Cuentas por cobrar o balance de cuentas por cobrar. Las cuentas por cobrar en el balance general es qué tipo de cuentas. Cesión de créditos en virtud de un contrato de cesión

ü en forma de anticipo;

ü Pago diferido.

En el primer caso, la organización que vende los bienes actúa como prestatario, y su deuda en la estructura del balance general es una cuenta por pagar.

En el segundo caso, la misma organización actúa como acreedor y las cuentas por cobrar se reflejan en el balance.

Los préstamos y créditos en contabilidad y presentación de informes se clasifican como a largo plazo y se separan de las cuentas por pagar. El endeudamiento con los acreedores incluye montos de facturas impagas de proveedores y contratistas, pagarés presentados para el pago, deudas con subsidiarias y afiliadas, con el personal de la organización, anticipos recibidos, deudas con el presupuesto y fondos extrapresupuestarios, con los participantes (fundadores) para la pago de rentas.

Las cuentas por cobrar se reflejan en los estados financieros como parte de los activos de la organización, ya que representan una parte de la propiedad de la organización que le pertenece por derecho, pero se encuentra ubicada con otras entidades comerciales. Con el tiempo, esta deuda debe pagarse a la organización en efectivo o mediante el suministro de bienes (prestación de servicios, realización de trabajos).

El procedimiento para compilar y presentar estados financieros está regulado por la Ley Federal del 6 de julio de 1999 No. 129-FZ "Sobre la aprobación del Reglamento sobre Contabilidad "Estados contables de una organización" (PBU 4/99)".

En la actualidad, las Instrucciones sobre el alcance de los formularios contables y sobre el procedimiento para compilar estados contables están aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 22 de julio de 2003 No. 67n "Sobre los formularios de estados contables de una organización" .

· Balance (formulario N° 1);

· Estado de pérdidas y ganancias (Formulario N° 2);

· Estado de cambios en el patrimonio (Formulario N° 3);

· Estado de flujo de efectivo (Formulario N° 4);

· Anexo al balance general (Formulario No. 5).

Además, el informe incluye una nota explicativa y un informe de auditoría que confirma la exactitud de los estados financieros de la organización.

Los formularios de presentación de informes existentes de las organizaciones reflejan:

Información sobre cuentas por cobrar y por pagar - en el balance general (formulario No. 1);

Información sobre el movimiento de cuentas por cobrar y por pagar (es decir, el saldo al principio y al final del año) - en la sección "Cuentas por cobrar y" Apéndice del balance general (formulario No. 5).

Al compilar los estados financieros, es necesario agrupar las cuentas por cobrar de acuerdo con los términos de formación. Para la deuda a corto plazo, los pagos se esperan dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del informe. Para largo plazo: más de 12 meses después de la fecha de presentación de informes.

Las cuentas por cobrar, cuyos pagos se esperan más de 12 meses después de la fecha de presentación (línea 230), y las cuentas por cobrar, cuyos pagos se esperan dentro de los 12 meses posteriores a la fecha de presentación (línea 240), se reflejan en la sección II "Activos corrientes" del activo del balance. El balance general indica por separado las cuentas por cobrar de compradores y clientes por bienes enviados y trabajo realizado en las líneas 231 y 241 "incluidos compradores y clientes". La deuda especificada se refleja en el débito de la cuenta 62 "Acuerdos con compradores y clientes". Las cuentas por cobrar se muestran en el balance general menos una provisión para deudas incobrables. Al completar las líneas 230 y 240, debe recordarse que el saldo de liquidaciones con proveedores, compradores y otras personas se muestra en el balance general ampliado: el saldo deudor se muestra en el saldo activo, el saldo acreedor, en el pasivo.

Dentro de los cinco años a partir de la fecha de cancelación, el monto de la deuda cancelada se contabiliza en el saldo de la cuenta 007 "Deuda cancelada a pérdida de deudores insolventes", prevista de conformidad con la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 31 de octubre de 2000 No. 94n "Sobre la aprobación del plan de cuentas para actividades financieras y económicas de organizaciones e instrucciones para su uso" para resumir la información sobre el estado de las cuentas por cobrar canceladas debido a la insolvencia de los deudores . Así lo establece el apartado 77 de la Normativa Contable.

