentas de IVA, su lista se encuentra en el art. 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa,
si se aplican regímenes fiscales especiales: USN, PSN, UTII, ESHN.

Si una organización cumple con una de estas condiciones, entonces está exenta de pagar el impuesto al valor agregado, lo que definitivamente es una ventaja para la organización.

Pero no solo hay aspectos positivos de la exención del IVA, sino también negativos. Si una organización no es pagadora del impuesto al valor agregado, entonces no puede emitir facturas con montos de IVA asignados y realizar liquidaciones con estos montos. Además, no puede dirigir el IVA recaudado de ellos por los proveedores para el reembolso del presupuesto, la organización incluye el monto de este impuesto en el costo de los bienes, obras, servicios recibidos.

También vale la pena señalar que el documento principal sobre la base del cual la organización tiene derecho a enviar el IVA presentado por los proveedores para su reembolso es. Solo si se dispone de este documento, la organización puede ejercer su derecho a enviar el importe deducible de impuestos. Recientemente, otro documento sobre la base del cual se puede asignar el IVA se ha convertido en un documento de transferencia universal (UPD), que combina las funciones de una factura y un documento de transferencia principal (carta de porte, certificado de aceptación).

El término IVA se encuentra en todas partes y en todas partes. El hecho es que el impuesto al valor agregado (abreviado como IVA) es una de las formas de impuestos indirectos. Además, el IVA puede denominarse una de las formas de retiro al tesoro público de una parte determinada del costo total de un producto, servicio o cualquier trabajo.

Esta forma de retiro al presupuesto se crea literalmente en todas las etapas de la producción de un producto, trabajo o servicio en particular, después de lo cual se ingresa en el presupuesto estatal a medida que se vende el producto.

Benefíciese del IVA

Esto permite que el comprador final de un producto o servicio pague el impuesto al vendedor sobre el precio total del producto que compra, pero la cantidad total se envía al presupuesto del estado incluso antes de que se realice la compra del producto.

El caso es que el impuesto sobre el precio total de los bienes, el llamado "añadido" al precio de los bienes comprados, trabajo o servicio necesario para la producción, lo paga al erario todo aquel que participa en la producción de los mismos. materias primas, bienes, servicios o cualquier trabajo en diversas etapas del ciclo comercial.

El monto del IVA en Rusia

La tasa impositiva del IVA en Rusia es del 18 por ciento.

Esta tasa impositiva se usa de forma predeterminada, sin embargo, si la transacción está sujeta a impuestos a una tasa del 10 por ciento o a una tasa del 0 por ciento, entonces todo es diferente.

Historia del IVA

El impuesto al valor agregado fue inventado en 1954 por el científico francés Maurice Loret. En un momento, fue el jefe de la Dirección de Impuestos en el Ministerio de Economía, Finanzas e Industria de Francia.

Para confirmar la necesidad y los beneficios derivados del IVA, Maurice Loret realizó un experimento en una de las colonias francesas - Côte d'Ivoire.

Experimento exitoso

Este experimento se llevó a cabo en 1954. Después de que el experimento del IVA se considerara exitoso en este país africano, el impuesto al valor agregado también se introdujo en Francia.

Ya en 1958, Francia se convirtió en el primer país en introducir el IVA en su territorio. Después de eso, todos los demás estados de Europa Occidental siguieron el ejemplo de Francia, y el Consejo de la CEE ordenó a sus miembros introducir un impuesto al valor agregado para todas las entidades económicas de los países hasta diciembre de 1972.

Características del IVA

Para el comprador medio de un producto, el IVA es muy similar a un impuesto que grava el volumen de negocios o las ventas. Es decir, el vendedor agrega el IVA al precio de los bienes, servicios o cualquier trabajo adquirido por los compradores. Sin embargo, la situación es algo diferente, porque los impuestos sobre el volumen de negocios o los impuestos sobre las ventas funcionan de manera completamente diferente.

El hecho es que si el comprador de los bienes también paga el IVA (adquiere bienes sujetos a impuestos), al calcular el monto total de sus obligaciones con el tesoro público, puede deducir del monto total todo el impuesto que recibió del comprador, así como el monto del impuesto que se pagó al proveedor por los bienes también sujetos a impuestos.

Todo este complejo proceso hace que el impuesto sea indirecto, y la carga del pago del IVA no recae sobre el comerciante, sino sobre el consumidor final del producto o servicio. En los recibos de pago especiales, el IVA se imputa en una línea aparte.

Se utiliza un sistema fiscal similar para implementar una serie de tareas.

La tarea principal del IVA es distribuir el pago del impuesto al fisco entre las diferentes etapas del ciclo comercial. Esto le permite negar el llamado "efecto cascada". Un “efecto cascada” es cuando se aplica un impuesto sobre el mismo producto varias veces. En las condiciones modernas de desarrollo económico, se producen muchos gastos durante la producción de productos. Como resultado, el “efecto cascada” puede causar un aumento significativo en el monto total del impuesto pagado.
El caso es que al repartir la obligación de tributar al fisco entre distintos contribuyentes, se pueden minimizar todos los riesgos de evasión fiscal. Bajo el sistema del impuesto a las ventas, la evasión del pago lleva a la pérdida de la totalidad del impuesto, y con el IVA, la falta de pago de impuestos por parte de uno de los participantes en el ciclo comercial le permitirá recibir la misma cantidad al fisco, pero al etapas diferentes.

Por supuesto, en el mundo moderno hay muchas formas de evadir impuestos, pero el IVA complica significativamente las actividades comerciales ilegales.

El IVA en la economía moderna permite "compensar" los bienes exportados de los impuestos locales (nacionales) y le permite recaudar este impuesto indirecto en el marco del principio del "país de destino". La capacidad de recuperar el IVA que pagó el exportador de los bienes al proveedor puede garantizar que todos los bienes que se venden a un país que también tiene un sistema de IVA estén totalmente exentos de impuestos locales indirectos. Como resultado, esto conducirá a que los impuestos indirectos locales no tengan ningún impacto en la competitividad de la producción local.

Para el consumidor final, el IVA es lo mismo que un impuesto sobre las ventas regular, porque dicho consumidor no tiene forma de deducir el impuesto. Esto significa que el monto del impuesto pagado por el consumidor es la carga fiscal nominal.

Dato interesante: el IVA está completamente ausente en los EE. UU. En este país, se aplica un impuesto especial a las ventas en lugar del IVA. La tasa de este impuesto puede variar de 0% a 15%.

IVA en Rusia

El IVA se introdujo en Rusia en 1992. Fue entonces cuando el procedimiento para calcular este impuesto (así como el procedimiento para pagarlo) fue determinado por una ley especial “Sobre el Impuesto al Valor Agregado”. El Código Fiscal de Rusia regula este impuesto en el cap. 21 desde 2001.

