¿Qué es la deducción del IVA en palabras simples? IVA: ¿para qué sirve? El concepto y esencia del IVA. La historia de la aparición del IVA, quién lo paga y en qué países

07.01.2022

Hoy en día, cada uno de nosotros, al realizar cualquier transacción o compra, nos enfrentamos a la abreviatura "IVA". Pero, a pesar de tanta popularidad de estas letras, pocas personas entienden y se preguntan qué significan y de dónde vienen. Buscando en el directorio, el interesado verá que el IVA es un impuesto sobre el valor añadido. De estas palabras, un simple hombre de la calle no entenderá mucho. Por ello, hoy analizaremos este tema paso a paso.

Ante todo El IVA está sujeto a todos los negocios con valor de mercado adicional. En pocas palabras, negocios que venden un producto o servicio a un precio más alto que el costo del producto. En este caso, el impuesto se calcula a partir de la diferencia entre el costo de los bienes y el precio de venta posterior, es decir, los ingresos.

Historia de la apariencia

Por primera vez, esta abreviatura apareció en los años 20, luego el IVA reemplazó al impuesto sobre las ventas, en el que el pago se realizaba con todos los ingresos. Se suponía que los cambios liberarían la producción del mismo tipo, los pagos múltiples y comenzarían a tener en cuenta no los ingresos, sino las ganancias potenciales. Pero el impuesto comenzó a operar en nuestro país recién en 1992.

Actualmente tipo de IVA en Rusia equivale al 18% para la mayoría de los productos manufacturados. Pero hay ciertas categorías de bienes para los que el IVA es del 10%. Estos productos incluyen preparaciones médicas, una parte determinada de alimentos y productos para niños. Los productos exportados al exterior no están gravados.

Quien paga

De lo anterior se podría concluir que el impuesto recae sobre los hombros de los productores y nada más. Sin embargo, al final el IVA lo paga el comprador ordinario. Por supuesto, la empresa presenta una declaración a la oficina de impuestos, pero al final, el comprador paga el impuesto.

A continuación consideramos un visual ejemplo de construcción de una cadena de IVA:

Cuando una empresa encarga a otra las materias primas necesarias para la elaboración de los productos, paga al proveedor el importe sobre el que se grava el impuesto.
Posteriormente, comienza a resolverse la cuestión del valor futuro de los bienes manufacturados. Se compone de factores tales como el costo del producto, es decir, se calcula el monto gastado en la compra de materiales para su fabricación, sin incluir el IVA. El monto del impuesto también se calcula en esta etapa, pero ya va al crédito fiscal.
Luego, está la etapa de formación del costo final del producto, en la cual los compradores lo adquirirán en los puntos de venta. De lo que se formará el costo final del producto: costo, participación en las ganancias de la venta posterior, cálculo, etc. Pues donde hay sin IVA, también se le añade al precio final, pero ya lo paga el comprador.
Cuando la empresa ha vendido bienes por un monto determinado y recibido ganancias, comienza el cálculo de su tamaño, menos el 18% de impuestos pagados por el comprador. El importe final se marca como obligación tributaria.

Para obtener más información sobre el impuesto al valor agregado, consulte el siguiente video tutorial:

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Ejemplo de cálculo

Para una mejor comprensión de lo que es el IVA, analicemos siguiente ejemplo.

Decidimos comenzar a vender chaquetas en un punto de venta. En la primera etapa, necesitaremos encontrar un proveedor que nos suministre estas chaquetas a granel.

Supongamos que bienes comprados por un monto de 100 000 rublos sobre la base de que una unidad de bienes cuesta 10 000 rublos, es decir, compramos 10 chaquetas de un proveedor a 10 000 rublos cada una. En este caso, el costo de los bienes comprados ya incluirá un impuesto del 18% (lo pagó el proveedor), y también pagaremos la compra. Calcularemos la cantidad pagada de más por IVA como entrada o deducción.

Al comprar por reventa materiales, necesitaremos acreditar que ya fueron pagados con IVA incluido en el importe. Como prueba del impuesto, debemos tenerlo a la mano, o donde dice sobre el impuesto pagado.

Antes fijar el precio final, en el que venderemos los productos, lo primero que debe hacer es deducir el impuesto al valor agregado de los productos comprados. De la cantidad recibida, el impuesto se calculará en el futuro.

Fórmulas de cálculo

Por ejemplo, denotamos un monto conocido: K. Es necesario calcular el monto del IVA 18%. La fórmula se verá así:

IVA = K*18/100

¡Ejemplo! Tomemos la cantidad de 100,000 rublos.

El IVA será:

IVA = 100000*18/100 = 18 000

Cálculo del importe con IVA

Por ejemplo, conocemos la cantidad K. Necesitamos calcular Kn, la cantidad con IVA.

La fórmula se verá así:

Kn \u003d K + K * 18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1.18

Tomamos la cantidad más ajustada de 100 000 rublos y calculamos la cantidad con IVA:

Kn \u003d 100 00 * 1.18 \u003d 118

Fórmula para calcular el importe sin IVA

Entonces, sabemos la cantidad con IVA - Kn. Es necesario calcular K - sin IVA. Para empezar, recordamos la fórmula por la que se calculó la cantidad con IVA y de ella obtenemos la fórmula para calcular la cantidad sin impuestos.

Denotemos M=18/100, obtenemos:

Kn \u003d K * (1 + M)

Por eso:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Por supuesto, trabajar con fórmulas es bastante problemático. Para simplificar todos los cálculos, existen calculadoras de IVA en línea con las que puede obtener con precisión y rapidez las cifras necesarias.

Las reglas para el cálculo de este impuesto se exponen en este vídeo:

Tipos de este impuesto

De acuerdo con la legislación fiscal, el IVA se calcula según tres criterios:

Tasa cero. El impuesto no grava la exportación de bienes, la venta de bienes espaciales, el transporte de gas y petróleo, la exportación de metales preciosos, etc. La lista completa de bienes sujetos a IVA al 0% se encuentra en el artículo 164 de el Código Fiscal de la Federación Rusa.
Puntuacion 10% Se utiliza en la venta de una serie de productos alimenticios (leche, verduras, carne, etc.). Artículos para niños (ropa, cunas, cochecitos, etc.). Asimismo, se aplica el 10% de IVA en la venta de medicamentos, publicaciones periódicas, literatura científica y educativa.
IVA 18% el impuesto más común, que grava todos los bienes y servicios que no se acojan a las dos primeras tasas (0% y 10%).