La deuda de deudores insolventes castigada como pérdida se refleja en la línea 940.

· 69-1 "Cálculos para el seguro social" - para contabilizar los cálculos del impuesto social unificado transferido al Fondo del Seguro Social y las contribuciones al seguro social obligatorio contra accidentes del trabajo y enfermedades profesionales;

· 69-2 "Cálculos para la provisión de pensiones" - para la contabilidad de los cálculos para el seguro obligatorio de pensiones;

· 69-3 "Liquidaciones por seguro médico obligatorio" - para contabilizar las liquidaciones del impuesto social unificado transferido a los fondos Federales y territoriales del seguro médico obligatorio.

Tanto la UST como la cotización para el seguro de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales se acreditan a la Caja de Seguro Social.

Por tanto, la subcuenta 69-1 deberá dividirse en dos subcuentas de segundo orden:

ü 69-1-1 “Liquidaciones con la Caja de Seguro Social por el impuesto social unificado”;

ü 69-1-2 “Liquidaciones con la Caja de Seguro Social por aportes al seguro social contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales”.

Para contabilizar las liquidaciones del seguro de pensión obligatorio, subcuenta 69-2, también es necesario dividir en subcuentas de segundo orden:

ü 69-2-1 "Cálculos para la parte de seguro de la pensión laboral";

ü 69-2-2 “Cálculos sobre la parte financiada de la pensión laboral”.

Para contabilizar las liquidaciones con los fondos del seguro médico obligatorio, la subcuenta 69-3 se asigna a dos subcuentas de segundo orden:

ü 69-3-1 “Liquidaciones con el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio”;

ü 69-3-2 “Liquidaciones con la Caja Territorial de Seguro Médico Obligatorio”.

Si la organización tiene un sobrepago de contribuciones a fondos extrapresupuestarios, el saldo deudor de las subcuentas correspondientes se refleja en el saldo de activos, en la línea 240 "Cuentas por cobrar (pagos que se esperan dentro de los 12 meses posteriores a la fecha del informe) y (o) en la línea adicional de la sección II balance “Activo corriente”.

ü en la línea 624: el monto de la deuda por impuestos, tasas y pagos al presupuesto, reflejado en el crédito de la cuenta 68 "Cálculos sobre impuestos y tasas". Esta línea refleja el monto de los impuestos y tasas devengados pero no pagados a la fecha de preparación de los estados financieros (excepto las contribuciones a fondos extrapresupuestarios). Cabe señalar que esta línea también refleja el monto de la UST, pero excluyendo el monto de las contribuciones al seguro previsional obligatorio, es decir, menos la deducción fiscal.

Las cuentas de crédito reflejan las deudas por todo tipo de pagos al presupuesto:

sobre el impuesto de sociedades;

UST (en términos de montos devengados al presupuesto federal);

sobre el impuesto al transporte;

impuesto a la propiedad;

para el impuesto sobre la renta de las personas físicas;

multas y sanciones por impuestos no pagados, etc.

El crédito de la cuenta también refleja la deuda tributaria reestructurada.

¡Nota!

Los montos de las multas y sanciones devengadas por aportes al seguro social obligatorio contra accidentes de trabajo se reflejan en la línea 623, y los montos de las multas y sanciones devengadas por concepto de impuestos (tasas) deben reflejarse en la línea 624.

Además, si la organización tiene un pago en exceso de contribuciones, impuestos, el saldo deudor de las subcuentas correspondientes se refleja en la sección II "Activo corriente" del activo del balance en la línea 230, 240.

ü en la línea 625: el monto de la deuda a corto plazo por liquidaciones que no se reflejaron en las líneas anteriores de la sección de pasivo del balance general, es decir, otras cuentas por pagar de la organización. En particular, esta línea refleja: la deuda con las organizaciones de seguros por el seguro de la propiedad y los empleados de la organización; deuda con personas responsables; deuda con el personal por otras operaciones.

(con excepción de las cantidades reflejadas en otras líneas del balance).

¡Nota!