Cabe agregar que algunos contribuyentes y actividades están completamente exentos del IVA. En el Código Fiscal de la Federación Rusa, puede encontrar más de 100 casos de exenciones de IVA.

¿Quiénes son los contribuyentes del IVA?

Las empresas industriales, financieras, estatales y municipales de cualquier forma de propiedad que tengan la personalidad jurídica y se dediquen a la realización de cualquier actividad comercial o industrial.

Los bancos y las compañías de seguros están obligados a pagar el IVA.
Empresas que tengan alguna inversión extranjera y que además realicen alguna actividad comercial.
Empresas privadas familiares que se dediquen a actividades comerciales o industriales.
Sucursales y sucursales de empresas que tienen cuentas de liquidación y venden bienes.
Empresarios individuales.
Algunas personas que se dedican al movimiento de mercancías a través de la frontera estatal de la Unión Aduanera (que incluye la Federación Rusa).

¿Qué operaciones están sujetas a tributación obligatoria?

1. Venta de cualquier bien o servicio en el territorio de Rusia. También son objeto de tributación las empresas que prestan servicios a título gratuito.

2. Realización de cualesquiera servicios y trabajos en el territorio de Rusia para sus propias necesidades.

3. Toda clase de obras de construcción e instalación (incluso para autoconsumo).

4. Importación de cualquier mercancía al territorio de Rusia o territorios que estén bajo su jurisdicción.

5. No son objeto del impuesto:

6. Operaciones que no se reconozcan como venta de bienes, servicios u obras.

7. Cesión de algunos objetos de forma totalmente gratuita. Esto también se aplica a la transferencia de carreteras, redes eléctricas, subestaciones y otras instalaciones a favor del Estado.

8. Enajenación de cualquier propiedad de las empresas del Estado, que se rescata según las reglas de la "privatización".

9. Todas las operaciones de enajenación de terrenos.

10. Realización de cualquier obra por parte de las autoridades públicas.

11. Cesión de instalaciones y prestación de obras o servicios a título gratuito para las necesidades de las administraciones públicas.

12. Transferencia de derechos de propiedad.

13. Transferencia de dinero o bienes inmuebles para la formación o reposición del capital objetivo de las NCO.

14. Prestación de servicios a OSFL

15. Implementación del trabajo para reducir la tensión en el mercado laboral de la Federación Rusa.

16. Algunas operaciones para la transferencia de propiedad estatal en el territorio de la Federación Rusa.

impuesto al valor agregado(IVA) es un impuesto federal, indirecto, no acumulativo que grava cada acto de venta, desde el ciclo productivo hasta la venta al consumidor final.

El impuesto está establecido por el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa y se aplica desde 1992.

El valor agregado también se puede representar como la diferencia entre los montos de los recibos de los productos vendidos y los costos incurridos (material y depreciación):

Con base en estos métodos de determinación del valor agregado, se pueden utilizar cuatro formas diferentes de gravarlo:

aditivo directo, que implica la aplicación de la tasa del impuesto al resultado de agregar componentes de valor agregado;
aditivo indirecto, en base a la aplicación de la tasa a cada uno de los componentes;
método de sustracción directa, con base en la aplicación de la tasa a la diferencia de precios de venta y de compra;
método de resta indirecta, o el método de compensación en cuentas, cuando la tasa se aplica por separado al precio de venta de los productos y al precio de compra de las materias primas, materiales, etc.

Si aceptamos condicionalmente la tasa impositiva como , entonces el cálculo del impuesto, de acuerdo con los métodos enumerados, se verá así:

No todas las formas posibles de calcular el IVA son igualmente convenientes y factibles en la práctica. Así, una desventaja significativa de los métodos aditivos directos e indirectos es que, si es necesario aplicar diferentes tipos impositivos a diferentes bienes, es necesario mantener registros analíticos y contables muy complejos con un desglose de los componentes del valor agregado según su relación con un producto en particular. En consecuencia, el sistema de administración tributaria se vuelve mucho más complicado.

Al calcular el impuesto al valor agregado, se utiliza el cuarto método. Su uso no requiere la determinación del valor agregado en sí. En cambio, la tasa se aplica a sus componentes (costos (distintos de salarios) y productos vendidos).

Este método es conveniente porque:

permite aplicar la tasa impositiva directamente en la transacción, lo que brinda ventajas técnicas y legales;
la presencia de una factura, que refleja los impuestos, se convierte en el momento más importante y fundamental de la transacción y la información sobre las obligaciones tributarias. El uso de una factura que indique la transacción completada permite controlar el movimiento de mercancías a los efectos de una auditoría fiscal.

Al utilizar el primer y segundo método de cálculo de impuestos, es necesario determinar la ganancia. Pero dado que en los balances de las empresas las transacciones de venta completadas no se dividen en tipos de productos comercializables de acuerdo con las tasas impositivas vigentes, y no se distinguen por tipos de bienes de compra, en este caso solo se aplica una tasa única de impuesto al valor agregado. aplicable. El cuarto método permite utilizar una tasa impositiva diferenciada.

Así, el cuarto método, o factura, es el más práctico. La ventaja fiscal del IVA radica en el hecho de que cada vendedor a lo largo de toda la cadena de movimiento de mercancías en el momento de la venta es un pagador del impuesto al valor agregado.

La diferencia entre el IVA recibido del comprador y el IVA pagado previamente a los proveedores al comprar bienes para su producción se ingresa en el presupuesto. El significado de tal esquema para calcular y pagar impuestos es gravar la cantidad de valor agregado (salarios, intereses, rentas, ganancias) en cada etapa. El mecanismo de actuación del impuesto sobre el valor añadido es relativamente neutro en relación con los intereses de los empresarios, ya que supone la devolución del IVA pagado por el contribuyente por cada consumidor posterior, recayendo en consecuencia en el consumidor final de productos (obras, servicios ) - la población. La asignación de valor agregado en cada eslabón de implementación es importante:

el precio de los bienes está claramente limitado, lo que alienta al fabricante a reducir los costos de producción;
en el proceso de cálculo de impuestos, el Estado recibe información sobre las tasas de rotación del capital industrial y comercial, facilitando así las tareas de programación macroeconómica;
el estado recibe ingresos incluso antes de la venta de bienes a la población - el único y último pagador del IVA.

El IVA permite que el estado reciba ingresos en cada etapa de implementación, proporcionando al presupuesto una fuente estable de ingresos. Por razones políticas y económicas, muchos países imponen varias tasas impositivas. Los precios reducidos se aplican, por regla general, a los productos alimenticios y los servicios médicos, mientras que los tipos elevados se aplican a los artículos de lujo.

Además, existe una amplia gama de bienes para los que la tasa de interés es cero (por ejemplo, para bienes exportados (obras, servicios)).