¿Qué transacciones están sujetas al IVA?

Importación de cualquier producto a la Federación Rusa.
Todos los trabajos relacionados con la construcción de edificios, en los que no se celebre un contrato de construcción.
Transferencia de servicios y productos para uso propio (en el territorio de la Federación Rusa), cuyos costos no se tienen en cuenta al calcular el IVA.

Trámites no sujetos a este impuesto

La prestación de trabajo por parte de las autoridades públicas dentro de los límites de las funciones que tienen asignadas.
Compra y posterior privatización de empresas municipales y estatales.
Varios tipos de inversiones.
Venta de terreno.
Dar dinero a organizaciones sin fines de lucro.

Métodos de acumulación

En la actualidad, el IVA se puede calcular dos opciones:

Sustracción. Cuando se grava la totalidad del importe de la renta, y del importe recibido ya se descuenta el importe del IVA que se pagó en el momento de la compra de los materiales.
Adición. Cuando el impuesto se cobre a la tasa aprobada sobre la totalidad de la base imponible, que consiste en el valor agregado por cada tipo de producto vendido.

El primer método para calcular el IVA se usa con más frecuencia debido a que es bastante difícil mantener registros separados para cada tipo de producto.

Informes

Entonces, ¿qué es el IVA y quién lo paga? Ahora hablemos de cómo se deben presentar los informes a la oficina de impuestos.

Informes proporcionados cada trimestre, cumplimentado en un formulario especial. Los plazos para la presentación de documentos son bastante estrictos, hasta el día 25 del mes siguiente.

Si hay retrasos, se pueden imponer sanciones a la empresa. Al enviar por correo, debe tener en cuenta que la fecha de envío del informe será el número que figura en el sello de la carta certificada.

Por ejemplo, vino a la oficina de correos el día 19 y envió una carta certificada, pero solo llegó a la oficina de impuestos el día 28. En este caso, no habrá multas, ya que el día 19 se puso en la carta cuando se envió.

deducciones fiscales

deducciones fiscales es el monto de los pagos de impuestos presentados para el pago por parte del proveedor y por el cual se ha reducido el monto total del impuesto previsto para el pago al presupuesto.

También tiene sus propias reglas que siguen las empresas. Pueden deducir el importe del IVA, a menos que se cumplen tres condiciones:

Los productos adquiridos para su posterior venta están sujetos al IVA.
La empresa tiene todos los documentos primarios necesarios y emitió una factura de acuerdo con las reglas.
Los productos recibidos han pasado la contabilidad.

Si se han cumplido estas tres condiciones, al final del período impositivo, la empresa puede deducir el monto total de los pagos (por supuesto, si todas las transacciones estuvieran sujetas al IVA).

Factura

Este es el documento que contiene toda la información necesaria sobre el valor de los bienes sin IVA y el importe total con impuestos incluidos. El proveedor debe proporcionar la factura al comprador cuando se envía la mercancía, y luego 5 días después.

La principal dificultad para preparar una factura es que este documento no lo redacta el propio contribuyente, sino la contraparte con la que se lleva a cabo la cooperación. Si algo se completa incorrectamente, durante el control, el inspector puede cancelar todas las deducciones y cobrar IVA adicional. Por lo tanto, se debe exigir a la contraparte que complete con precisión los documentos.

Entonces, ahora entendemos qué es el IVA, de dónde viene, quién lo paga y cómo se calcula. Por supuesto, este tema es bastante complicado y es imposible enunciar todos los matices y reglas en un artículo. Pero con la tarea principal, a saber, qué es el IVA, lo descubrimos.

Vea el video para obtener más detalles sobre las devoluciones de IVA.
Parte 1:

Hoy en día, cada cliente que compra un producto en una tienda se encuentra con la abreviatura IVA: siempre se indica en el cheque. Sin embargo, a pesar de la popularidad de este impuesto, no muchos compradores entienden qué es el IVA y quién lo paga. Si observa el libro de referencia, allí se dará la definición: "impuesto al valor agregado", pero esto no revela la esencia. Por lo tanto, intentemos analizar este tema de la A a la Z.

Entonces, hemos dado una definición de lo que es el IVA. ¿Quién lo paga? En primer lugar, las empresas que venden bienes más caros que el costo del producto. En este caso, el impuesto se calculará a partir de la diferencia entre el costo de los bienes vendidos y el precio de su venta. En otras palabras: los vendedores pagan el IVA de sus ganancias. Esto es así en teoría.

Un poco de historia

La abreviatura IVA apareció en la década de 1920. Fue entonces cuando apareció el IVA en lugar del impuesto sobre las ventas. De acuerdo con la nueva ley, los vendedores estaban exentos de pagar impuestos múltiples y similares, pero en Rusia comenzó a operar en 1992.

Hoy en día, la tasa es del 18 % en la mayoría de los tipos de productos manufacturados, pero hay categorías de productos en las que el IVA sobre los bienes es solo del 10 %. Esto se aplica a productos médicos y para niños, así como a partes de alimentos. Si el producto se exporta al extranjero, no se grava.

¿Qué es el IVA y quién lo paga?

Teniendo en cuenta lo anterior, podemos sacar la siguiente conclusión. El IVA sobre los servicios y bienes lo paga el fabricante o la empresa que presta los servicios. Pero en realidad, el impuesto recae sobre los hombros de los compradores comunes. Por supuesto, el IVA se carga al vendedor, y el comprador no presenta informes a la oficina de impuestos, pero de hecho es él quien realiza el pago. Se puede discutir con esto, porque el vendedor paga legalmente el impuesto, pero en realidad lo hace comprando productos en las tiendas.

Procedimiento de cálculo del IVA

Cuando una empresa solicita materias primas a otra para la producción de un producto, la primera empresa paga una cierta cantidad de dinero. Esta cantidad está sujeta a impuestos.

Más tarde, se decide cuál será el costo de los bienes manufacturados. Este costo está determinado por muchos factores. Uno de ellos es el costo de producción sin IVA. El monto del impuesto en esta etapa también se calcula, pero se destina al crédito fiscal.