La línea 625 del balance refleja el monto de los anticipos recibidos, sin incluir el IVA, es decir, el saldo a favor de la cuenta de la subcuenta "Liquidaciones por anticipos recibidos", formada después de la acumulación del IVA a cargo del presupuesto.

En la línea 630 "Deuda con los participantes (fundadores) para el pago de ingresos", se refleja un saldo acreedor en la cuenta 75 "Acuerdos con los fundadores": la deuda de la organización con los fundadores, reflejada en la contabilidad en la cuenta, subcuenta 2 "Cálculos para el pago de rentas”, por dividendos devengados, pero no pagados.

¡Nota!

La línea 630 está destinada únicamente a reflejar la deuda a los fundadores sobre los ingresos por participación en el capital autorizado y solo sobre aquellos ingresos por los cuales se tomaron decisiones de pago en la asamblea general de accionistas (participantes).

Las organizaciones rusas deben completar el formulario No. 5 "Apéndice del balance", que refleja información sobre la deuda. El formulario No. 5 contiene la sección "Cuentas por cobrar y cuentas por pagar", dentro de la cual se encuentra sujeta a divulgación la siguiente información sobre las cuentas por cobrar y por pagar del período que se informa:

Saldo de cuentas por cobrar y por pagar con desglose por tipo y fecha de ocurrencia;

Datos sobre el movimiento de los tipos de deuda.

La deuda en la sección especificada también se muestra por los tipos de liquidaciones para los cuales se registran los montos de deuda indicados.

Para obtener más información sobre temas relacionados con los estados financieros, puede encontrar en los libros "Contabilidad y presentación de informes", "Informe anual" de los autores de CJSC "BKR - INTERCOM - AUDITORÍA"

Casi todas las entidades comerciales son tanto deudoras como acreedoras. Es por eso que la organización debe mantener registros tanto de las cuentas por cobrar como de las cuentas por pagar. Al identificar cuentas por cobrar o por pagar, es necesario tomar todas las acciones posibles encaminadas al cobro o pago oportuno de los montos de la deuda.

Para obtener más detalles sobre las cuestiones relacionadas con el procedimiento y los métodos para cancelar cuentas por cobrar y por pagar, puede encontrar en el libro de los autores de CJSC "BKR-Intercom-Audit" " Cancelación de cuentas por cobrar y por pagar».

En el proceso de actividad financiera y económica, una entidad económica puede formar varios tipos de deudas con las contrapartes.

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Básicamente, la división se hace en cuentas por pagar y cuentas por cobrar. Este último, a su vez, se divide en subespecies, cuyas características principales discutiremos más adelante.

Lo que es

Las cuentas por cobrar son un conjunto de recursos financieros adeudados a una empresa por otras personas jurídicas o ciudadanos.

Por lo general, hay dos partes involucradas en el proceso:

Las cuentas por cobrar son parte de la propiedad de la empresa, temporalmente retiradas de circulación. Casi ninguna entidad legal en la Federación Rusa existe sin deudas de otras personas.

Las cuentas por cobrar se forman como resultado de la celebración de relaciones contractuales entre contrapartes, y no siempre éstas son por escrito.

No importa cuán extraño pueda parecer, pero las cuentas por cobrar son beneficiosas para ambos lados del proceso en cierta medida:

¿Cuáles son los tipos

Las cuentas por cobrar generalmente se dividen en dos grandes tipos:

• normal;
• atrasado.

Ejemplo de deuda normal:

1. Se embarcaron bienes, se prestaron servicios o se realizaron obras para el comprador/consumidor de servicios, se transfirió la propiedad a este último, sin embargo, aún no ha llegado el momento de efectuar el pago de las obras/servicios prestados.
2. El proveedor ha recibido un anticipo por la entrega de bienes, ejecución de trabajos o prestación de servicios.

Las deudas vencidas son las deudas por obras, servicios y bienes que no han sido pagados dentro del plazo estipulado por acuerdo de las partes.

La morosidad, a su vez, se clasifica en:

• dudoso;
• sin esperanza.

