información contable

En el artículo encontrará el procedimiento línea por línea para completar el 6-NDFL. Utilice ejemplos para ver cómo reflejar los salarios remanentes, el pago de vacaciones, los beneficios y otros pagos a las personas en el informe.

Los agentes tributarios informan trimestralmente en el Modelo 6 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Se trata de empresas que pagan a los empleados y otras personas ingresos sujetos a impuestos. y las instrucciones para completar el informe fueron aprobadas por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 14 de octubre de 2015 No. ММВ-7-11/450.

Para no cometer errores, lea las reglas generales para la cumplimentación de 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas. Usando ejemplos, observe exactamente qué indicadores se registran en qué lugar del cálculo del impuesto sobre la renta personal 6 para el segundo trimestre de 2017.

Procedimiento general para completar el formulario 6-NDFL en 2017

El formulario 6-NDFL consta de dos hojas. El primero es el del título. El segundo incluye dos secciones. En uno, los importes totales de ingresos e impuestos. En el otro, decodificación por fechas.

Las reglas para completar 6-NDFL en 2017 establecen que los montos deben registrarse en base devengado desde el comienzo del año calendario. Si no hubo pagos a los empleados, se deben ingresar ceros en los campos correspondientes. Si faltan datos, guiones.

6-NDFL: instrucciones para completar la página de título

La portada se cumplimenta como en cualquier otra declaración de impuestos. Repasemos las líneas principales.

En el campo "Período de presentación", debe ingresar el código del período del informe de acuerdo con el Apéndice No. 1 del Procedimiento para completar el 6-NDFL en 2017. Por ejemplo, para un formulario semestral, el código es 31 o 52 si la empresa se reorganiza o se liquida. Para códigos de otros períodos, consulte la siguiente tabla.

Códigos del período de informe para completar 6-NDFL

El código en la línea "En la ubicación (contabilidad)" depende de a qué inspección envía el cálculo la empresa o el empresario individual. Entonces, en el formulario 6-NDFL, que la empresa presenta en su lugar de registro, debe ingresar el código 212. Y al calcular con el Servicio de Impuestos Federales, donde está registrada la división, - 220.

Otros códigos se pueden encontrar en el Apéndice No. 2 del Procedimiento para completar 6-NDFL en 2017. Para mayor comodidad, proporcionamos los códigos en la siguiente tabla.

¿A qué inspección y con qué código debo presentar 6 IRPF?

¿Para qué empleados se presenta el cálculo 6-NDFL?	¿A qué inspección fiscal debo presentarme?	Que codigo poner en el formulario
empleados de la oficina central de la empresa	en el lugar de registro de la empresa
empleados de la empresa - el mayor contribuyente	en el lugar de registro de la empresa como mayor contribuyente
empleados de una división separada de la empresa	en el lugar de registro de una división separada
empleados de una división separada de la empresa: el mayor contribuyente		212 (220) o 213
contratistas	en el lugar de registro de la empresa o división, dependiendo de dónde el contratista celebró el contrato	212 (220) o 213
empleados del empresario en el sistema tributario general o simplificado	en el lugar de residencia del empresario
empleados del empresario en UTII o patente	en el lugar de registro del empresario como contribuyente de la UTII o en relación con el uso del sistema de patentes

En la línea "Agente Fiscal", indique el nombre corto de la organización según los documentos constitutivos, y si no existe, el nombre completo. Los empresarios ingresan su apellido, nombre y patronímico sin abreviaturas.

En la línea "Presentado a la autoridad fiscal", coloque el código digital de la oficina de impuestos a la que presentará el formulario del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Por ejemplo, así: 5010.

Muestra de cómo completar 6-NDFL: página de título

6-NDFL: procedimiento para completar la sección 1

En el apartado 1, deberá indicar los montos generalizados de ingresos acumulados para todos los empleados en forma devengada desde el inicio del año. Al pagar ingresos bajo diferentes tasas impositivas, esta sección debe completarse por separado para cada tasa impositiva. Es decir, si una empresa retuvo impuestos a tasas del 13 y 35% durante el período del informe, deberá completar dos secciones 1 en el formulario 6-NDFL.

