6 muestra de dividendos del IRPF
Los ingresos por participación en organizaciones rusas recibidos por los fundadores en forma de dividendos están sujetos a impuestos:
- impuesto sobre la renta - si el fundador de la empresa es una persona jurídica;
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas: si el fundador de la empresa es una persona física.
Al mismo tiempo, los impuestos no los calcula, retiene y paga quien recibe dividendos, sino quien los paga: la empresa establecida. En este caso, se la reconoce como agente fiscal (cláusula 3 del artículo 275 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Además de la obligación de pagar el presupuesto de impuestos sobre los ingresos de los fundadores, el agente fiscal también debe informar al Servicio de Impuestos Federales. Para ello, completa y presenta las declaraciones, certificados, etc. pertinentes. Por ejemplo, a partir del 01/01/2016, todos los agentes fiscales deben presentar un cálculo de los montos de los impuestos retenidos sobre la renta de las personas físicas en el formulario 6. -NDFL (párrafo 2, párrafo 2 del art. 230 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). En este material consideraremos en detalle el procedimiento. completar 6-NDFL al pagar dividendos los ciudadanos. Pero primero, determinemos bajo qué reglas se retiene y paga el impuesto sobre la renta personal sobre este tipo de ingresos.
IRPF sobre dividendos: retenemos y pagamos
Un individuo puede recibir dividendos de:
- JSC, si posee acciones de la Compañía;
- LLC, si posee una participación en el capital autorizado de la Compañía.
La fuente de pago de dividendos (JSC o LLC) se reconoce como agente fiscal para el impuesto sobre la renta personal. Es decir, la Compañía está obligada a retener impuestos sobre los ingresos de un individuo y transferirlos al presupuesto.
¡Nota! Si una JSC no paga dividendos a un accionista, sino a su representante inscrito en el registro de accionistas (por ejemplo, un depositario), entonces las funciones de agente fiscal se asignan a este último (cláusula 4 del artículo 214 del Código Tributario). de la Federación de Rusia, cláusulas 2, 5-7 cláusulas 2 y p.3 Artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafos 2, 4-6, párrafo 7 y párrafo 9 del artículo 275 del Código Fiscal de la Federación de Rusia Federación; cartas del Ministerio de Hacienda: , etc.).
Al mismo tiempo, el tamaño de la tasa del impuesto sobre la renta personal depende del estatus fiscal del "físico" (cláusula 2, cláusula 2.1 y cláusula 3 del artículo 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 1 y cláusula 3 de Artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- para residentes de la Federación de Rusia: 13%;
- para no residentes en la Federación de Rusia: 15%.
La Sociedad debe retener impuestos en el momento del pago real de dividendos, es decir, cuando se transfieren a cuentas bancarias emitidas desde la caja registradora (cláusula 4 del artículo 214 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 4 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 7 del artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Pero es necesario liquidar el presupuesto del impuesto sobre la renta de las personas físicas:
- JSC: dentro de 1 mes a partir de la fecha de pago de los ingresos (cláusula 4 del artículo 214 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, cláusula 3 del párrafo 9 del artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- LLC: el día siguiente a la fecha de pago de los ingresos (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Procedimiento para presentar 6-NDFL
El cálculo en el formulario 6-NDFL se presenta trimestralmente:
- para los períodos de informe (primer trimestre, semestre, 9 meses): durante el mes siguiente al período de informe;
- para el período impositivo (año) - hasta el 1 de abril del año siguiente al anterior.
El informe en sí consta de las siguientes secciones:
- sección 1 “Indicadores generalizados”;
- Sección 2ª “Fechas e importes de las rentas efectivamente percibidas y retenidas en el IRPF”.
Debemos completarlos.
Observemos de inmediato que al pagar dividendos, son posibles varios escenarios.
Si la empresa pagó dividendos y les transfirió el impuesto sobre la renta personal en un período de informe
La situación más sencilla. Veámoslo con un ejemplo.