El concepto de deudas dudosas está regulado por el Código Fiscal de la Federación Rusa. De acuerdo con lo dispuesto en este artículo, son deudas de dudoso cobro todas las deudas que surgieron en relación con las entregas realizadas, los servicios prestados o los bienes vendidos, mientras que la contraparte no pagó dentro de los términos especificados por el acuerdo de las partes y no aseguró el reembolso por uno de los medios de seguridad - una fianza, una garantía bancaria , garantía.

La deuda dudosa está sujeta a la transferencia a la deuda incobrable por los siguientes motivos:

• el plazo de prescripción ha pasado - en general, 3 años;
• la obligación del deudor fue extinguida por la imposibilidad de su cumplimiento;
• la empresa deudora ha sido liquidada;
• la autoridad estatal o municipal haya emitido una resolución reconociendo la deuda como incobrable.

por fecha límite

La reflexión del tipo de cuentas por cobrar es importante para los estados financieros y contables de la empresa.

Por lo tanto, las deudas de las contrapartes también se dividen de acuerdo con los vencimientos esperados:

• término corto;
• a largo plazo.

No es raro que las empresas con las que otros tienen deudas pendientes proporcionen aplazamientos de pago. Y dependiendo de los términos por los cuales se dan tales aplazamientos, se acostumbra dividir las cuentas por cobrar también por vencimiento.

Las cuentas por cobrar a corto plazo comprenden las obligaciones de las contrapartes, cuyo reembolso se espera dentro de 1 año después de la fecha de presentación.

La deuda a largo plazo es una obligación que se espera pagar más de 1 año después de la fecha del balance general.

Las cuentas por cobrar a corto plazo prevalecen sobre las de largo plazo si se consideran como una parte de la deuda total.

Para alentar a las contrapartes a realizar los pagos a tiempo, las empresas suelen recurrir a varios descuentos (descuentos), por ejemplo:

• 10% de descuento en bienes al realizar un pago por adelantado;
• esquema progresivo (por ejemplo, al pagar en los primeros 15 días, se brinda un descuento del 5%, del día 16 al 30, el descuento no se otorga en absoluto, y después de 1 mes incluso se cobra una multa por el monto especificado en el acuerdo de las partes).

Además de la división por plazos, la deuda de las contrapartes se clasifica según el tipo de esta última.

Por lo tanto, las deudas se pueden formar a partir de las siguientes contrapartes:

• clientes y compradores;
• fondos presupuestarios y extrapresupuestarios;
• personas a quienes se emitieron fondos en virtud del informe;
• empleados que recibieron préstamos de la empresa;
• empleados que tengan deudas pendientes por daños materiales causados;
• bancos y otras estructuras financieras que deben intereses en cuentas de depósito.

Dependiendo del tipo de contraparte, las cuentas por cobrar también se dividen en las siguientes formas:

• un comercial;
• administrativo y económico.

Un diagrama completo de los tipos de cuentas por cobrar, dependiendo de las contrapartes, se puede ver en la siguiente figura.

La deuda comercial está directamente relacionada con la actividad principal del acreedor. Sus componentes:

• anticipos y anticipos a proveedores;
• aplazamiento del pago de los productos enviados;
• sobrepagos por compras comerciales.

Bajo las cuentas por cobrar no comerciales (o administrativas) se entiende la deuda, la cual está directamente relacionada con los costos financieros de asegurar el funcionamiento de la empresa.

Las formas anteriores de créditos, a su vez, se dividen en dos tipos, según las causas de ocurrencia:

• documental;
• monetario.

El primer tipo se caracteriza por el hecho de que los costos no están cubiertos por la documentación contable primaria. La consecuencia es la distorsión de los informes, tanto contables como fiscales, así como el pago excesivo de impuestos al presupuesto.

Las cuentas por cobrar en efectivo aparecen como resultado de la no recepción de fondos de las contrapartes y es una forma de desvío temporal del capital de trabajo. Consecuencias: lucro cesante, falta de liquidez del activo recibido en el futuro de la contraparte.

Problemas

Las cuentas por cobrar no siempre son un fenómeno positivo para la economía de una sola empresa. Al evaluar el desempeño financiero y económico de una empresa, se debe prestar especial atención al tipo de activo al que pertenece la cuenta por cobrar.