Luego se calcula el costo final del producto, al cual estará disponible en las tiendas para el comprador. En esta etapa, se formará el precio final de los bienes: el costo de los materiales + el beneficio potencial de la venta + los impuestos especiales, etc. En cuanto al IVA, este impuesto también se incluye en el costo final. Los fabricantes y vendedores lo tienen en cuenta en el costo, pero el comprador lo paga.

Después de que el producto ha sido vendido y la empresa ha recibido el dinero, comienza el cálculo de la ganancia, de la cual se deduce el impuesto del 18% pagado por los compradores. Así es aproximadamente como se ve la fórmula del IVA condicional. El monto final de todos los impuestos de los bienes vendidos por la empresa se denomina obligación tributaria.

Ejemplo de cálculo

Para una comprensión más detallada de qué es el IVA y quién lo paga, veamos un ejemplo simple.

Imagina que decides empezar a vender zapatos de invierno. La primera etapa es la búsqueda de un proveedor mayorista. Por ejemplo, gastó 100 mil rublos en la compra de bienes, mientras compraba 10 unidades de productos. Es decir, un par de zapatos cuesta 10 mil rublos. En este caso, el precio de los bienes comprados al proveedor ya incluye un impuesto del 18%. Este impuesto lo pagaba el proveedor y nosotros al comprar. Esta cantidad del 18%, que pagamos en exceso por el impuesto, debe calcularse como una contribución de entrada en el futuro. Al comprar productos para reventa, debemos demostrar que ya hemos pagado el IVA al comprar al por mayor. Como prueba del impuesto, debe presentar una factura, hoja de ruta o cheque, que indicará que el IVA de las mercancías ya ha sido pagado.

Al formar el precio final de venta en la tienda, debemos deducir el impuesto de los productos comprados. A partir de este precio en el futuro y es necesario calcular el impuesto. En la etapa final, cuando se formará el precio final teniendo en cuenta la ganancia potencial, se debe agregar el 18% del impuesto al monto recibido, que será a cargo del comprador.

Fórmula

Denotemos el monto conocido con la letra K. Necesitamos calcular el monto del IVA 18% desde aquí. Esto significa que nuestra fórmula de IVA se verá así:

IVA = K*18/100

Siempre que nuestra cantidad de dinero gastada sea igual a 100 mil rublos, el IVA será igual a 18,000 rublos (esto es 18%).

Para calcular la cantidad con IVA, es necesario agregar a este resultado la cantidad que conocemos: 100,000 rublos. Esto significa que la cantidad con IVA incluido será de 118 000 rublos.

Cálculo del importe sin IVA

Ahora que conocemos la cantidad con impuestos (Kn), podemos calcular K sin ellos. Para empezar, recordemos la fórmula para calcular el monto con IVA; de ella puede obtener la fórmula para calcular el monto sin IVA.

Kn \u003d K + M * K, donde M \u003d 18/100

También es posible otra versión de la fórmula: Kn \u003d K * (1 + M).

De esta fórmula, es fácil restar el valor requerido de K. La fórmula se verá así:

K \u003d Kn / (1 + M) \u003d Kn / (1 + 0,18) \u003d Kn / 1,18

Ahora ya sabes qué es el IVA y cómo calcularlo.

Vale la pena señalar que trabajar con fórmulas es muy problemático y, para simplificar el cálculo, existen calculadoras especiales, incluidas las en línea. Con su ayuda, puede calcular con precisión el impuesto simplemente ingresando los parámetros inicialmente conocidos. Aquí hay un procedimiento aproximado para calcular el IVA.

tipos de impuestos

Existen 3 criterios según los cuales se realiza el procedimiento de cálculo del IVA:

Tasa cero. El impuesto no se aplica a la venta de bienes espaciales, así como a la exportación de cualquier bien, el transporte de petróleo y gas, y la exportación de metales preciosos. Hay una lista completa de bienes que están sujetos a la tasa de IVA cero: se describen en el Artículo 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Puntuacion 10%. Aplica para la venta de productos alimenticios (verduras, leche, carne, etc.). Esto también se aplica a los productos para niños, medicamentos y literatura científica.
IVA 18%. Este es el impuesto más común, que cubre absolutamente todos los bienes que no están incluidos en las dos primeras categorías.

Tenga en cuenta que el IVA se aplica no solo a la venta directa de bienes, sino también a la importación de cualquier producto al territorio de la Federación Rusa. También están sujetas a este impuesto las obras relacionadas con la construcción de edificaciones, para las cuales no se celebre un contrato de edificación.

Procesos que no están sujetos a este impuesto

El IVA sobre los servicios no siempre es el caso. Por ejemplo, cuando se proporciona trabajo a empresas estatales, que se llevará a cabo dentro de los límites de sus funciones, no se cobran impuestos. Además, no se cobra por inversiones, cuando se proporcionan fondos a empresas sin fines de lucro y cuando se compran y desarrollan empresas estatales.

cálculo

Hay dos opciones según las cuales se puede calcular el IVA:

Sustracción. El monto total de los ingresos está gravado y el impuesto pagado en el momento de la compra de materias primas se deduce del monto recibido.
Adición. Cuando el monto del impuesto sea la suma del valor agregado de cada tipo de producto vendido.

En la mayoría de los casos, se utiliza el primer método para calcular el IVA debido a su simplicidad. El hecho es que mantener registros separados para cada tipo de producto vendido es bastante difícil, aunque a veces solo este método es apropiado para algunas empresas debido a su trabajo específico.

Informes

Entonces, ya hemos averiguado qué es el IVA y quién lo paga. Ahora puede hablar sobre qué tipo de informes necesita proporcionar al impuesto.

Los informes deben proporcionarse cada trimestre y se completan en un formulario especial. Al mismo tiempo, los plazos de presentación de informes son estrictos: hasta el día 25 del mes siguiente. En caso de retrasos, la empresa puede enfrentarse a multas.

También puede enviar informes por correo. Pero al mismo tiempo, hay que tener en cuenta que en este caso, la fecha de declaración será el número que figura en el sello de la carta certificada.