Organizaciones que son organizadores extranjeros de los Juegos Olímpicos y Paralímpicos de conformidad con la Ley Federal "Sobre la organización y celebración de los XXII Juegos Olímpicos de Invierno y los XI Juegos Paralímpicos de Invierno de 2014 en la ciudad de Sochi, el desarrollo de la ciudad de Sochi como estación climática de montaña y enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación Rusa”, en relación con las operaciones realizadas en el marco de la organización y celebración de los XXII Juegos Olímpicos de Invierno y los XI Juegos Paralímpicos de Invierno de 2014 en Sochi.

Además, el art. 145 del Código Fiscal de la Federación Rusa otorga el derecho a una organización y un empresario individual a estar exentos de las obligaciones de un contribuyente del IVA, si durante los tres meses calendario consecutivos anteriores el monto de los ingresos de la venta de bienes (obras, servicios) de estas organizaciones o empresarios individuales, sin impuestos, no superó los dos millones de rublos en total.

La exención no puede concederse a organizaciones y empresarios que vendan mercancías sujetas a impuestos especiales o que importen mercancías en el territorio aduanero de la Federación Rusa.

El derecho a la exención se otorga por 12 meses calendario consecutivos a partir de la notificación. Si durante el período en el que las organizaciones y los empresarios individuales utilizan el derecho a la exención, el monto de los ingresos de la venta de bienes (obras, servicios) sin impuestos por cada tres meses calendario consecutivos superó los dos millones de rublos, o si el contribuyente vendió bienes sujetos a impuestos especiales , los contribuyentes, a partir del día 1 del mes en que se produjo dicho exceso o se realizó la enajenación de los bienes gravables, y hasta la finalización del período de exención, pierden el derecho a la exención.

Las personas que ejerzan el derecho a la exención deben presentar una notificación por escrito adecuada y los documentos que confirmen el derecho a dicha exención a la autoridad fiscal en el lugar de su registro:

un extracto del balance (representado por organizaciones);
un extracto del libro de ventas;
extracto del libro de contabilidad de ingresos y gastos y transacciones comerciales (representadas por empresarios individuales);
una copia del registro de facturas recibidas y emitidas.

Para las organizaciones y empresarios individuales que han pasado del régimen tributario simplificado al régimen tributario general, el documento que acredita el derecho a la exención es un extracto del libro de ingresos y gastos.

Dicha notificación y documentos deberán presentarse a más tardar el día 20 del mes a partir del cual estas personas ejerzan su derecho a la exención. Las organizaciones y los empresarios individuales que hayan enviado una notificación a la autoridad fiscal sobre el uso del derecho a la exención (sobre la extensión del período de exención) no pueden rechazar esta exención antes del vencimiento de 12 meses calendario consecutivos, excepto en los casos en que el derecho a ellos perderán la exención de acuerdo con los motivos establecidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa.

Transcurridos 12 meses naturales, a más tardar el día 20 del mes siguiente, las organizaciones y los empresarios individuales que hayan ejercido el derecho a la exención deberán presentar a las autoridades fiscales:

documentos que confirmen que durante el período de exención especificado, el monto de los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios), sin incluir impuestos, por cada tres meses calendario consecutivos en total no superó los dos millones de rublos;
notificación de la prórroga del uso del derecho a la exención dentro de los siguientes 12 meses naturales o la negativa a hacer uso de este derecho.

El monto del impuesto correspondiente al mes en que ocurrió el exceso anterior o se realizó la venta de bienes sujetos a impuestos especiales y (o) materias primas minerales sujetos a impuestos especiales está sujeto a recuperación y pago al presupuesto en la forma prescrita.

Las organizaciones (o empresarios) que han recibido el derecho a la exención del IVA incluyen el IVA "entrante" en sus costos, es decir, ya no pueden reclamar el monto del IVA "entrante" para su deducción.

Objetos del impuesto al valor agregado

El objeto del IVA es la venta de bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación Rusa, y es importante conocer las condiciones bajo las cuales el lugar de venta es la Federación Rusa (Tabla 9).

Cuadro No. 9 Lugar de venta de bienes (obras, servicios)

productos	Obras (servicios)
Ubicación fuera del territorio de la Federación Rusa (no enviado ni transportado)	La ubicación del inmueble, si las obras (servicios) están directamente relacionadas con este inmueble. Dichos trabajos (servicios) incluyen: construcción, instalación, construcción e instalación, reparación, trabajos de restauración, paisajismo, servicios de alquiler.
En el momento del inicio del envío o transporte se encuentra en el territorio de la Federación Rusa	Lugar de realización efectiva de las obras (servicios), si se trata de bienes muebles.
	El lugar de prestación efectiva de los servicios, si los servicios se refieren al ámbito de la cultura, el arte, la educación (formación), la cultura física, el turismo, la recreación y el deporte.
	Lugar de actividad económica del comprador de servicios.

La lista de condiciones específicas para la exención del IVA para determinadas transacciones es bastante diversa y se especifica en relación con los bienes (obras, servicios) correspondientes, cuya lista exhaustiva se encuentra en el art. 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Estos incluyen en particular:

operaciones bancarias, con excepción de las operaciones de cobro;
venta de monedas de metales preciosos (excepto monedas de colección);
servicios médicos prestados por organizaciones médicas para la población, con excepción de los servicios cosméticos, veterinarios, sanitarios y epidemiológicos (excepto los financiados con cargo al presupuesto).

El momento de determinación de la base imponible para la enajenación de bienes (obras, servicios) es la fecha en que se reconoce como constituida la base imponible para calcular y pagar el impuesto sobre la misma.

El momento de determinación de la base imponible del IVA es la primera de las siguientes fechas:

día de embarque (transferencia) de bienes (obras, servicios), derechos de propiedad;
el día del pago, pago parcial a cuenta de las próximas entregas de bienes (ejecución de obra, prestación de servicios), cesión de derechos de propiedad.

Para algunas operaciones, existe una especificidad en la determinación del momento de determinación de la base imponible:

El momento de determinar la base imponible	Casos en los que se aplica este procedimiento
Día del envío (transferencia de mercancías)	En los casos en que los bienes no se envíen o transporten, pero haya una transferencia de propiedad de estos bienes, dicha transferencia de propiedad se equipara a su envío (realización)
Día de implantación del certificado de depósito	Realización por parte de un contribuyente de bienes transferidos por él para su almacenamiento en virtud de un contrato de almacenamiento en depósito con la emisión de un certificado de depósito
El día de la cesión del derecho dinerario o el día de la extinción de la obligación correspondiente, en los casos previstos en los apartados 3 y 4 del art. 155 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, como el día de la cesión (cesión posterior) del crédito o el día del cumplimiento de la obligación por parte del deudor, y en el caso previsto en el párrafo 5 del art. 155 del Código Fiscal de la Federación Rusa - como el día de la transferencia de los derechos de propiedad	Transferencia de derechos de propiedad en el caso previsto en el apartado 2 del art. 155 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (cesión por parte de un nuevo acreedor que ha recibido un crédito monetario derivado de un contrato de venta de bienes (obras, servicios), cuya venta está sujeta a impuestos.
El último día del trimestre en que el paquete completo de documentos previsto por el art. 165 Código Fiscal de la Federación Rusa	Realización de los bienes (obras, servicios) previstos en los párrafos. 1-3, 8 y 9 p.1 art. 164 NKRF
El último día de cada período impositivo.	Ejecución de obras de construcción e instalación para autoconsumo
El día de la transferencia de bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios)	Transferencia de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios) para necesidades propias

La base imponible del impuesto al valor agregado la calculan los contribuyentes de manera independiente. La base imponible la determina el contribuyente en función de los detalles de la venta de bienes (obras, servicios) producidos por el contribuyente o comprados por él al margen.