A menudo ocurre la siguiente situación. El estado de pérdidas y ganancias de la empresa habla de una alta rentabilidad, es decir, del éxito de la empresa en el mercado económico.

Al mismo tiempo, las cuentas por cobrar tienen una gran participación en los activos circulantes y los recursos financieros en las cuentas de la organización son escasos o nulos.

Si los fondos no se invierten en un mayor crecimiento de la producción, esto es un factor negativo para la empresa en su conjunto.

Esto significa que simplemente no hay fondos para pagar deudas con otras contrapartes, así como para pagar empleados, pagar impuestos y tarifas.

Los casos anteriores ocurren debido a una combinación de varias circunstancias. Estos incluyen tanto factores externos como internos.

Factores externos:

• el estado de la economía del estado en su conjunto;
• tasa de inflación;
• cotizaciones de las principales monedas del mundo;
• otros factores globales de la economía.

Factores internos:

• desconocimiento de cómo administrar adecuadamente la deuda de las contrapartes;
• conclusión de transacciones en condiciones desfavorables para el acreedor;
• falta de apalancamiento sobre el deudor;
• no uso de métodos modernos para estimular a los deudores a pagar a tiempo (plan de cuotas, descuento, etc.);
• conducta analfabeta de la política de precios en una sola empresa;
• otro.

Un ejemplo clásico del impacto negativo de un factor interno es cuando una empresa proporciona a las contrapartes largos períodos para pagar la deuda.

Los deudores son deudores, que pueden ser tanto personas físicas como jurídicas o entidades económicas que tengan deudas. La actividad de cualquier empresa no está completa sin la interacción con deudores y acreedores. Las deudas que surgen de los deudores se denominan cuentas por cobrar.

Tipos de deudores

Según el tipo de deuda, los deudores se distinguen por:

• facturas recibidas;
• aportes al patrimonio;
• anticipos emitidos;
• pago de salarios, impuestos y pagos a otros acreedores.

Cada persona en su vida estaba en el papel de deudor: préstamos de bancos u otras personas, deudas por servicios públicos, todo esto conduce a la deuda.

Considerando el estatus de un deudor en una economía de mercado, se puede decir con seguridad que los principales deudores de una empresa son los compradores. Parte de la deuda se debe a los empleados. Dando la vuelta a la situación, encontramos que la propia organización se convierte en deudora ante la presencia de deudas con el Estado, personas naturales y jurídicas.

¿Cuál es la diferencia entre deudores y acreedores?

Al caracterizar las cuentas por cobrar o el concepto de deudores, seguramente surgirá la cuestión de la naturaleza de los acreedores. Estos son dos fenómenos estrechamente relacionados que tienen significados opuestos. Si el deudor es el deudor, entonces el acreedor es la parte que requiere el cumplimiento de la obligación de la deuda. Por ejemplo, cuando se envían bienes sin pagar, el comprador actúa como deudor y el vendedor como acreedor.

Los deudores y los acreedores están conectados por una entidad: el monto de la obligación de la deuda. Una parte proporciona fondos con ciertas condiciones (o sin ningún tipo de contrato), y la segunda se compromete a cumplirlas. En este caso, la deuda para el deudor serán las cuentas por pagar y para el acreedor, las cuentas por cobrar. Resulta que los deudores son deudores, y la deuda, cuyo monto se debe al acreedor, es exigible.

Cuentas por cobrar normales y vencidas

Cuando surgen obligaciones para una entidad legal (por ejemplo, una empresa comercial), se registra el hecho de las cuentas por cobrar. Puede tener un plazo de amortización a corto plazo (menos de un año) ya largo plazo (más de un año). Las cuentas por cobrar normales incluyen aquellas obligaciones que aún no han vencido. Por ejemplo, los bienes se enviaron al comprador, cuyo pago, según el contrato, se recibirá después de la venta parcial.

Cuando los deudores incumplen esta obligación, es decir, no cumplen con el plazo fijado para el pago, surge una deuda vencida. Hay dos tipos de obligaciones vencidas del deudor: dudosas y sin esperanza.