Por ejemplo, si envió una carta certificada el día 20 y llegó a la oficina de impuestos el 28, entonces no habrá penalización en este caso, porque el número 20 aparecerá en el sello.

deducciones fiscales

Deducciones fiscales: este es el monto de los pagos que el proveedor presentó para el pago y sobre el cual ya se ha acumulado el monto del impuesto. Aquí también hay reglas que las empresas deben seguir. El monto del IVA puede aceptarse para deducción solo si se cumplen tres condiciones:

Los productos que se compraban para la venta ya estaban sujetos al IVA.
Las materias primas o productos recibidos han pasado la contabilidad.
La empresa tiene toda la documentación primaria y la factura se elabora de acuerdo con todas las reglas.

Si la empresa cumple estas condiciones, después del período impositivo, la empresa puede deducir el monto del IVA, pero solo si los productos ya estaban sujetos al IVA.

¿Qué es una factura?

Este documento contiene información sobre el precio de los bienes sin IVA y el costo total con IVA incluido. Este documento debe ser proporcionado por el proveedor, y debe ser archivado en un libro de contabilidad especial y anotado en el libro de ventas.

La principal dificultad para mantener una factura radica en que la obligación de emitirla recae más en la contraparte con la que coopera el contribuyente. Y si completa algo incorrectamente, entonces el inspector, durante el control, puede cancelar las deducciones y cobrar adicionalmente el IVA. Por lo tanto, el error de la contraparte puede generar gastos adicionales para el contribuyente. Por lo tanto, debe exigir el llenado preciso de los documentos del proveedor.

Conclusión

Entonces, las principales conclusiones que se pueden extraer de este artículo:

El comprador paga el IVA en la práctica, aunque en teoría se supone que va a cargo del vendedor.
Es bastante difícil calcular el IVA sin herramientas especializadas. Por lo tanto, lo ideal es utilizar calculadoras para el cálculo correcto del impuesto y mantener una base de IVA. Pero el principio de cálculo debe ser entendido.
Algunos servicios no cobran IVA. Además, no se grava ningún impuesto sobre la exportación de mercancías.
Dependiendo del producto vendido, el monto del impuesto puede ser diferente. Por ejemplo, al vender medicamentos y productos alimenticios, el IVA es solo del 10%.
La presentación de informes es la etapa más importante de la cooperación con la inspección fiscal. La declaración debe presentarse antes del día 25 del mes. De lo contrario, las multas no se pueden evitar. Al enviar una carta por correo, no debe preocuparse de que la carta llegue a la oficina de impuestos después del día 25, porque en este caso se tiene en cuenta el tiempo de envío en el sello de una carta certificada.
Cuando coopere con una contraparte que le suministrará productos, exíjale que llene la factura de manera oportuna y correcta. Si se cometen errores, el inspector de Hacienda tiene derecho a cobrar un IVA adicional.
Todas las materias primas compradas para su posterior venta deben ser "conducidas" a través de la contabilidad y las facturas deben redactarse correctamente. De esta manera usted puede obtener una deducción de impuestos.

Ahora entendemos más o menos de dónde viene este impuesto, cómo se compila y, en general, quién debe pagar el IVA. Por supuesto, todo se describe aquí de manera bastante superficial y primitiva, y el tema del impuesto al valor agregado en sí es más extenso y complejo, y ahora es casi imposible presentar todos los matices.

El IVA es quizás el impuesto más complejo, que tiene muchas excepciones legislativas en el orden de su cálculo y pago. Mucho se ha dicho al respecto, se han barajado muchas situaciones, y las entidades empresariales siguen pagando incansablemente multas por contabilidad incorrecta por desconocimiento de la legislación vigente. En este artículo trataremos de abordar este complejo impuesto.

La esencia del impuesto al valor agregado

En la teoría de la contabilidad fiscal, hay dos grandes grupos de obligaciones fiscales: retención única y acumulativa.

Los primeros, como su nombre indica, imponen una carga una vez sobre una determinada lista de bienes y servicios, y esto sucede en una etapa de fijación de precios claramente definida. Estos últimos tienen una estructura compleja y están sujetos a deducción por cada operación comercial.

Y el IVA, ¿qué es? Esta es la unión acumulativa de los grupos anteriores. La carga sobre el valor agregado, por supuesto, debe atribuirse a los más complejos y de múltiples etapas, razón por la cual tiene una participación tan significativa en la política fiscal de la Federación Rusa.

Entonces, IVA, ¿qué es? Se trata de un impuesto indirecto de carácter tradicional, que consiste en un recargo sobre un determinado grupo de bienes y servicios, que finalmente es reembolsado por el consumidor. Aunque las obligaciones se imponen a la entidad comercial, más sobre eso más adelante.

quien es el contribuyente

Los contribuyentes del IVA son entidades comerciales legales, empresarios individuales, así como aquellas personas que mueven bienes a través de la frontera estatal de la Federación Rusa y son reconocidos como portadores de obligaciones por el impuesto al valor agregado de acuerdo con el Código de Aduanas de la Federación Rusa.

Al mismo tiempo, la empresa puede obtener la exención del impuesto fiscal por motivos legales. O para solicitar un cambio en la tasa (después de todo, como saben, hay IVA 18, 0 y 10%).

Con respecto a la exención de impuestos, la entidad comercial debe cuidar de manera independiente la implementación de este derecho. Para hacer esto, debe presentar una solicitud a las autoridades fiscales antes del día 20 del mes propuesto con todos los documentos necesarios, incluidos extractos del diario de transacciones comerciales y el balance, así como todos los documentos primarios necesarios en forma de facturas.

Objeto de la tributación

IVA - ¿qué es? Se trata de una tasa indirecta, cuyo objeto es una relación de determinadas operaciones:

venta ordinaria de bienes;
venta gratuita de bienes, derechos de propiedad o venta en virtud de un acuerdo de indemnización;
enajenación de bienes y servicios para uso personal, mientras que su costo se deduce al calcular la carga fiscal sobre las utilidades;
realización de obras de construcción e instalación destinadas al uso propio;
mercancías que cruzan la frontera estatal de la Federación Rusa.

Al mismo tiempo, es importante comprender que para imponer la carga fiscal del IVA, la venta de bienes debe realizarse en el territorio de la Federación Rusa. Si estamos hablando de operaciones de exportación, entonces la carga inicial del objeto del impuesto debe realizarse dentro de la frontera estatal.

base imponible

IVA - ¿qué es? Esta es una obligación fiscal, cuya base es el costo de los bienes y servicios vendidos, y su volumen total no incluye el impuesto especial y el impuesto sobre las ventas. En este caso, el valor nominal es el precio estipulado en el contrato de compraventa, independientemente de que sea superior o inferior al precio de coste y al valor medio de mercado. Por tanto, según la legislación vigente, es la base del IVA hasta que se demuestre lo contrario.