Cuando los contribuyentes aplican tasas impositivas diferentes para la enajenación (transmisión, ejecución, prestación para necesidades propias) de bienes (obras, servicios), la base imponible se determina por separado para cada tipo de bienes (obras, servicios) gravados a tasas diferentes. Al aplicar los mismos tipos impositivos, la base imponible se determina en su totalidad para todo tipo de operaciones gravadas a este tipo.

La base imponible para la venta de bienes (obras, servicios) por parte de un contribuyente se determina como el costo de estos bienes (obras, servicios), calculado sobre la base de precios determinados de conformidad con el art. 40 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, incluidos los impuestos especiales (para bienes sujetos a impuestos especiales) y sin IVA.

Al recibir el contribuyente el pago, pago parcial a cuenta de las próximas entregas de bienes (ejecución de obra, prestación de servicios), la base imponible se determina en función del monto del pago recibido, teniendo en cuenta el impuesto.

Se aplica la tasa base del 18% para el cálculo del IVA. Se aplica un tipo reducido del 10% a determinados productos alimenticios (excepto los manjares), productos infantiles, publicaciones periódicas y libros relacionados con la educación, la ciencia y la cultura, medicamentos y productos médicos.

El Código Tributario también establece una tasa del 0%, que se aplica en particular a la venta de:

las mercancías exportadas bajo el régimen aduanero de exportación, así como las mercancías colocadas bajo el régimen aduanero de una zona franca, previa presentación a las autoridades fiscales de los documentos correspondientes, así como las obras (servicios) directamente relacionadas con su producción y rebaja;
obras (servicios) directamente relacionados con el transporte o transporte de mercancías puestas bajo el régimen aduanero de tránsito aduanero internacional;
servicios para el transporte de pasajeros y equipaje, siempre que el punto de partida o destino de los pasajeros y equipaje se encuentre fuera del territorio de la Federación de Rusia, al registrar el transporte sobre la base de documentos de transporte internacional unificados;
bienes (obras, servicios) en el ámbito de las actividades espaciales;
bienes (obras, servicios) para el uso oficial de las misiones diplomáticas extranjeras y misiones equivalentes o para el uso personal del personal diplomático o administrativo y técnico de estas misiones, incluidos los miembros de sus familias que viven con ellos, si la legislación del extranjero pertinente Estado establece un procedimiento similar, o tal norma prevista en el tratado internacional de Rusia.

Para justificar la aplicación de la tasa del 0% en relación con los bienes exportados (obras, servicios) y las deducciones fiscales, los contribuyentes deben presentar los documentos establecidos a las autoridades fiscales (artículo 165 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Los contribuyentes determinan el monto del impuesto como el producto de la tasa impositiva correspondiente por la base imponible y, en caso de contabilidad separada, como el monto del impuesto recibido como resultado de sumar los montos de los impuestos calculados por separado como porcentajes de la tasa correspondiente. bases imponibles correspondientes a tipos impositivos. El contribuyente tiene derecho a reducir el monto total del impuesto en las deducciones fiscales.

Los montos del impuesto presentados al contribuyente por la adquisición de bienes (obras, servicios) están sujetos a deducciones. Las deducciones fiscales se realizan sobre la base de las facturas.

El importe total del impuesto se calcula sobre la base de los resultados de cada período impositivo en relación con todas las operaciones reconocidas como objeto de gravamen, cuyo momento de determinación de la base imponible se refiere al período impositivo correspondiente.

El período impositivo se establece en un trimestre.

El pago del impuesto sobre las transacciones reconocidas como objeto de tributación en el territorio de la Federación de Rusia se realiza al final de cada período fiscal en función de la venta (transferencia) real de bienes (rendimiento, incluso para necesidades propias, trabajo, provisión, incluido para necesidades propias, servicios) por período impositivo vencido en cuotas iguales a más tardar el día 20 de cada uno de los tres meses siguientes al período impositivo vencido.

Cuando las mercancías se importan al territorio aduanero de la Federación Rusa, el monto del impuesto se paga de acuerdo con la legislación aduanera.

El monto del impuesto a pagar al presupuesto por transacciones que involucran la venta (transferencia, ejecución, provisión para necesidades propias) de bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación Rusa se pagará en el lugar de registro del contribuyente con las autoridades fiscales .

Los agentes fiscales (organizaciones y empresarios individuales) pagan el monto del impuesto en su ubicación.

En los casos en que las obras (servicios) cuyo lugar de venta es el territorio de la Federación Rusa son vendidos por contribuyentes que son personas extranjeras que no están registradas ante las autoridades fiscales como contribuyentes, los agentes fiscales pagan el impuesto simultáneamente con el pago ( transferencia) de fondos a dichos contribuyentes.

Un banco al servicio de un agente fiscal no tiene derecho a aceptar de él una instrucción para transferir fondos a favor de dichos contribuyentes, si el agente fiscal no ha presentado al banco una instrucción para pagar impuestos desde una cuenta abierta en ese banco, siempre que los fondos son suficientes para pagar el monto total del impuesto.

Los contribuyentes (agentes fiscales) deben presentar una declaración de impuestos a las autoridades fiscales en el lugar de su registro a más tardar el día 20 del mes siguiente al período impositivo vencido.

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es el impuesto más difícil de entender, calcular y pagar, aunque si no se profundiza en su esencia, no parecerá muy gravoso para un empresario, porque. es un impuesto indirecto. Un impuesto indirecto, a diferencia de un impuesto directo, se traslada al consumidor final.

Cada uno de nosotros puede ver el importe total de la compra y el importe del IVA en el cheque de la tienda, y somos nosotros, como consumidores, los que finalmente pagamos este impuesto. Además del IVA, los impuestos indirectos son los impuestos especiales y los derechos de aduana. Para comprender la complejidad de la administración del IVA para su pagador, será necesario comprender los principales elementos de este impuesto.