La sección 1 consta de las líneas 010 - 090. Incluyen:

• en la línea 010 - tasa del impuesto sobre la renta personal. Por ejemplo, el tipo impositivo sobre el salario de un empleado residente en la Federación de Rusia es del 13%. Otras tarifas se encuentran en el artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
• línea 020: el monto de los ingresos acumulados. Dáselo en rublos y kopeks;
• línea 025: el monto de los dividendos en rublos y kopeks, cuya fecha real de recepción cae dentro del período del informe. Para dividendos, esta es la fecha de pago de las cajas registradoras o de la transferencia de una cuenta. No importa en qué año y en qué mes se acumulan los dividendos en contabilidad;
• línea 030 - el monto de las deducciones fiscales: estándar, propiedad, social. Además, incluya en la línea la parte no imponible de los ingresos como obsequios, ayudas económicas, etc.;
• línea 040: el monto del impuesto sobre la renta personal calculado en rublos completos;
• línea 045: el monto del impuesto sobre la renta personal calculado sobre dividendos. Además, indique el impuesto incluso si olvidó retenerlo o lo retuvo en una cantidad menor;
• línea 050 - el monto del anticipo fijo. Complete esta línea si la empresa tiene un empleado extranjero, a cuya solicitud usted redujo el impuesto sobre la renta personal de sus ingresos por pagos anticipados en virtud de la patente;
• Línea 060: el número total de personas que recibieron ingresos durante el período actual. No cuente a aquellos a quienes se les pagó dinero en persona o en una cuenta, sino aquellos para quienes la fecha de recepción real de ingresos ocurrió en el período del informe. Enumere únicamente aquellos cuyos ingresos estén sujetos al impuesto sobre la renta personal;
• línea 070: el monto del impuesto retenido. Este monto podrá no coincidir con el impuesto calculado;
• línea 080 - el monto del impuesto no retenido por el agente fiscal;
• línea 090: el monto del impuesto sobre la renta personal devuelto por el agente fiscal.

Tenga en cuenta: bloque de líneas con los números 060-090 - Se trata de datos generales para toda la empresa y para todo el impuesto, independientemente de los tipos impositivos. Por lo tanto, complete este bloque solo en la primera hoja del formulario 6-NDFL.

Completar 6-NDFL: sección 1 (muestra)

Cómo completar 6-NDFL: sección 2

La sección 2 indica las fechas de recepción real de ingresos por parte de los empleados, la retención de impuestos y el momento de la remesa de impuestos. Es esta sección la que plantea más preguntas entre los contadores.

Para cada pago, complete sus propias líneas 100 - 140. ¿Pagó el mismo día los montos a partir de los cuales se transfiere el impuesto al presupuesto en diferentes líneas? Muéstrelos por separado: carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 24 de marzo de 2016 No. BS-4-11/5106.

Es necesario ingresar indicadores en la sección 2 solo para los últimos tres meses del período del informe. En la línea 100, ingrese la fecha de recepción real de ingresos.

Para diferentes pagos a personas físicas, el Código Tributario establece diferentes fechas para la recepción real de ingresos. Estamos hablando de la fecha en la que el agente fiscal debe calcular el importe del impuesto sobre la renta de las personas físicas (cláusula 3 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). La forma de determinarlo se establece en el artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Por ejemplo, para vacaciones y bajas por enfermedad, este es el día en que se entregó el dinero al empleado desde la caja registradora o se transfirió a su tarjeta desde su cuenta corriente.

Consulte la siguiente tabla para conocer las fechas de recepción de otros pagos comunes.

Cómo determinar la fecha de recepción real de ingresos

Ingreso	Fecha de recepción real de los ingresos
Salario	El último día del mes en el que se acumularon los salarios.
Acuerdo final con el empleado despedido	Último día laborable del empleado.
Vacaciones y bajas por enfermedad	El día en que se retiró el dinero de la caja registradora o se transfirió de la cuenta de la empresa a la tarjeta del empleado.
Gastos de viaje que el empleado no confirmó con documentos.
Remuneración del contratista	El día en que se emitió dinero desde la caja registradora o se transfirió desde la cuenta de la empresa a la tarjeta del contratista.
Asignación diaria por encima del límite	El último día del mes en que se aprobó el informe anticipado.
Beneficios materiales de los préstamos.	El último día de cada mes durante el período para el cual se emitió el préstamo.
Dividendos	El día en que se retiró el dinero de la caja registradora o se transfirió de la cuenta de la empresa a la tarjeta del participante de la empresa (accionista)

En la línea 110, anote la fecha en que se retuvo el impuesto. El Código exige que el impuesto se retenga el día en que se pagan los ingresos (cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, en la línea 110, escriba la fecha en que emitió el dinero de la caja registradora o lo transfirió a su cuenta bancaria.

En la línea 120, anote la fecha en que, de acuerdo con las normas vigentes, el impuesto sobre la renta personal se transfiere al presupuesto. Por ejemplo, la empresa pagó vacaciones el 14 de junio. En la línea 120 debe escribir 30/06/2017.

Indique el monto de los ingresos realmente recibidos y, en la línea 140, el monto del impuesto sobre la renta personal retenido.