El impuesto al valor agregado es un impuesto fiscal con muchas trampas, por lo que sucede que las agencias gubernamentales toman el control del precio de un producto (servicio) en particular. A menudo, esto sucede cuando se concluyen transacciones entre partes relacionadas, si se trata de transacciones de trueque o si el precio de mercado fluctúa significativamente en su valor nominal.

Tasas fiscales

El cálculo del impuesto al valor agregado hoy se realiza de acuerdo con tres tasas: 18, 10 y 0%.

El 0% de IVA se utiliza en los siguientes casos:

ventas de exportación de bienes, que se lleva a cabo cruzando la frontera estatal de la Federación Rusa en cooperación con el servicio de aduanas;
la realización de servicios y obras tendientes a la producción de bienes, cuya exportación se prevea realizar fuera del país para su posterior venta;
transporte directo de mercancías para su posterior exportación.

Se aplica una tasa del 10% en algunos de los siguientes casos:

en la venta de productos alimenticios especificados en el art. 164 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
venta de publicaciones periódicas;
producción de bienes para el consumo infantil;
literatura educativa y científica;
artículos médicos.

La tasa de IVA del 18% se aplica a la venta y fabricación de otros bienes y servicios.

periodo fiscal

Al igual que otros tipos de carga tributaria, la obligación fiscal por el valor agregado tiene una clara referencia de calendario establecida por ley. Así, la tributación del IVA se limita a un mes natural. Sin embargo, hay una serie de entidades comerciales especiales para las cuales el período mencionado es de un trimestre. Este grupo incluye aquellas empresas cuyo beneficio neto no supera los dos millones de rublos por mes.

La base para el pago del impuesto al valor agregado es la venta efectiva de bienes y servicios sujetos a la imposición de una carga fiscal, y se realiza al final del plazo legalmente establecido, pero a más tardar el día 20 del mes siguiente.

Formularios de declaración de impuestos

De acuerdo con el tiempo asignado, los contribuyentes del IVA están obligados a proporcionar a las autoridades fiscales toda la documentación necesaria con respecto a la carga. Al mismo tiempo, debe contener no solo una declaración, sino también información primaria sobre transacciones controvertidas y cuestionables.

Los documentos informativos deben ser presentados por todas las entidades comerciales contribuyentes (incluso aquellas que se dedican exclusivamente a la exportación y, en consecuencia, todos sus productos están sujetos a una tasa de IVA del 0%). Sin embargo, en este caso, la declaración tiene una forma atípica, de acuerdo con la orden aprobada del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa No. 31n del 31 de marzo de 2005 No.

Toda la documentación requerida para la presentación de informes es proporcionada por la entidad comercial con respecto al lugar de registro del empresario.

Metodología para el cálculo y pago del IVA, un ejemplo de uso

Entonces, por ejemplo, tenemos una empresa - LLC. Para calcular la base imponible, un contador primero debe tomar el valor de mercado de los bienes y servicios vendidos como una constante y luego restar todos los valores necesarios de la cantidad recibida, incluidos los beneficios legalmente permitidos.

Además, el valor nominal no incluye los montos de las obligaciones que fueron presentadas al pagador de la carga, y posteriormente pagadas indirectamente al adquirir algún beneficio. Esta regla se aplica a las siguientes categorías de actividades operativas:

Adquisición de derechos de propiedad, así como bienes y servicios con el fin de su uso en las actividades operativas posteriores de la empresa.
Compra de activos para su posterior reventa.
Adquisición de bienes importados de un no residente no pagador de obligaciones fiscales al tesoro público de la Federación Rusa.
Aquellos importes de IVA que se refieran a los bienes devueltos por parte del comprador.
Servicios recibidos de contratistas en el curso de trabajos de instalación.
Adquisición de servicios y bienes por empleados en viaje de negocios.

Operaciones que no están sujetas al IVA

Hay una serie de puntos sutiles en la organización de las actividades operativas, que el impuesto al valor agregado no toca de ninguna manera. Esta disposición está regulada por el código fiscal actual de la Federación de Rusia, a saber, el art. 149.

En otras palabras, este beneficio se llama exención de impuestos. Para que una entidad empresarial pueda aplicarlo en relación con sus actividades, su política fiscal debe contener una contabilidad separada, que se llevará por separado tanto para las operaciones sujetas a la imposición de una carga sobre el valor agregado, como para las demás.

Además, la empresa debe tener todas las licencias necesarias, lo que permite en algunos puntos negarse a pagar el impuesto al valor agregado por motivos legales.

Asimismo, no se olvide de las operaciones de importación que no están sujetas a la imposición de una carga fiscal, ya que los bienes se compran a un proveedor extranjero que nada tiene que ver con nuestra legislación.

“El impuesto al valor agregado (IVA abreviado) es una forma de retiro al presupuesto de una parte del valor creado en todas las etapas de producción y definido como la diferencia entre el costo de los bienes (obras, servicios) vendidos y el costo de los costos de materiales atribuido a los costos de producción y circulación”.

Así es como se define el IVA en varios libros de referencia autorizados. ¿Qué se puede entender de esta interpretación del término? Offhand - este impuesto se aplica a los que producen y venden. Pero si estudiamos detenidamente cualquier recibo fiscal que nos emitan en la caja de un supermercado o farmacia, habrá una línea debajo: “IVA incluido, tanto por ciento, tal y tal cantidad”. Resulta que lo pagamos: ¿los consumidores finales de bienes y servicios, no todos los fabricantes y entidades legales, ciudadanos comunes?

En realidad, el IVA o impuesto al valor agregado es llamado el más difícil de entender, la principal fuente para llenar y presupuestar, es considerado el más confuso en términos de cálculo, y algunos hablan de él como un "mal universal" que arruina la economía nacional y crea una plataforma favorable para los esquemas de corrupción.

Qué es el IVA: "para tontos" y "en los dedos"

El impuesto al valor agregado es indirecto en su tipo, se aplica a todos los que crean valor de mercado adicional. Aquellos que venden con prima están sujetos a ella, y no importa si él mismo produjo un producto/servicio o simplemente lo vendió.