Elementos del IVA

Objetos de la tributación del IVA son:

venta de bienes, obras, servicios en el territorio de Rusia, transferencia de derechos de propiedad (derecho a reclamar deudas, derechos de propiedad intelectual, derechos de arrendamiento, derecho al uso permanente de un terreno, etc.), así como la libre transferencia de propiedad de bienes, resultados del trabajo y prestación de servicios. Una serie de transacciones especificadas en el párrafo 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se reconocen como objetos de gravamen del IVA;
realización de obras de construcción e instalación para autoconsumo;
transferencia para necesidades propias de bienes, obras, servicios, cuyos costos no se tienen en cuenta al calcular el impuesto sobre la renta;
importación (importación) de mercancías al territorio de la Federación Rusa.

Los bienes y servicios enumerados en el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa no están sujetos al IVA. Entre ellos se encuentran los socialmente significativos, tales como: la venta de ciertos bienes y servicios médicos; servicios de enfermería y puericultura; venta de artículos religiosos; servicios de transporte de pasajeros; servicios educativos, etc Además, se trata de servicios en el mercado de valores; operaciones bancarias; servicios de aseguradoras; servicios Legales; venta de edificios y locales residenciales; utilidades Publicas.

tasa impositiva del IVA puede ser igual a 0%, 10% y 18%. También existe el concepto de "tasas de liquidación" igual a 10/110 o 18/118. Se utilizan en las operaciones especificadas en el párrafo 4 del artículo 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa, por ejemplo, al recibir un pago anticipado por bienes, obras, servicios. Todas las situaciones en las que se aplican ciertas tasas impositivas se dan en el artículo 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Tenga en cuenta: a partir de 2019, la tasa máxima de IVA será del 20% en lugar del 18%. La tasa estimada en lugar de 18/118 será 20/120.

Las operaciones de exportación están gravadas a una tasa de impuesto cero; transporte por oleoductos de petróleo y gas; transmisión de electricidad; transporte por ferrocarril, transporte aéreo y marítimo. A una tasa del 10% - algunos productos alimenticios; la mayoría de los artículos para niños; medicamentos y productos médicos que no están incluidos en la lista de los más importantes y vitales; cría de ganado. Para todos los demás bienes, obras, servicios, la tasa del IVA es del 18%.

Base imponible del IVA en el caso general, es igual al costo de los bienes, obras, servicios vendidos, teniendo en cuenta los impuestos especiales para bienes sujetos a impuestos especiales (artículo 154 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, los artículos 155 a 162.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa brindan detalles para determinar la base imponible por separado para diferentes casos:

transferencia de derechos de propiedad (art. 155);
rentas en virtud de contratos de comisión, comisión o agencia (artículo 156);
en la prestación de servicios de transporte y servicios de comunicaciones internacionales (artículo 157);
venta de la empresa como complejo inmobiliario (artículo 158);
ejecución de obras de construcción e instalación y enajenación de bienes (ejecución de obra, prestación de servicios) para sus propias necesidades (artículo 159);
importación (importación) de mercancías en el territorio de la Federación de Rusia (artículo 160);
al vender bienes (obras, servicios) en el territorio de la Federación Rusa por contribuyentes - personas extranjeras (Artículo 161);
teniendo en cuenta los montos asociados a las liquidaciones por pago de bienes, obras, servicios (artículo 162);
cuando se reorganizan organizaciones (artículo 162.1).

periodo fiscal, es decir, el período de tiempo al final del cual se determina la base imponible y se calcula el monto del impuesto a pagar por el IVA es una cuarta parte.

contribuyentes del IVA Se reconocen las organizaciones rusas y los empresarios individuales, así como aquellos que mueven mercancías a través de la frontera aduanera, es decir, importadores y exportadores. Los contribuyentes que trabajan en regímenes fiscales especiales no pagan IVA: (excepto cuando importan bienes al territorio de la Federación Rusa) y los participantes en el proyecto Skolkovo.

Además, los contribuyentes que cumplan con los requisitos del Artículo 145 del Código Fiscal de la Federación Rusa pueden recibir exención del IVA: el monto de los ingresos de la venta de bienes, obras, servicios durante los tres meses anteriores, sin incluir el IVA, no superó dos millones de rublos. La exención no se aplica a los empresarios individuales y las organizaciones que venden bienes sujetos a impuestos especiales.

¿Qué es una deducción del IVA?

A primera vista, dado que el IVA debe cobrarse sobre la venta de bienes, obras, servicios, no es diferente del impuesto sobre las ventas (sobre el volumen de negocios). Pero si volvemos a su nombre completo: "impuesto al valor agregado", queda claro que no debe gravarse sobre el monto total de las ventas, sino solo valor agregado. El valor agregado es la diferencia entre el costo de los bienes vendidos, obras, servicios y el costo de comprar materiales, materias primas, bienes y otros recursos gastados en ellos.

De esto se desprende la necesidad de obtener una deducción fiscal por el IVA. La deducción reduce el monto del IVA devengado en la venta por el monto del IVA que se pagó al proveedor al comprar bienes, obras, servicios. Veamos un ejemplo.

La organización "A" compró bienes de la organización "B" para revenderlos por un valor de 7.000 rublos por unidad. El monto del IVA ascendió a 1.260 rublos (a una tasa del 18%), el precio total de compra es de 8.260 rublos. Además, la organización "A" vende los productos a la organización "C" por 10 000 rublos por unidad. El IVA a la venta es de 1.800 rublos, que la organización "A" debe transferir al presupuesto. Por un monto de 1800 rublos, el IVA (1260 rublos) que se pagó al comprar en la organización "B" ya está "oculto".

De hecho, la obligación de la organización "A" con el presupuesto del IVA es de solo 1800 - 1260 = 540 rublos, pero siempre que las autoridades fiscales deduzcan este IVA soportado, es decir, proporcionen a la organización una deducción fiscal. Recibir esta deducción va acompañado de muchas condiciones, a continuación las consideraremos con más detalle.

Además de la deducción de los montos del IVA pagados a los proveedores al comprar bienes, obras, servicios, el IVA en la venta puede reducirse en los montos especificados en el artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Este es el IVA pagado al importar bienes al territorio de la Federación Rusa; al devolver bienes o negarse a realizar trabajos o prestar servicios; con una disminución en el costo de los bienes enviados (trabajo realizado, servicios prestados), etc.