Completar el formulario 6-NDFL: sección 2 (muestra)

Formulario 6-NDFL: instrucciones para completar para el segundo trimestre de 2017

Envíe su cálculo 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017 a la inspección a más tardar el 31 de julio. Este informe es más difícil de completar que el primer trimestre. Las cifras de las secciones 1 y 2 variarán. Dado que en la sección 1 registra la información en forma devengada desde el comienzo del año, y en la sección 2, solo durante los últimos tres meses del período del informe.

6-NDFL: ejemplo de cumplimentación del segundo trimestre de 2017 con salario móvil

Si el monto fue devengado en un período y pagado en otro, muéstrelo en 6-NDFL en el apartado 1. En el apartado 2, incluya el monto en el período en el que fue emitido. Así lo establece el Procedimiento para completar el 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017. Las autoridades fiscales también están de acuerdo con esto (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 16 de mayo de 2016 No. BS-4-11/8609).

Digamos que la empresa emite los salarios de junio en julio. Refleje solo los ingresos acumulados y el impuesto calculado en las líneas 020 y 040. No muestre estas transacciones en la sección 2 del cálculo semestral; hágalo en el informe durante 9 meses.

Además, no es necesario incluir el impuesto sobre el salario de junio, que retiene en julio, en la línea 070 del cálculo del semestre. Si comete un error, las autoridades fiscales le pedirán una explicación de por qué pagó menos impuestos de los que retuvo.

• Importante:
• No olvide incluir en la sección 2 el salario de marzo, que se pagó en abril (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de febrero de 2016 No. BS-4-11/3058).

Formulario 6-NDFL: completando las líneas 100, 110 y 120 con beneficios

No muestre las prestaciones por hijos y maternidad en 6-NDFL, porque no están sujetas a impuestos. Pero las prestaciones por enfermedad, incluidas las correspondientes al cuidado de un niño enfermo, deben reflejarse en el informe.

La fecha de percepción de prestaciones y de retención del IRPF es el día del pago. La fecha límite para el pago del impuesto es el último día del mes en que el empleado recibió el beneficio.

En el informe, muestre el beneficio completo, no solo el monto por los primeros tres días de enfermedad que paga la empresa.

Muestremos cómo completar los plazos 100, 110 y 120 del formulario 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017 usando un ejemplo.

Ejemplo:

Marta LLC emitió beneficios por incapacidad temporal al empleado el 5 de junio de 2017. La cantidad acumulada fue de 6.400 rublos, el impuesto sobre la renta personal: 832 rublos. Mostraremos cómo un contador reflejará el beneficio en el formulario 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017.

En el apartado 2, el contador llenará un bloque separado para el beneficio. En las líneas 100 y 110 estará el 05/06/2017, en la línea 120 - 30/06/2017. En las líneas 130 y 140 - 6400 rublos. y 832 frotar. respectivamente.

A menudo surge confusión cuando los beneficios se acumularon en un trimestre y se emitieron en el siguiente. La solución es simple: reflejar los ingresos en el cálculo del período en que el empleado recibió el dinero (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 1 de agosto de 2016 No. BS-4-11/13984).

Video. Baja por enfermedad y prestaciones en 6-NDFL

Completar 6-NDFL con ingresos parcialmente sujetos a impuestos

Hay rentas que están sujetas al IRPF únicamente si su importe supera un determinado límite. Por ejemplo, si le dio un regalo a un empleado, solo deberá retener el impuesto sobre la renta personal por el valor que supere los 4.000 rublos. (cláusula 28 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este caso se tienen en cuenta todos los obsequios de principios de año.

Refleje en el formulario 6-NDFL todos los ingresos parcialmente imponibles, incluso si no se excede el límite (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 28 de marzo de 2016 No. BS-4-11/5278).

En la sección 1 del formulario 6-NDFL, incluya el monto total acumulado al empleado en la línea 020. Y en la línea 030, indique la parte del pago no sujeta a impuestos. En las líneas 130 y 140 del apartado 2, anote el monto total del ingreso y el impuesto sobre la renta personal retenido del mismo.

Tenga en cuenta: si el pago no está sujeto al impuesto sobre la renta personal, independientemente del monto, no lo anote en el formulario 6-NDFL. Por ejemplo, no refleje en el informe los beneficios estatales, excepto la baja por enfermedad (cláusula 1 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esto está previsto en el procedimiento para completar el 6-NDFL en 2017.

En la siguiente tabla mostramos qué rentas están parcialmente sujetas al IRPF y cómo reflejarlas en el cálculo del IRPF 6 en 2017.

¿Qué rentas están sujetas al IRPF?