Más detallado y más claro:

La empresa A se dedica a la confección de pantalones.
Para un producto, compra telas, hilos, es decir, materiales (por un total de solo 100 rublos). Lo hace en varias empresas, contribuyentes del IVA.
Ella asume los gastos de "tienda general" (paga el alquiler, la reparación del equipo) por un producto por un monto de 10 rublos. También compra servicios de organizaciones que pagan IVA al presupuesto.
El costo total será de 110 rublos, y el IVA entrante ya se "asienta" en él. Para la Federación Rusa, la tasa estándar es del 18% (ciertos tipos de actividades, grupos de productos están gravados a tasas diferentes o están completamente exentos de ella). 110 rublos. es la base imponible, que aceptamos como 118%. Para “quitar” el IVA de esta cifra, necesitamos dividir 110 por 118 y multiplicar por 18. Las leyes de la aritmética, los cálculos de interés, funcionan aquí. Es decir, en este caso, la empresa A ya ha pagado el IVA por un monto de 16,78 rublos.
A continuación, la empresa A vende su producto, naturalmente, a un precio superior al coste, porque necesita obtener beneficios. Supongamos que el precio de venta es de 200 rublos. por una unidad
El comprador-tienda, llamémoslo empresa B, le dio a la empresa 200 rublos. para los pantalones, también paga el IVA, que es el mismo 18% o 30,51 rublos.
Ahora la empresa A debe pagar el IVA al presupuesto. ¡Pero! No todos los 30,51 rublos recibidos del comprador, sino solo la diferencia entre el ingreso (16,78 rublos en nuestro ejemplo) y el que vino con las ganancias. Es decir, le resta 16,78 a 30,51. Y como resultado, a pagar - 13,73 rublos.
Si continuamos la cadena y consideramos la posterior venta de pantalones por parte de la empresa B a su cliente, el ciudadano N, a un precio de 250 rublos, entonces el producto recibido será de 38,14 rublos. IVA.
La empresa B tendrá que pagar 38,14 - 30,51 = 7,63 rublos al presupuesto. "endeesa", cuya cifra se calcula por simple resta de lo recibido y ya pagado con anterioridad al domicilio del proveedor, empresa A.

De hecho, cada uno de los contribuyentes entrega en forma de IVA solo la parte que está incluida en el valor agregado del producto. Pero el consumidor final, que no planea revender el producto con una ganancia o usarlo para fines comerciales, donde puede obtener un reembolso, paga en su totalidad. Es decir, el presupuesto lo llena el ciudadano N, que dio su dinero para sus pantalones y pagó la totalidad del IVA al centavo, como, por cierto, y. Y todas las opiniones generalizadas de que el IVA es una carga importante para las empresas finalmente quedan anuladas por la cadena lógica más simple que muestra quién paga realmente el impuesto al valor agregado. Aunque conseguir el derecho a la deducción fiscal por el IVA, y más aún su devolución, sigue siendo una tarea que los empresarios resuelven día a día.

El mismo cuadro se observará en cualquier tipo de actividad (en el comercio, prestación de servicios, en la producción), para todos los contribuyentes del IVA. El cálculo y declaración de este tipo de impuestos es mucho más complicado que, por ejemplo, u otras transacciones contables.

Hay una gran cantidad de excepciones a la lista, que van desde pequeñas empresas cuyos ingresos son inferiores a cierto valor, hasta ciertos tipos de operaciones, por ejemplo, invertir.

El IVA en la "arquitectura fiscal" global toma el lugar de un castillo misterioso con mazmorras oscuras, donde se puede escuchar el susurro de las conspiraciones. Por supuesto, esta es una comparación colorida, pero sin embargo, el impuesto al valor agregado, por decirlo suavemente, tiene una reputación extraña. Solo algunos datos:

En muchos países desarrollados no existe la endeesa, este impuesto no se utiliza en Australia, EE.UU. y algunos estados de América del Sur.
Fue introducido por el economista francés Maurice Loret en 1954 como un reemplazo progresivo del impuesto sobre el volumen de negocios, en los años 70 se extendió por toda Europa, en 1982 suplantó por completo al impuesto sobre el volumen de negocios y en 1992 se introdujo en Rusia.
Varios analistas destacados consideran que el IVA es una especie de eco de una "conspiración global": no solo es difícil de calcular, sino que también permite replicar esquemas de corrupción, reducir el monto de las tarifas al presupuesto en su valor físico , mientras brinda a algunos la oportunidad de evadir pagos, mientras priva a otros del legítimo derecho a un reembolso.
El “creador” del IVA doméstico, el gobierno bajo la dirección de Pavlov, el mismo que “famoso” por engañar a gritos a la población en sus garantías sobre la imposibilidad de la reforma monetaria (la orden de retirar billetes en denominaciones de 50 y 100 rublos se firmó literalmente al día siguiente de esta declaración que provocó la pérdida de millones de ahorros).
Yegor Gaidar, quien encabezó el Gobierno en 1992 y se convirtió en el sucesor de las "Endeas Rusas", en su libro habló del esquema de devengo y recaudación del IVA como uno tosco, inacabado y "pulido" en el proceso (desde el momento las leyes fueron firmadas para su publicación oficial). Hoy nadie duda de que se necesitan cambios profundos en esta materia, porque el actual esquema de devolución del IVA es un excelente "campo de pruebas" para el fraude.
Los diferentes estados tienen su propio valor, comenzando con un 3%, terminando con un 25% en Dinamarca y Suecia, y alcanzando un máximo de 27% en Hungría.
El algoritmo para calcular el IVA es matemáticamente complejo. Quizás esto es lo que llevó al hecho de que en muchos países se adopten los valores del 25%, porque dichos valores facilitan el proceso de "sacar" la cifra deseada. Si está "en los dedos", obtenemos lo siguiente: para averiguar el valor del IVA, debe dividir el precio total o base por (100 + por ciento del IVA) y multiplicar por el valor del IVA; significa que si tenemos un precio de 100 (IVA incluido) y el impuesto es del 5%, entonces el esquema se ve así: 100/105 * 5, si el 20% de IVA, entonces 100/120 * 20, si el 18% , entonces 100/118 * dieciocho; al resumir, calculando el retiro de interés de inmediato, obtenemos un número de 16.66 (66) para el 20%, para las realidades rusas: 15.2542372883559, que se reduce al 15.25%, y con el 25% de IVA, solo necesita dividir el precio con un impuesto de 5.
Muchos expertos y contadores señalaron que durante las operaciones de cálculo del IVA utilizando números fraccionarios en centésimas y milésimas, no solo se “perdían centavos, sino decenas y miles de unidades monetarias”.
El sistema TAX FREE o posibilidad de devolución del IVA por compras en puntos especializados por parte de no residentes a la salida del país es válido en más de 50 estados que gravan el impuesto al valor agregado.