Condiciones para obtener una deducción del IVA soportado

Entonces, ¿qué condiciones debe cumplir un contribuyente para reducir el monto del IVA sobre la venta por el monto del IVA que se pagó a los proveedores o cuando los bienes se importaron al territorio de la Federación Rusa?

debe estar relacionado con los objetos de tributación(Artículo 171(2) del Código Fiscal de la Federación Rusa). No es raro que las autoridades fiscales se pregunten si estos bienes comprados se utilizarán realmente en transacciones sujetas al IVA. Otra pregunta similar: ¿existe alguna justificación económica (centrarse en obtener ganancias) al comprar estos bienes, obras, servicios?
Es decir, la autoridad fiscal está tratando de negarse a recibir una deducción fiscal por el IVA, con base en su evaluación de la conveniencia de las actividades del contribuyente, aunque esto no se aplica a las condiciones obligatorias para la deducción del IVA soportado. Como resultado, los contribuyentes del IVA presentan muchas demandas por negativas injustificadas a recibir deducciones en este sentido.
Compra de bienes, obras, servicios debe ser tomado en cuenta(Artículo 172(1) del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Tener una factura válida. El artículo 169 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece requisitos para la información que debe indicarse en este documento. Al importar, en lugar de una factura, el hecho de pagar el IVA se confirma mediante documentos emitidos por el servicio de aduanas.
Hasta 2006, para recibir una deducción, condición de pago real montos de IVA. Ahora bien, el artículo 171 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé solo tres situaciones en las que surge el derecho a una deducción en relación con el IVA pagado: al importar mercancías; gastos de viaje y hospitalidad; pagados por los compradores-agentes fiscales. Para otras situaciones, se aplica el volumen de negocios "montos de impuestos presentados por los vendedores".
Discreción y prudencia en la elección de contraparte. Sobre eso, "" ya hemos hablado. La negativa a recibir una deducción del IVA también puede deberse a su conexión con una contraparte sospechosa. Si desea reducir el IVA que debe pagar al presupuesto, le recomendamos que realice una verificación previa de su socio de transacción.
Destacando el IVA como una línea separada. El artículo 168 (4) del Código Fiscal de la Federación Rusa requiere que el monto del IVA en los documentos contables principales y de liquidación, así como en las facturas, se resalte como una línea separada. Si bien esta condición no es obligatoria para recibir una deducción fiscal, es necesario rastrear su presencia en los documentos para no causar disputas fiscales.
Emisión oportuna de facturas por parte del proveedor. De acuerdo con el Artículo 168 (3) del Código Fiscal de la Federación Rusa, se debe emitir una factura al comprador a más tardar cinco días calendario, contados a partir de la fecha de envío de los bienes, realización del trabajo, prestación de servicios. Sorprendentemente, incluso aquí las autoridades fiscales ven una razón para negarse a recibir una deducción fiscal para el comprador, aunque este requisito se aplica solo al vendedor (proveedor). Los tribunales en esta cuestión toman la posición del contribuyente, señalando razonablemente que el plazo de cinco días para la emisión de una factura no es un requisito previo para la deducción.
La integridad del contribuyente. Aquí ya es necesario demostrar que el propio contribuyente del IVA, que quiere recibir una deducción, es un contribuyente consciente. La razón de ello es la misma resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de fecha 12 de octubre de 2006 N 53, que define los "defectos" de la contraparte. Los párrafos 5 y 6 de este documento contienen una lista de circunstancias que pueden indicar la irracionalidad del beneficio fiscal (y la deducción del IVA soportado también es un beneficio fiscal)
Sospechosos, según USTED, son:

la imposibilidad de realización real por parte del contribuyente de operaciones comerciales;
falta de condiciones para lograr los resultados de la actividad económica correspondiente;
transacciones con bienes que no fueron producidos o no pudieron ser producidos en el volumen especificado;
contabilizar a efectos fiscales únicamente aquellas transacciones comerciales que estén asociadas a la obtención de beneficios fiscales.
Estas son condiciones tan inofensivas, a primera vista, como: la creación de una organización poco antes de la finalización de una transacción comercial; naturaleza única de la operación; uso de intermediarios en las transacciones; realizar la operación fuera del domicilio del contribuyente.
Sobre la base de esta decisión, los inspectores fiscales actuaron de manera muy simple: se negaron a recibir una deducción del IVA, simplemente enumerando estas condiciones. El celo de sus empleados tuvo que ser refrenado por el propio Servicio de Impuestos Federales, porque. el número de "indignos" de recibir beneficios fiscales acaba de pasar. En oficio de fecha 24 de mayo de 2011 N° SA-4-9/8250, el Servicio de Impuestos Federales señala que “... en la práctica del control fiscal, existen casos en que la autoridad fiscal, evitando la claridad en la calificación de las circunstancias de el contribuyente que recibe beneficios fiscales injustificados, limitándose a las referencias a los párrafos 1 , 5, 6, 10 La Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 12 de octubre de 2006 No. 53 saca conclusiones sobre el recibo por parte del contribuyente de Beneficios fiscales irrazonables. Al mismo tiempo, no se tienen en cuenta otras circunstancias que indiquen claramente que se ha completado una transacción comercial.

Terminos adicionales para recibir una deducción fiscal por el IVA, puede haber una serie de requisitos de las autoridades fiscales para la ejecución de documentos (son típicas las acusaciones de incompletitud, falta de confiabilidad, inconsistencia de la información especificada); a la rentabilidad del contribuyente del IVA; un intento de recalificación de contratos, etc. Si está seguro de que tiene razón, en todos estos casos vale la pena al menos impugnar las decisiones de las autoridades fiscales de negarse a recibir una deducción del IVA en una autoridad fiscal superior.

IVA a la exportacion

Como ya hemos dicho, al exportar bienes, su venta está gravada con una tasa del 0%. La empresa debe justificar el derecho a tal tasa documentando el hecho de la exportación. Para ello, junto con la declaración del IVA, se debe presentar un paquete de documentos en la oficina de impuestos (copias del contrato de exportación, declaraciones de aduana, documentos de transporte y envío con marcas aduaneras).

Para presentar estos documentos, el contribuyente del IVA dispone de 180 días a partir de la fecha de colocación de la mercancía en el régimen aduanero de exportación. Si no se recopilan los documentos necesarios dentro de este período, se deberá pagar el IVA a una tasa del 10% o 18%.

IVA a la importación

Al importar bienes al territorio de la Federación de Rusia, los importadores pagan el IVA en la aduana, que se calcula como parte de los pagos aduaneros (artículo 318 del Código de Aduanas de la Federación de Rusia). Una excepción es la importación de bienes de la República de Bielorrusia y la República de Kazajstán, en estos casos, el pago del IVA se procesa en la oficina de impuestos en Rusia.

Tenga en cuenta que al importar bienes al territorio de Rusia, todos los importadores pagan IVA, incluidos aquellos que trabajan en regímenes fiscales especiales (USN, UTII, ESHN, PSN) y aquellos que están exentos de IVA según el Artículo 145 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La tasa del IVA de importación es del 10% o 18%, dependiendo del tipo de bienes. La excepción son los bienes especificados en el artículo 150 del Código Fiscal de la Federación Rusa, a cuya importación no se le cobra IVA. La base imponible sobre la que se cobrará el IVA al importar mercancías se calcula como el importe total del valor en aduana de las mercancías, los derechos de aduana y los impuestos especiales (para mercancías sujetas a impuestos especiales).

IVA bajo USN

Si bien las personas simplificadas no son contribuyentes del IVA, no obstante, en sus actividades surgen cuestiones relacionadas con este impuesto.