	4000 rublos. por año por persona	Fecha de transferencia del obsequio, incluido el efectivo.	Al día siguiente del pago de los ingresos en efectivo sobre los cuales se puede retener el impuesto. Si el regalo es monetario, el día en que se entrega.
	4000 rublos. por año por persona	Fecha de transferencia del premio, incluido el efectivo.	Al día siguiente del pago de los ingresos en efectivo sobre los cuales se puede retener el impuesto. Si el premio es en efectivo, el día de la entrega del premio.
Asistencia financiera para un niño menor de 1 año	50.000 rublos. para cada niño. La deducción se otorga íntegramente a uno de los padres o se divide entre dos
Asistencia financiera (excepto manutención infantil)	4000 rublos. por año por persona	Día de pago desde caja o transferencia a cuenta	Al día siguiente de la fecha de ingreso
Mostrar solo el monto excedente en 6-NDFL
Subsidio diario	700 rublos. por día - para viajes dentro de Rusia; 2500 rublos. - para viajes al extranjero	El último día del mes en que se aprobó el informe anticipado.	Al día siguiente del pago de los ingresos en efectivo de los que se puede retener el impuesto
La indemnización por despido	3 veces el ingreso promedio por cada despido	Día de pago desde caja o transferencia a cuenta	Al día siguiente de la fecha de ingreso
Ingreso	Límite no imponible	¿Cuándo surgen los ingresos?	Cuándo pagar el IRPF
Mostrar completo en 6-NDFL

Informe 6-NDFL: completar el segundo trimestre con pago de vacaciones

El pago de vacaciones está sujeto al IRPF, por lo que sus importes deben reflejarse en el cálculo del IRPF 6. En la sección 1, refleje el pago de vacaciones de la siguiente manera.

En la línea 020, anote el monto del pago de vacaciones pagado, incluido el impuesto sobre la renta personal. Línea 030 - deducciones proporcionadas a los empleados. En la línea 040, anote el impuesto acumulado. La línea 070 contendrá el impuesto retenido sobre el pago de vacaciones.

En la sección 2, complete tantos bloques de pago de vacaciones como pagó estos montos por la cantidad de días del trimestre. Si transfirió el pago de vacaciones a varios empleados el mismo día, combine los pagos.

Anótelos en un bloque de líneas 100-140 del formulario 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017. Si dio dinero a los vacacionistas en días diferentes, complete un bloque separado para cada uno. Coloque los siguientes indicadores en bloques.

En las líneas 100 y 110, indique la fecha en que se entregó el dinero al empleado. En la línea 120, indique el último día del mes en el que pagó vacaciones. Y en las líneas 130 y 140 estará el monto devengado y el impuesto retenido sobre el pago de vacaciones.

Importante: muestre el pago de vacaciones adicional acumulado y el impuesto sobre la renta personal en las líneas 100-140 por separado del pago inicial. Después de todo, las fechas de pago son diferentes (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de enero de 2016 No. 03-04-06/2187). En la sección 1, refleje el monto total del pago de vacaciones, teniendo en cuenta el nuevo cálculo.

Beneficio material en virtud de un contrato de préstamo: cómo completar el formulario 6-NDFL

Para obtener beneficios materiales, complete una sección 1 separada en el formulario 6-NDFL. En la línea 010, ingrese 35%. La línea 020 contendrá el monto de este beneficio y la línea 040 contendrá el impuesto sobre la renta personal calculado.

En la línea 100 de la sección 2, anote la fecha de recepción real de los ingresos: el último día del mes (subcláusula 7, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y en la línea 110, la fecha en la que retuvo el impuesto sobre la renta personal del siguiente pago en efectivo al empleado.

Los funcionarios permiten que se retengan impuestos sobre los beneficios materiales de cualquier pago monetario. Incluso mediante un pago por adelantado (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 05/05/2017 No. 03-04-06/28037).

En la línea 120 - la fecha límite para pagar el impuesto sobre la renta personal, el siguiente día hábil después de la retención del impuesto. En las líneas 130 y 140, anote el beneficio material y el monto del impuesto sobre la renta personal.

Reglas para completar el Formulario 6-NDFL con pagos bajo contrato

Los ingresos derivados de un contrato se reconocen el día en que se paga el dinero al individuo. Por lo tanto, es necesario retener el impuesto sobre la renta personal del pago anticipado en virtud de dicho acuerdo (subcláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de mayo de 2014 No. .03-04-06/24982). En consecuencia, tanto el pago por adelantado como el monto final del contrato deben registrarse en el Formulario 6-NDFL.