El impuesto al valor agregado no tiene una reputación impecable, pero no se puede negar que es una columna vertebral para el presupuesto de muchos países. Para Rusia, la cifra de ingresos por IVA es impresionante, es hasta el 40% de todas las tarifas.

¿Quién no paga IVA?

En Rusia, existen varias tasas de impuesto al valor agregado:

18% - estándar, que está sujeto a la mayoría de los bienes, servicios, obras y operaciones;
10% - válido para artículos para niños (con la excepción de algunos de ellos), dispositivos médicos y medicamentos que no están incluidos en la lista de alimentos vitales, ciertos tipos de alimentos;
0% - destinado a operaciones de exportación, transporte ferroviario, aéreo y marítimo, transporte de petróleo y gas y transmisión de electricidad.

Los servicios para el cuidado de enfermos y niños, educativos, legales, de seguros y otros, la venta de bienes con fines religiosos, las edificaciones residenciales y algunos productos médicos no están gravados.

Además, el IVA no lo pagan aquellas entidades comerciales que operan en sistemas preferenciales especiales: ESHN, PSN, USN. Además, aquellos empresarios cuyos ingresos no superen los 2 millones de rublos (el cálculo se realiza para el período de los 3 meses anteriores y en el monto de las ventas sin IVA) también pueden recibir la exención del IVA. Es decir, aquí solo se tiene en cuenta el resultado monetario de la actividad, y algunos otros factores no juegan ningún papel. Las excepciones son los contribuyentes que realizan operaciones de importación y los fabricantes de bienes sujetos a impuestos especiales.

Consejo: El IVA es un impuesto de las grandes empresas, es decir, su rechazo está preñado de la amenaza de salirse de la cadena (comercial o productiva) de los contribuyentes. De hecho, si un empresario no puede emitir una factura con una columna donde se indique la cifra codiciada para la deducción, se convierte en un socio no rentable, porque su comprador tendrá que pagar el impuesto por su cuenta en su totalidad. Por supuesto, un empresario individual en una LLC "simplificada" o "exenta" tiene derecho a emitir dicho documento a su cliente, pero luego asume el pago de "endees" al presupuesto, y en su totalidad. Por lo tanto, antes de escribir una solicitud de exención de IVA o cambiar a un régimen especial, analice qué tan rentable es para usted, si la oportunidad de trabajar con cualquier contraparte superará todos los encantos de los sistemas fiscales preferenciales.

Por otro lado, no es tan fácil obtener el estatus de sujeto exento de IVA, y es imposible comparar su registro con eso. Además de la solicitud, también deberá proporcionar una serie de otros documentos, extractos, libros de cuentas. Al mismo tiempo, cualquier exceso de la cantidad especificada de ingresos priva automáticamente del derecho a utilizar el beneficio proporcionado. La exención puede ser beneficiosa en el caso de trabajar con usuarios finales de bienes y servicios que los usarán/utilizarán para sus propias necesidades (y que no estarán interesados en una deducción fiscal).

Deducción de impuestos, o cómo se paga el IVA

Ya se ha discutido en detalle anteriormente que el principal pagador del impuesto al valor agregado es el comprador final. Las estructuras empresariales son simplemente agentes que lo retienen y dan la parte necesaria al presupuesto, es decir, la diferencia entre entradas y salidas. Para recibir una deducción fiscal, debe cumplir con tres reglas obligatorias:

llevar a cabo la contabilidad de los bienes, servicios y obras comprados;
tener facturas debidamente ejecutadas que se presentarán para su deducción;
El IVA debe estar incluido en el precio de los bienes, servicios y obras.

Sin embargo, también hay una serie de matices que afectan en gran medida los altibajos de obtener una deducción fiscal. Y no siempre son antecedentes objetivos, sino muchas veces subjetivos. Las autoridades fiscales negaron las deducciones a muchas organizaciones y empresarios. Y esto se debió a los siguientes factores:

Conexión no rastreable o poco visible (a juicio del inspector) del IVA soportado y operaciones futuras en las que se prevé el beneficio, respectivamente, el valor añadido y el impuesto. Es decir, un empleado del servicio fiscal puede negarse a recibir una deducción basada en su propia evaluación de la conveniencia de la actividad empresarial del contribuyente.
Trabajar con contratistas "sospechosos". Esta razón es una de las más comunes para negarse a recibir una deducción fiscal. La posición de la FSN sobre este tema es simple, traslada los controles de integridad de todos los proveedores a los hombros de sus socios. Es decir, si su contraparte es considerada como aquella que no cumple con sus obligaciones como contribuyente, de hecho, es reconocida como “empresa de un día”, se le privará de la oportunidad de recibir un beneficio fiscal (deducción del IVA o compensación).
Cumplimentación precisa de la factura y cumplimiento de los plazos de emisión de la misma. Aquí es imperativo asegurarse de que el IVA esté resaltado en una línea separada. Y aunque en general esta condición no es necesaria, su cumplimiento puede proteger contra disputas con el Servicio de Impuestos Federales. Lo mismo se aplica al momento de la factura al comprador.
Escrupulosidad del contribuyente que quiere recibir una deducción. Aquí, circunstancias tan banales como la naturaleza única de la operación, el uso de intermediarios, la creación de una organización poco antes de la transacción, y similares, pueden convertirse en un obstáculo para obtener una deducción.

Consejo: si está completamente seguro de la corrección de sus acciones y considera que la negativa a reducir el monto del IVA pagadero al presupuesto por parte de la autoridad fiscal es ilegal, entonces debe apelar esta decisión. Tiene la oportunidad de postularse ante un órgano superior del Servicio de Impuestos Federales o de defender sus intereses en los tribunales. A menudo, el arbitraje se pone del lado del empresario, porque los empleados del servicio fiscal interpretan las leyes literalmente y claramente en contra del negocio.