En primer lugar, ¿por qué los contribuyentes en OSNO no quieren trabajar con los proveedores en el sistema tributario simplificado? La respuesta aquí es que el proveedor en el sistema tributario simplificado no puede emitir una factura al comprador con el IVA asignado, por lo que el comprador en el OSNO no podrá aplicar una deducción fiscal por el monto del IVA soportado. Una salida aquí es posible en la reducción del precio de venta, porque, a diferencia de los proveedores, las personas simplistas no deberían cobrar el IVA sobre las ventas.

A veces, los simplistas todavía emiten una factura al comprador con el IVA asignado, lo que les obliga a pagar este IVA y presentar una declaración. El destino de tal factura puede ser discutible. Las inspecciones a menudo se niegan a que los compradores reciban una deducción de impuestos, citando el hecho de que los simplistas no pagan IVA (mientras que en realidad pagaron IVA). Es cierto que la mayoría de los tribunales en tales disputas respaldan el derecho de los compradores a deducir el IVA.

Si, por el contrario, una persona simplista compra bienes a un proveedor que trabaja para OSNO, entonces paga el IVA, por lo que no puede recibir una deducción. Pero, de acuerdo con el artículo 346.16 del Código Fiscal de la Federación Rusa, un contribuyente en un sistema simplificado puede tener en cuenta el IVA soportado en sus gastos. Esto se refiere, sin embargo, sólo a los pagadores, tk. sobre el sistema tributario simplificado Los ingresos no tienen en cuenta ningún gasto.

Declaración de IVA y pago de impuestos

La declaración del IVA debe presentarse al final de cada trimestre, a más tardar el día 25 del mes siguiente, es decir, a más tardar el 25 de abril, julio, octubre y enero, respectivamente. Se acepta la presentación de informes únicamente en formato electrónico, si se presenta en papel, no se considera presentado. A partir del informe del 1er trimestre de 2017, la declaración del IVA se presenta de acuerdo con el formulario actualizado (modificado por la Orden del Servicio de Impuestos Federales del 20 de diciembre de 2016 N MMV-7-3 / [correo electrónico protegido]).

El procedimiento para pagar el IVA es diferente al de otros impuestos. El monto del impuesto calculado para el trimestre que se informa debe dividirse en tres partes iguales, cada una de las cuales debe pagarse a más tardar el día 25 de cada uno de los tres meses del trimestre siguiente. Por ejemplo, según los resultados del primer trimestre, el monto del IVA a pagar ascendió a 90 mil rublos. Dividimos el monto del impuesto en tres partes iguales de 30 mil rublos cada una, y lo pagamos de la siguiente manera: a más tardar el 25 de abril, mayo, junio, respectivamente.

Llamamos la atención de todas las LLC: las organizaciones pueden pagar impuestos solo mediante transferencia bancaria. Este es un requisito del art. 45 del Código Fiscal de la Federación Rusa, según el cual la obligación de la organización de pagar impuestos se considera cumplida solo después de la presentación de una orden de pago al banco. El Ministerio de Hacienda prohíbe el pago de impuestos por LLC en efectivo.

Si no logró pagar impuestos o contribuciones a tiempo, además del impuesto en sí, también tendrá que pagar una multa en forma de multa, que se puede calcular con nuestra calculadora.

El Impuesto al Valor Agregado o IVA es uno de los principales impuestos que pagan las empresas. El estado cobra un determinado porcentaje de la diferencia entre el precio al que se vende el producto y su costo para una empresa mayorista o tienda.

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El IVA en Rusia apareció en 1992. En 2017, los ingresos del estado ruso por el IVA representaron más de un tercio de todos los ingresos del presupuesto federal.

que se regula

Todos los impuestos pagados por ciudadanos y organizaciones están regulados por el principal acto legislativo: el Código Fiscal de la Federación Rusa. El capítulo 21 del Código está dedicado al IVA y consta de más de 30 artículos detallados que responden a las siguientes preguntas:

¿Quién debe y quién no debe pagar el IVA?
¿Cuál es el objeto del tributo?
¿Cómo determinar la base para el cálculo del impuesto?
¿A qué tasa y cuándo se paga el IVA?
¿Qué beneficios hay para los bienes?
¿Cuáles son las reglas para calcular el impuesto pagado sobre el precio de los bienes o materias primas?

La cuestión del surgimiento del valor agregado al importar bienes del extranjero se considera por separado.

¿Qué es en palabras simples y decodificación?

El impuesto al valor agregado está incluido en el precio de venta de casi cualquier producto y servicio. El costo del impuesto incluido en el precio del producto se puede encontrar en el recibo de caja. El comprador siempre paga el IVA al vendedor en su totalidad.

La deducción de impuestos al estado depende de dos indicadores:

el monto del impuesto pagado por los compradores;
el monto del impuesto pagado previamente por el vendedor por bienes y servicios.

La diferencia entre los montos (1) y (2) está sujeta a pago al presupuesto.

Para qué sirve

Con la ayuda del impuesto al valor agregado, el estado recibe ingresos de todo el comercio a nivel nacional. A diferencia del impuesto sobre las ventas, el IVA no grava los ingresos, sino una parte adicional del precio sobre los costos verificados del vendedor.

Quien paga

Los contribuyentes del IVA son organizaciones y ciudadanos (empresarios individuales) que se encuentran en el sistema tributario general.

Es necesario distinguir entre un contribuyente - una organización o un ciudadano que paga impuestos al presupuesto del estado - y un comprador que compra bienes o servicios, cuyo producto constituye la fuente de fondos para que pague el contribuyente.

Mientras dure la Copa Mundial de la FIFA 2020, la FIFA (Federación Internacional de Fútbol), sus filiales, las asociaciones nacionales de fútbol y otras organizaciones relacionadas con el campeonato no están reconocidas por la ley federal como contribuyentes del IVA.

Un grupo separado de contribuyentes del IVA está representado por personas que transportan mercancías a través de la frontera aduanera de Rusia. El reconocimiento de ciudadanos y organizaciones como contribuyentes está regulado por la legislación de la Unión Aduanera y la legislación aduanera rusa.

¿Quién puede ser puesto en libertad?

La exención del IVA está regulada por el artículo 145 del Código Tributario. Puede ser obtenido por organizaciones y empresarios individuales bajo el régimen fiscal general, cuyos ingresos de ventas de operaciones sujetas al IVA, sin impuestos, durante 3 meses calendario consecutivos ascendieron a no más de 2 millones de rublos.

La exención se concede por 12 meses naturales consecutivos. Es imposible denegar la exención, pero si se excede la cantidad establecida de ingresos para cualquier 3 meses consecutivos, el contribuyente pierde el derecho a la exención.

Algunos empresarios y organizaciones utilizan un sistema tributario diferente y simplificado y no pagan IVA. Tales organizaciones y empresarios individuales pagan impuestos sobre todos los ingresos (ingresos) o sobre la diferencia entre ingresos y gastos.