Muestre en el impuesto a la renta personal 6 semestral los montos que se pagaron a los contratistas en enero-junio de 2017. Esto también se aplica a los pagos en virtud de contratos de 2016. Si el contratista completó el trabajo antes de junio de 2017 inclusive, pero la empresa lo pagó más tarde, no refleje el pago en 6-NDFL para el segundo trimestre de 2017. Muéstrelo en el informe de 9 meses o en el formulario basado en los resultados de 2017 (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 05/12/16 No. BS-11/23138@).

Todos los empleadores deben presentar la declaración 6 del impuesto sobre la renta personal. Contiene una página de título y un cálculo. Los pagos a los empleados y los impuestos transferidos de ellos al presupuesto se reflejan como un monto total para todos los empleados. El número de personas incluidas en el informe se muestra en la línea 060.

Cómo indicar correctamente el número de personas que recibieron ingresos

El formulario incluye los apartados 1 y 2. La línea 060 está en el primer apartado, se llena con un total acumulado desde inicio de año. A la hora de cumplimentarlo hay que tener en cuenta dos matices:

1. Se tienen en cuenta todas las personas que recibieron una remuneración durante el período del informe, incluidos los ejecutores en virtud de los acuerdos GPC;
2. Una persona sólo puede ser incluida en el informe una vez.

¡Importante! Si un empleado fue contratado dos veces por una organización dentro de un año calendario, se muestra en el informe solo una vez.

Lo mismo se aplica a los artistas con GPA. Se pueden celebrar varios acuerdos GPC con una persona física durante el año, pero en 6 IRPF esto debe tenerse en cuenta una vez.

La Sección 1 se completa para todas las tasas impositivas a las que la organización puede retener el impuesto sobre la renta personal de los empleados que han recibido una remuneración. Para cada apuesta se rellena una hoja aparte con el apartado 1. En este caso, el segundo apartado no se divide. La tasa más común es del 13% y se aplica a las siguientes categorías de empleados:

1. Residentes fiscales de Rusia;
2. Extranjeros que operan sobre la base de una patente;
3. Ciudadanos extranjeros con la condición de especialistas altamente calificados;
4. Ciudadanos de países extranjeros pertenecientes a la Unión Económica Europea, por ingresos procedentes del empleo;
5. Los extranjeros o apátridas reconocidos como refugiados.

También se podrá retener el impuesto sobre la renta a las siguientes tasas:

• por un monto del 30% de los ingresos recibidos por no residentes de la Federación de Rusia;
• por un monto del 9% de los dividendos pagados a personas físicas;
• por un monto del 15% de los dividendos pagados a no residentes de la Federación de Rusia.

El número de empleados en el informe se indica únicamente en la primera hoja de la sección 1, incluso si existen varias de estas secciones. En otras hojas este campo permanece vacío. Si un empleado recibió pagos por los cuales se retienen impuestos a diferentes tasas, esto se indica en el informe solo una vez.

Los agentes fiscales deben presentar 6 impuestos sobre la renta personal trimestralmente. El período impositivo es un año natural. Los períodos sobre los que se informa son los siguientes:

1. 1er cuarto;
2. Medio año;
3. 9 meses;

Si el apartado 2 del cálculo se cumplimenta por separado para cada trimestre, el apartado 1 siempre incluye datos del inicio del año. Veamos cómo calcular el número de físicos. personas que recibieron una renta del 6º impuesto sobre la renta personal por períodos de declaración:

1. En el primer trimestre de 2017, Elbrus LLC empleó a 8 personas, 7 de ellas trabajaron durante todo el período del informe y un empleado renunció el 17 de marzo. También en febrero, la empresa contrató empleados (P.N. Spiridonov y L.D. Repin) en virtud de acuerdos con GPC. En 6 impuestos sobre la renta personal para el 1er trimestre, la línea 060 indica 10 (8 empleados, incluidos los despedidos + 2 personas registradas bajo el GPA);
2. Durante el periodo de abril a junio, 5 personas consiguieron empleo en la organización y dos más se fueron. Así, el número de personas físicas en 6 IRPF para el semestre será de 15 personas (10 empleados que fueron indicados en el primer informe + 5 empleados contratados en el segundo trimestre);
3. En el tercer trimestre se incorporaron 2 empleados más a la organización. Además, durante este período, la empresa celebró un GPA con L.D. Repin. para realizar un trabajo de una sola vez. El número total de personas que recibieron ingresos en el informe durante 9 meses será de 17 personas (15 empleados indicados en 6 impuestos sobre la renta personal para los seis meses + 2 empleados contratados). Repin L.D., que realizó los trabajos bajo el acuerdo GPC, ya participó como contratista en el año en curso y ya estuvo incluido en 6 impuestos sobre la renta personal para el 1er trimestre, por lo que no es necesario tenerlo en cuenta por segunda vez;
4. En el último trimestre, la organización contrató a un empleado que ya había trabajado en esta empresa este año (fue despedido en mayo). Dado que esta persona ya trabajaba en la organización y estaba incluida en 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas, no es necesario duplicarla. Esto significa que la línea final 060 del año permanecerá sin cambios y será igual a 17.