Deuda dudosa y mala del deudor

En los casos en que los créditos por los bienes entregados no hayan sido reembolsados ​​a tiempo y no tengan fianza, prenda u otra garantía de pago de la deuda, se consideran dudosos. Las obligaciones vencidas se pueden cumplir mediante el uso de un aplazamiento o pagando con pagarés, acciones o trueque equivalente.

Si ya no es posible acudir a los tribunales, las deudas dudosas se vuelven irremediables. Esto significa que ya no es posible pagar tal deuda. La situación se presenta en los siguientes casos:

• liquidación de una persona jurídica;
• quiebra del deudor;
• la fecha de vencimiento vencida para presentar un reclamo, si la deuda no ha sido confirmada.

El monto de la deuda que no es realista recibir se da de baja en el resultado financiero.

Cuentas por cobrar en el sistema de gestión financiera

El monto de la deuda de los deudores se caracteriza como un componente del activo circulante de la empresa. El trabajo relacionado con el control de las deudas de los deudores es un momento importante en la organización del sistema de gestión empresarial.

1. Planificar el importe total del endeudamiento máximo posible de los deudores.
2. Establecer un límite de crédito para los compradores.
3. Controlar la formación de cuentas por cobrar.
4. Involucrar a los empleados activamente en el desarrollo de nuevos escenarios y la resolución de problemas relacionados con las cuentas por cobrar.

Independientemente de qué política de control se desarrolle y adopte en la empresa, es necesario monitorear cuidadosamente los resultados del análisis financiero de las deudas de los deudores.

Tasa de rotación de la deuda. deuda

Para analizar el monto de las deudas de los deudores, se utiliza el índice de rotación, que se calcula mediante la fórmula: K vol \u003d V ÷ Dz av, donde:

B - ingresos del proceso de implementación;

Dz av - el valor promedio de la deuda de los deudores para el período bajo revisión.

El valor promedio se determina como el monto de la deuda al inicio y al final del período, dividido por 2. Para calcular el período de rotación de la deuda, se utiliza la siguiente fórmula: T ob.d.z. \u003d T p ÷ K sobre, donde:

T p - el período considerado en días.

El valor del período de rotación de la deuda de los deudores caracteriza el tiempo promedio de los aplazamientos de pago que les brinda la empresa.

Los datos obtenidos sobre indicadores de cuentas por cobrar pueden estar distorsionados debido a que también incluyen obligaciones por anticipos emitidos y deudas de los propietarios por aportes al capital autorizado.

Contabilidad de cuentas por cobrar

Las cuentas por cobrar son derecho de propiedad de la organización, por lo tanto, su monto se incluye en los activos. Para contabilizar dichos montos, se utilizan varias cuentas contables, las principales de las cuales son:

• 62 - para reflejar las cuentas por cobrar de los compradores;
• 70, 71, 73 - para contabilizar la deuda de los empleados sobre montos contables y otras transacciones;
• 75 - para reflejar el monto de la deuda de los fundadores;
• 76 - refleja liquidaciones con deudores por otras operaciones;
• 60 - en caso de emisión de anticipo a cuenta de los productos suministrados;
• 68, 69 - en caso de sobrepago del monto de los pagos al presupuesto.

El monto indicado en el débito de las cuentas enumeradas indica las obligaciones del deudor. Tan pronto como se paga la deuda, el contador realiza un registro que indica el monto pagado en el crédito de las cuentas por cobrar.

Si los pagos de las obligaciones de los deudores están vencidos y no se les puede reclamar, el monto se carga al débito de la cuenta 91.2. En los casos en que el deudor pagó todas las sanciones impuestas después del juicio, el resultado se imputa a los demás ingresos de la empresa (cuenta 91.1).

Constitución de una provisión para insolvencias

La contabilización de las cuentas por cobrar que se han vuelto dudosas o incobrables prevé la creación de una reserva para deudas dudosas. Vale la pena recordar que la comisión de esta acción está regulada principalmente por la política contable. Solo las cuentas por cobrar de los compradores pueden cancelarse en la reserva. La operación refleja la contabilización: D 63 Kt 62.