Puede cambiar al sistema tributario simplificado inmediatamente después del registro o desde el comienzo del año calendario, si los ingresos totales del año anterior no han excedido el límite establecido.

Licitación

El Código Tributario en su artículo 164 establece tres tipos de tasas:

regulares (18%);
reducido (10%)
cero.

La tasa regular del 18% está incluida en el precio de todos los bienes y servicios, excepto aquellos que estén explícitamente enumerados en la lista de sujetos pasivos a tasa reducida oa tasa del 0%.

Productos sujetos al IVA a tipo reducido:

carne y productos lácteos, huevos;
aceite vegetal, margarina, confitería y otras grasas de origen vegetal;
sal, azúcar, harina, cereales, pasta;
pescado y conservas de pescado (excepto manjares);
vegetales;
comida para niños

Mercancías para niños sujetas al 10% de IVA:

ropa y calzado para niños de todas las edades, con excepciones menores, como calzado deportivo;
útiles escolares en surtido (cuadernos, diarios, cuadernos de bocetos);
juguetes;
muebles para niños, carruajes;
pañales

La tasa del 0% se aplica principalmente en situaciones relacionadas con el movimiento de mercancías a través de la frontera. También es válido para el transporte de pasajeros por ferrocarril en trenes eléctricos suburbanos y trenes de larga distancia, así como vuelos desde enclaves rusos: Crimea y la región de Kaliningrado.

Aumentar

En junio de 2020, el Gobierno anunció un aumento de la tasa del IVA en dos puntos porcentuales, del 18% al 20%. Al mismo tiempo, el precio de los bienes para los compradores aumentará al menos un 1,7%. El proyecto de ley será considerado por la Duma del Estado en julio.

Fórmula de cálculo

El importe del impuesto se calcula según la fórmula:

IVA, frotar. = costo de los bienes sin IVA, frotar. x tasa de IVA, %

Puede determinar el monto del IVA en el precio de los bienes, conociendo la tasa, de la siguiente manera:

IVA, frotar. \u003d tasa de IVA,% x (costo de los bienes con IVA, rublos / (100% + tasa de IVA,%))

Como calcular

El monto del IVA pagado al vendedor se puede encontrar en el cheque y calcular de forma independiente mediante fórmulas o en una calculadora en línea.

Por propia cuenta

Para el autocálculo, necesita el precio total de los bienes y la tasa de IVA como porcentaje.

Ejemplo 1. Un paquete de leche de 1 litro se vende en un supermercado por 55 rublos impuestos incluidos. La tasa de IVA para los productos lácteos es del 10%.

IVA, frotar. \u003d Tasa de IVA 10% x (costo de los bienes con IVA, 55 rublos / (100% + tasa de IVA, 10%)) \u003d 10% x (55 / (100% + 10%)) \u003d 5 rublos.

En la calculadora en línea

En Internet, puede encontrar calculadoras convenientes con las que puede separar el impuesto del precio total de los bienes o calcularlo, sabiendo el precio sin IVA.

que se grava

Casi todas las ventas de bienes y servicios están sujetas al impuesto al valor agregado.

Para fines tributarios, se utiliza el término contable “ventas”, además de las situaciones obvias de compraventa, las ventas incluyen transacciones tales como:

transferencia de derechos de propiedad;
transferencia de bienes, servicios y trabajo para las propias necesidades de la organización;
trabajos de construcción e instalación realizados por la propia organización;
importación de mercancías a través de la frontera.

que es libre de impuestos

El impuesto al valor agregado no se aplica a ciertos tipos de actividades y cuando algunas organizaciones realizan trabajos o producen bienes.

Tipos de actividades por las que no se cobra IVA:

las operaciones que no estén legalmente reconocidas como compraventa de bienes y servicios (inciso 3 del artículo 39 del Código Tributario);
cobro de fondos para viajes en carreteras de peaje;
transferencia de edificios residenciales e instituciones culturales a autoridades estatales u organizaciones autorizadas por ellas;
privatización de bienes estatales y municipales;
actividades legalmente definidas de las autoridades públicas y las instituciones presupuestarias;
transferencia de propiedad al sucesor legal de la organización;
transferencia de propiedad del tesoro a instituciones educativas y científicas para la implementación de actividades específicas;
actividades relacionadas con una serie de eventos deportivos (Juegos Olímpicos, Copa del Mundo, carreras de Fórmula 1).

La lista de actividades se da en el Código Tributario, su cambio o adición requiere la adopción de una ley federal y reformas al Código Tributario.

Declaración

Los contribuyentes del IVA deben presentar una declaración separada de este impuesto trimestralmente. El Código Fiscal de la Federación Rusa requiere la presentación de una declaración a más tardar el día 25 del mes siguiente al final del trimestre. Los informes se presentan 4 veces al año en enero, abril, julio y octubre.

Exentos de declaración de IVA:

organizaciones en un sistema tributario simplificado, patentado o similar;
empresas de bajos ingresos, exentas de IVA por un año;
contribuyentes que no tengan transacciones de IVA o movimientos de cuenta (presentar declaración simplificada).

El informe de IVA se presenta a la oficina de impuestos en formato electrónico o en papel. El monto del impuesto calculado debe dividirse en tres partes iguales y pagarse de la misma forma antes del día 25 de cada mes del trimestre siguiente.

Lo que amenaza con aumentar a 20

Según la mayoría de los expertos que hablaron sobre el aumento previsto del IVA del 18 al 20%, el cambio en la tasa impositiva provocará un aumento de la inflación el próximo año.

El segundo efecto de un aumento en la tasa impositiva puede ser un aumento en los precios de los bienes y servicios para el consumidor final.

En la cadena desde el fabricante hasta el estante de la tienda, el valor agregado ocurre varias veces, y en cada etapa el procesador o el vendedor agrega una cierta cantidad al precio del proveedor. Como consecuencia del llamado efecto multiplicador, el crecimiento del precio final puede oscilar entre el 7 y el 12%.

CBC para personas jurídicas

Cuando una empresa paga impuestos, para su correcta contabilidad por parte de las autoridades reguladoras, es importante ingresar correctamente el código de clasificación presupuestaria o BCC.

Dependiendo del objeto de tributación, se definen los siguientes códigos para el pago del IVA:

sanciones

Si los impuestos no se pagan a tiempo, se pueden imponer multas y sanciones a la empresa, que deben pagarse lo más rápido posible. Para multas, se definen CCC separados, que le permiten atribuir correctamente los pagos.

El impuesto al valor agregado es uno de los principales para la mayoría de los tipos de negocios en Rusia. La tasa de impuesto va del 0 al 18%, a partir de 2020 se espera que la tasa máxima aumente en 2 puntos. El informe de IVA se presenta una vez al trimestre, el pago al presupuesto se realiza mensualmente en cuotas iguales.