Cómo completar la línea 060 para organizaciones que tienen divisiones separadas

Las organizaciones con una división separada ubicadas geográficamente en otra región (que tienen un punto de control separado y OKTMO) presentan dos formularios 6 del impuesto sobre la renta personal: a la oficina de impuestos en el lugar de registro de la propia organización y a la inspección en el lugar de registro de la división.

¡Importante! Este requisito se aplica únicamente a las empresas cuyas divisiones separadas pagan remuneraciones a sus empleados de forma independiente.

Si un empleado trabajó en una división separada desde el comienzo del año y luego durante el mismo período impositivo fue trasladado a la oficina central, debe reflejarse en ambos informes: para la división y para la organización misma.

Cómo llenar la línea 060 si no hay empleados

6 Sólo los agentes tributarios están obligados a presentar el impuesto sobre la renta personal, es decir organizaciones o empresarios individuales que pagan ingresos a individuos. A menudo sucede que un empresario individual no tiene empleados y no realiza otros pagos a las personas. personas. En este caso, no se le reconoce como agente fiscal y no es necesario presentar “cero” 6 IRPF.

Sin embargo, si el empresario individual tuvo empleados que renunciaron en el período impositivo actual, es obligatorio completar informes para todos los períodos, ya que al comienzo del año los empleados recibieron ingresos. Veamos esta situación con un ejemplo. De enero a mayo, el empresario individual empleó a 2 personas que renunciaron en mayo. El empresario no contrató más trabajadores y a finales de diciembre ya no había nadie trabajando para él. En esta situación, el empresario individual debe presentar 6 impuestos sobre la renta de las personas físicas para todos los períodos de declaración. La línea 060 indicará 2 personas en todos los informes.

Errores al completar informes

¿Qué hacer si 6 IRPF no indica correctamente el número de personas que recibieron ingresos? A pesar de que este error no afecta el monto de los ingresos acumulados y el impuesto sobre la renta personal retenido, los inspectores fiscales, si se detecta una inexactitud, pueden imponer una multa de 500 rublos por proporcionar información falsa (artículo 126.1 del Código Fiscal de La Federación Rusa). Para evitar esto, es mejor corregir el error usted mismo enviando un informe actualizado.

¡Importante! Si se cometió un error en 6 impuestos sobre la renta personal para el 1er trimestre y se descubrió al final del año, es necesario presentar una "aclaración" para todos los períodos de declaración (1er trimestre, semestre, 9 meses).

En resumen, cabe señalar que reflejar correctamente el número total de personas que recibieron ingresos de la organización es una tarea tan sencilla como podría parecer a primera vista. Al completar la línea 060, debe recordarse que una persona no puede reflejarse en el informe dos veces, incluso si se concluyeron varios contratos con él. Un empleado que recibe ingresos a diferentes tipos del impuesto sobre la renta personal también se cuenta una sola vez. Y lo más importante, al completar el formulario, además de los ciudadanos redactados en virtud de contratos de trabajo y GPA, es importante reflejar otros pagos a personas físicas que están sujetos a impuestos, como el alquiler.

Según el Código Fiscal, todos los empleadores deben presentar informes en el Formulario 6-NDFL. Al celebrar cualquier contrato de trabajo, el contribuyente se convierte en empleador y es responsable ante las autoridades fiscales del empleado. Esta responsabilidad se refleja en la cumplimentación y presentación de diversos documentos de presentación de informes, el pago de primas de seguros, el cálculo y la retención del impuesto sobre la renta del empleado.

Aquellos contadores que participen en la presentación de documentos de informes no tendrán dificultades a la hora de completar el 6-NDFL, aunque hay matices en cada formulario.

Puedes leer en el Código Tributario cómo completar los informes correctamente. Los funcionarios fiscales intentaron describir con el mayor detalle posible el procedimiento para completar el 6-NDFL:

1. Si el documento se presenta en papel, deberá cumplimentarse con tinta negra, azul o violeta. Los datos se ingresan en las líneas de izquierda a derecha desde la celda más externa. Si no se ingresan datos en la línea, se agrega un guión. En la línea que debe contener valores digitales, no hay un guión, sino el número 0.
2. Todos los importes indicados en el formulario están expresados ​​en rublos y kopeks. Al indicar el monto del impuesto, se debe redondear al rublo más cercano, sin ingresar kopeks.
3. Cualquier corrección está prohibida. Si se comete un error, el documento debe rehacerse. Al completar el formulario 6-NDFL, debe ingresar cada código OKTMO por separado. Todas las hojas del formulario están numeradas.