El monto se incluye en los gastos operativos, lo que reduce el beneficio de la empresa por adelantado. Al mismo tiempo, la deuda en sí no desaparece, sino que se incluye en la cuenta fuera de balance 007 durante 5 años. ¿Cómo deja la empresa la posibilidad de cobrar la deuda si cambia la situación financiera del deudor?

Cuando el deudor pague la deuda, el monto se cancelará de la cuenta de reserva a los ingresos de la empresa: Dt 91,1 Kt 63 (Dt 91,1 Kt 007).

Los deudores son una de las contrapartes en el sistema de relaciones de mercado entre compradores y clientes. Prestando la debida atención a la política de crédito de la empresa, puede evitar la formación de deudas incobrables, lo que dificulta el desarrollo económico de la empresa.

DZ es uno de los activos más líquidos de cualquier empresa. Por tanto, la empresa puede venderlo, enajenarlo, permutarlo por bienes, productos, resultado de la prestación de servicios o de la ejecución de obras. También debe tenerse en cuenta que con grandes cantidades de pagos diferidos, puede haber una falta de financiación para la propia organización.

La mayoría de las "cuentas por cobrar" son facturas impagas (o cuentas por cobrar) por productos entregados. Pero también hay un elemento específico: se trata de efectos por cobrar, que, de hecho, son valores comerciales.

Tipos de teledetección

Hay dos grupos de elementos en las secciones de saldo de activos:

• DZ a corto plazo: se espera el reembolso dentro de un año después de la fecha del informe.
• A largo plazo: más de 12 meses, respectivamente.

Dependiendo de cómo se formó la ZD, se pueden distinguir 3 tipos

• Normal. Surge en el curso de la realización de las tareas de producción de la empresa y se debe a las formas de pago existentes. Cuando la organización opera en el modo normal, el pago se produce en el plazo de un mes.
• Permisible. Esta categoría incluye pagos anticipados para la compra de productos agrícolas, reclamos contra contratistas por escasez de material, deudas de personas responsables y ejemplos negativos similares.
• Injustificado. Puede surgir como resultado de una violación de la disciplina, tanto conciliatoria como financiera. Además, la causa de las deudas puede ser deficiencias en la contabilidad, escasez, robo.

DZ también se puede subdividir en

• Real, que seguramente los deudores podrán pagar a tiempo.
• Impugnable, que la empresa puede reembolsar mediante litigio.
• Sin esperanza, cuyas perspectivas de pago son prácticamente nulas. Cuando expire el plazo de prescripción, será necesario cancelar las "cuentas por cobrar" a pérdida.

Si consideramos a DZ como un objeto contable en la fecha de vencimiento, entonces sucede

• Diferido, cuyo vencimiento aún no ha llegado.
• Vencidos, para los cuales ya venció el plazo para el cumplimiento de las obligaciones.

Seguro DZ

El mecanismo de las "cuentas por cobrar" de seguros es el siguiente:

• La organización y la compañía de seguros llegan a un acuerdo. Debe definir y explicar claramente los términos clave del contrato de seguro. Esto incluye una lista completa de eventos asegurados, el procedimiento para evaluar la situación financiera de los deudores.
• El asegurador, junto con el asegurado, determina la composición y el volumen de las cuentas por cobrar que estarán sujetas al seguro. Es importante tener en cuenta que la compañía de seguros no asegurará la ZD en su conjunto, sino que necesariamente evaluará los riesgos de impago para cada cliente del asegurado.
• Si a pesar de todo ocurre un evento asegurado, el asegurador paga a la empresa asegurada el monto del PD asegurado menos la parte del monto de la deuda que se cancelará como gastos de este último. Después de este procedimiento, todos los derechos de reclamación de la deuda se transfieren directamente a la compañía de seguros.

Antes de concluir dicho acuerdo, aún se recomienda a la compañía que compare los próximos costos y los posibles beneficios de este tipo de seguro.

Se puede concluir que para asegurar condiciones comerciales competitivas para sus contrapartes (deudores), la organización debe encontrar una forma adicional de financiar sus propios gastos durante el período de gracia. Este es el enfoque más racional, porque un aumento o disminución en la cantidad de DZ tiene un tremendo impacto en la rotación del capital invertido en activos corrientes y, como resultado, en la posición financiera general de la organización en su conjunto.