Las declaraciones de IVA trimestrales deben presentarse antes del día 25 del mes siguiente al período del informe, es decir, antes del 25.04/07/10/01. El pago puede hacerse en cuotas iguales durante el trimestre en curso, cuando se presentó la declaración. Son acciones punibles todas las demoras, la subestimación de la base imponible, incluso las cometidas por error, la falta de presentación de informes y similares. Para ellos, el empresario puede enfrentarse no solo a multas y responsabilidad administrativa, sino también penal.

Cada uno de nosotros paga el IVA al comprar bienes. Esta es una de las principales fuentes de llenado del presupuesto del país. Por lo tanto, para tener un negocio más exitoso, todo empresario debe saber qué es el IVA y quién lo paga.

El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto obligatorio para la mayoría de las empresas. Es importante comprender de qué se trata para poder ahorrar dinero y no recibir una multa del servicio de impuestos.

El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto que surge cuando una empresa vende productos y proporciona servicios de valor agregado. En términos simples, el IVA es un impuesto sobre el valor agregado de los productos (la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra del proveedor).

La tasa de IVA para la Federación Rusa es del 18%, con la excepción de:

medicinas, algunos alimentos y artículos para niños - 10%;
mercancías para la exportación - 0%.

El IVA lo pagan los compradores al comprar productos, la empresa vendedora es en realidad un intermediario entre el comprador y el presupuesto. Pero la misma empresa, al comprar materias primas, es compradora y pagadora del IVA al proveedor, y al vender productos terminados, la empresa actúa como recaudadora del IVA de los consumidores. De hecho, la diferencia entre el IVA recaudado de los usuarios finales y el impuesto pagado al proveedor se paga al presupuesto.

Algoritmo para calcular el IVA a pago en presupuesto:

La empresa compró una unidad de bienes al proveedor por 1050 rublos, al momento de la compra, la empresa ya pagó el IVA al proveedor: 160,17 rublos.

La misma empresa vendió esta unidad de bienes por 1550 rublos. y debe pagar el IVA sobre los ingresos: 236,44 rublos. De hecho, la empresa debe pagar al presupuesto la diferencia entre el monto del IVA recibido de los clientes finales y pagado al proveedor: 236,44-160,17 \u003d 76,27 rublos.

El monto del IVA pagado por una unidad de bienes vendidos se puede calcular de otra manera, calculando el 18% del valor agregado - (1550-1050) * (1-1 / 1.18) = 76.27 rublos.

Los contribuyentes del IVA son todas las personas físicas y jurídicas (IE) que venden productos o prestan servicios en el territorio de la Federación de Rusia, incluidos los importadores.

¿Quién puede estar exento de pagar el IVA?

impuesto sobre el valor agregado no es sujeto a:

1. Empresas con régimen fiscal especial:

sistema tributario simplificado;
impuesto agrícola único;
patente sistema de impuestos;
un impuesto único sobre la renta imputada;
participantes del proyecto Skolkovo.

compra de empresas estatales;
venta de bienes de deudores en quiebra;
inversiones;
venta de terrenos;
préstamos a organizaciones sin fines de lucro;
cumplimiento de sus funciones por los organismos gubernamentales.

3. Las empresas cuyos ingresos en los últimos 3 meses sean inferiores a 2 millones de rublos están exentas del pago del IVA durante 12 meses. Si durante el período de gracia los ingresos de tres meses consecutivos no superaron los 2 millones de rublos, la exención continúa. Una excepción es la venta de bienes sujetos a impuestos especiales.

El impuesto al valor agregado se aplica a los servicios que se brindan en el territorio de la Federación Rusa, con la excepción de: arrendamiento de locales a no residentes, provisión de viviendas para uso, servicios médicos, cuidado de niños en organizaciones especializadas, transporte de pasajeros en transporte público, servicios rituales, servicios de sanatorio, etc. (para más detalles, párrafos 1-3 del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Procedimiento de contabilidad y pago del IVA

Todas las transacciones con El IVA se refleja en subcuenta separada 68 (cálculos para impuestos):

Kt68 - IVA sobre los ingresos (Dt90.3 Kt68);
Dt68 - IVA pagado a proveedores (Dt68 Kt19).

El período impositivo para el cálculo del IVA es de una cuarta parte:

Los documentos de cálculo del IVA se envían al servicio de impuestos antes del día 25 del mes siguiente al final del trimestre del informe;
El IVA se paga todos los meses del trimestre siguiente en cuotas iguales.

Para recuperar/no pagar parte del IVA que se pagó en la compra de materias primas, es importante que las autoridades fiscales tengan evidencia de su pago. Esta puede ser una factura, cheque o factura, que indica el monto del IVA pagado. Estos bienes deben contabilizarse en la contabilidad de la empresa. Si es necesario, es necesario tener evidencia de que los costos (relacionados con el IVA a reembolsar) están relacionados con la producción de productos/servicios, cuya venta da lugar a una obligación de IVA.

Para las devoluciones de IVA, es importante que su proveedor también pague IVA.

Si usted es un exportador y no tiene ventas en las que se cobra el IVA, entonces para devolver el IVA pagado al proveedor, debe presentar una solicitud con algunos documentos al estado.

Si no hubo ventas en el período del informe y se pagó el IVA a los proveedores, o si el monto del IVA a pagar es menor que el monto del IVA reembolsable, también puede solicitar su reembolso al estado, solo esto puede provocar un impuesto auditoría.

IVA reembolsable derivado de los costes de las transacciones sujetas a este impuesto. La empresa debe llevar una contabilidad separada para las transacciones sujetas al IVA y el IVA no gravable, así como los costos separados y el IVA soportado para ellos.

Desde 2018, se ha introducido la “regla del 5%”:

si la parte de los gastos en operaciones que no están sujetas al IVA no supera el 5%, entonces se puede reclamar el reembolso del IVA en todos los gastos mixtos, y el IVA en los gastos de operaciones que no están sujetos al impuesto se puede imputar a los gastos de la empresa;
si la parte de los gastos de las operaciones no sujetas al IVA supera el 5 %, entonces se puede reclamar el reembolso de una parte del IVA de los gastos mixtos, que es proporcional a la parte de los ingresos de las operaciones sujetas al IVA, el resto se atribuye a la empresa gastos.