El formulario 6-NDFL consta de secciones que deben completarse. Esta es la página del título y.

Formularios y muestras

Se puede descargar el formulario en blanco 6-NDFL desde.

Puede descargar varios ejemplos del formulario 6-NDFL utilizando los enlaces:

Portada del formulario

Completar la página de título es estándar y requiere ingresar los datos de la organización o comerciante, abreviatura de nombre, firma y fecha.

No es necesario tocar el lado donde se indica que el documento está siendo cumplimentado por las autoridades fiscales. En este apartado la cumplimentación la realizará el propio inspector, quien aceptará el documento.

Se debe indicar el número:

• Documento primario - 000.
• Correctivo - 001, 002, etc.

La cantidad de veces que se corregirá el documento, la cantidad de veces que se numerará.

Al indicar el período del informe, puede utilizar la siguiente hoja de referencia:

• Como indicación, ponga .
• Indicando en el documento - 31.
• reflejado por el número 33.
• - 34.

Definitivamente deberá indicar la autoridad fiscal (código), en este caso también puede utilizar la hoja de referencia:

• El código del lugar de registro (residencia) del comerciante es 120.
• Se indica el código del lugar de registro de la organización o empresario: 320.
• Registro de entidad jurídica rusa Caras - 212.
• Un gran contribuyente debe indicar 212.
• Sucursal de la empresa - 220.

Después de completar todos los valores y firmar el documento, puede comenzar a completar el formulario 6-NDFL, o más bien las secciones restantes del documento.

Deben completarse con mucho cuidado para no cometer errores al ingresar datos.

Completar la primera sección de 6-NDFL

Al completar las secciones uno y dos, es necesario tener ciertos conocimientos e información sobre el cálculo y pago del impuesto sobre la renta por parte de los empleados. Como regla general, todos estos datos los ingresan los contadores responsables de completar el documento.

La primera sección requiere completar los siguientes datos:

• Tasa del impuesto sobre la renta (13% o 30%).
• La cantidad de ingresos acumulados que son válidos en virtud del contrato de trabajo.
• , si se acumulan, se indican en una línea separada.
• Se indica el monto del impuesto calculado (este es el impuesto sobre la renta, si es del 13%, entonces se calcula).
• Si hay extranjeros en la empresa, también se indica el anticipo que la empresa paga por el empleado extranjero.
• El número total de empleados de la empresa.
• También hay una línea en el informe en la que deberá indicar la cantidad de impuesto que no se retuvo al empleado.

Al completar todas las líneas del documento de informe 6-NDFL, es importante ingresar los valores de manera cuidadosa y correcta para que no haya errores. De lo contrario, tendrá que presentar informes correctivos y queda por ver cómo las autoridades fiscales aceptarán un informe con errores.

Pueden considerar esto como ocultación deliberada de información e imponer sanciones a la empresa. La multa mínima es de 1.000 rublos.

Procedimiento para cumplimentar el apartado 2

La sección dos incluye datos que el empleador devengó y pagó por su empleado durante los tres meses del informe.

• El día en que se recibió el ingreso (salario, bonificación, otro tipo de ingreso) - .
• Cuando se retuvieron ingresos al empleado -.
• El día en que se transfirió el impuesto (último) - .
• La cantidad recibida por el empleado de hecho - .
• El monto del impuesto retenido a un empleado es 140.

En principio, aquí termina la cumplimentación del documento. Hay sutilezas que la persona responsable necesita conocer. Si una organización aplica varias tasas impositivas (13% para empleados rusos, 30% para extranjeros), al completar la primera sección es necesario indicar el impuesto sobre la renta personal por separado.

Video detallado sobre cada línea y hoja 6-NDFL:

Si la empresa utiliza , la primera sección deberá completarse tanto para la tasa del 13% como por separado para la tasa para no residentes: 30%. En este caso, la segunda sección se completa una vez, los valores requeridos simplemente se indican en las líneas correspondientes.

6 Impuesto sobre la renta de las personas físicas para el segundo trimestre de 2018: consulte este artículo para ver un ejemplo de cumplimentación. Le ayudará a evitar errores y a declarar oportunamente el impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Leer en el artículo:

Formulario 6-NDFL para el segundo trimestre* 2018

Como saben, los agentes fiscales son empresas y empresarios que han emitido remuneraciones a personas que trabajan bajo un contrato de trabajo o que han prestado servicios y realizado trabajos.

El propio formulario 6-NDFL se ajustó a partir de los informes de 2017. Estos cambios se aplican a los cálculos en el Formulario 6-NDFL, que se presentan trimestralmente en 2018.

Puede completar el formulario 6-NDFL para el segundo trimestre de 2018 y verificar si hay errores en nuestro sitio web, usando uno especial. El programa le permite generar automáticamente un archivo y enviarlo a la inspección.

En el formulario 6-NDFL actual, se han actualizado la portada y el procedimiento para completarla. Las innovaciones se refieren principalmente a la cumplimentación de informes durante la reorganización de una empresa: qué códigos indicar, el nombre de la organización, la forma de reorganización. Es importante que las empresas ordinarias presten atención a dos cambios:

• actualizar el código del lugar de presentación del formulario 6-NDFL; ahora indique el código 214, no 212;
• la necesidad de reflejar en la portada información sobre el documento sobre cuya base actúa el representante.

Llenar 6 impuestos sobre la renta personal para el 2do trimestre de 2018

Las reglas generales para calcular el 6-NDFL en el segundo trimestre no cambiaron en comparación con el primer trimestre. Por tanto, es mejor recordar las características que el Servicio Federal de Impuestos de Rusia explicó en sus cartas. Aquí están los matices más importantes.

Si en 2018 el salario de junio se pagó en julio, la información se incluirá en la sección 2 al elaborar el formulario 6-NDFL para los resultados de nueve meses.

Ejemplo 1
LLC "Symbol" finalmente paga el salario del mes el día 5 del mes siguiente. En 2018 el pago de la segunda quincena de marzo del año se emitió el 5 de abril. La sección 2 del formulario 6-NDFL para el segundo trimestre de 2018 incluirá las fechas por fila:
– № 100 – 31.03.2018;
– № 110 – 05.04.2018;
– № 120 –06.04.2018.

Si se acumulan bonificaciones trimestrales de producción, se reflejan en el período de pago a los empleados.

Ejemplo 2
En 2018, Symbol LLC pagó las bonificaciones del primer trimestre el 20 de abril. La sección 2 muestra las fechas por línea:
– № 100 – 20.04.2018;
– № 110 – 20.04.2018;
– № 120 – 23.04.2018.

Las bonificaciones mensuales emitidas por resultados de producción se incluyen en los salarios y se consideran recibidas en la última fecha del mes.

Ejemplo 3
En 2018, los bonos de mayo se pagaron el 5 de junio. La Sección 2 del Formulario 6-NDFL para el segundo trimestre de 2018 reflejará las fechas por línea:
– № 100 – 31.05.2018;
– № 110 – 05.06.2018;
– № 120 – 06.06.2018.

El pago de vacaciones acumulado en el primer trimestre y pagado en el segundo trimestre se incluye en la sección 2 del formulario 6-NDFL para el segundo trimestre.

Ejemplo 4
El gerente de ventas de Symbol LLC estaba de vacaciones en abril. El pago de vacaciones se acumuló en marzo y se transfirió al gerente el 10 de abril. La sección 2 establece línea por línea:
– № 100 – 10.04.2018;
– № 110 – 10.04.2018;
– № 120 – 30.04.2018.

El salario medio de los empleados en comisión de servicio forma parte de la remuneración. Este pago se incluye en la sección 2 del formulario 6-NDFL durante el período de su devengo.

Ejemplo 5
El director de marketing de Symbol LLC estaba de viaje de negocios en mayo de 2018. En el Formulario 6-NDFL del 2º trimestre de 2018, la operación se enumera según las líneas:
– № 100 – 31.05.2018;
– № 110 – 31.05.2018;
– № 120 – 01.06.2018.

Ejemplo 6-NDFL para el segundo trimestre de 2018

El modelo 6 del impuesto sobre la renta personal para el segundo trimestre de 2018 está disponible para descargar en. Contiene solo dos hojas, ya que la organización condicional Alpha LLC durante los seis meses acumuló solo pagos gravados a una tasa del 13%, cuyo plazo para transferir el impuesto sobre la renta personal coincide.

Los pagos deben enviarse al final de cada trimestre, antes del último día del mes siguiente inclusive. Por tanto, la fecha límite para la presentación de 6 IRPF del 2º trimestre de 2018 es el 31 de julio.

De acuerdo con las reglas actuales, deberá presentar el Formulario 6-NDFL para nueve meses de 2018 antes del 31 de octubre inclusive, y para todo el 2018 antes del 1 de abril de 2019 inclusive.

Los cálculos en el formulario 6-NDFL deben presentarse en el lugar de registro de la empresa o empresario (cláusula 2 del artículo 230 del Código Tributario). Sin embargo, el orden puede ser diferente; consulte la tabla para obtener más detalles:

Archivos adjuntos

• Un ejemplo de cómo completar un cálculo utilizando el formulario 6-NDFL.xls