Ejemplo 1. Según los resultados del primer semestre de 2016, InvestProm LLC acumuló y pagó dividendos a 5 miembros de la Compañía, residentes de la Federación de Rusia, por un monto total de 500.000 rublos:
- 01/08/2016 - 250.000 frotar. (incluido el impuesto sobre la renta de las personas físicas: 32.500 rublos (= 250.000 rublos x 13%));
- 15/08/2016 - 250.000 frotar. (incluido el impuesto sobre la renta de las personas físicas: 32.500 rublos (= 250.000 rublos x 13%)).
El agente fiscal (LLC) transfirió el impuesto sobre la renta personal al presupuesto al día siguiente del pago de los ingresos (es decir, 02/08/2016 y 16/08/2016, respectivamente). La organización no realizó ningún otro pago durante 9 meses de 2016.
en la línea 010 - 13 / indica la tasa a la que se calcula y retiene el impuesto sobre la renta personal de los ingresos de las personas físicas;
¡Aviso! Si entre los destinatarios de dividendos hay tanto residentes como no residentes de la Federación de Rusia, entonces se completa la hoja con la sección 1 (líneas 010-050 - bloque 1) para cada tasa impositiva. En este caso, las líneas totales 060-090 (bloque 2) se completan solo en la primera página. No es necesario dividir la sección 2. Todos los datos sobre transacciones se ingresan en orden cronológico, independientemente del tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
en la línea 020 - 500.000 /indica la cantidad de ingresos acumulados por individuos (incluidos dividendos);
en la línea 025 - 500.000 / solo se indica el monto de los dividendos acumulados;
en la línea 040 - 65 000 / Se indica el impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado a partir de los ingresos de las personas físicas.;
en la línea 045 - 65.000 / Se indica el impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado sobre dividendos.;
en la línea 060 - 5 / indica el número de personas que recibieron ingresos (incluidos dividendos);
en la línea 070 - 65 000 / Se indica el impuesto sobre la renta personal retenido del monto total de los ingresos pagados a las personas físicas (incluidos los dividendos pagados)..
Información sobre el primer pago.
en la línea 100 - 01/08/2016 / se indica la fecha de pago de dividendos;
en la línea 110 - 01/08/2016 / se indica la fecha de retención del IRPF sobre dividendos (coincide con la fecha de su pago);
en la línea 120 - 08.02.2016 / Se indica el plazo para el pago del IRPF.;
en la línea 130 - 250.000 / indica la cantidad de dividendos pagados a individuos;
en la línea 140 - 32.500 / Se indica el impuesto sobre la renta personal retenido de los dividendos..
Información sobre el segundo pago (sin descifrar).
en la línea 100 - 15/08/2016;
en la línea 110 - 15/08/2016;
en la línea 120 - 16/08/2016;
en la línea 130 - 250.000;
en la línea 140 - 32.500.
Cálculo completado según formulario 6-NDFL LLC "InvestProm" durante 9 meses de 2016, ver más abajo.
Si una empresa pagó dividendos en un período de informe y transfirió el impuesto sobre la renta personal en otro
Esto también podría pasar. Es decir, resulta que la operación empieza en un trimestre y finaliza en otro.
Entenderlo bien llenar el formulario 6-NDFL En esta situación, pasemos a las explicaciones de los especialistas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia (carta del 09/08/2016 No. ГД-4-11/14507).
Como señala el Departamento de Impuestos, al calcular el impuesto sobre la renta personal 6 para el período de informe en el que se pagaron dividendos, solo se completa la sección 1, pero la sección 2 debe completarse en el período en que se paga el impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos del individuo. Los fundadores serán transferidos al presupuesto. Demostremos esto con un ejemplo.
Ejemplo 2. JSC "ProektStroy" pagó dividendos a 10 accionistas de la empresa, residentes en la Federación de Rusia, por un importe total de 800.000 rublos:
- 19.09.2016 - 800.000 rublos. (incluido el impuesto sobre la renta personal 104.000 rublos (= 800.000 rublos x 13%)).
El agente fiscal (JSC) transfirió el impuesto sobre la renta de las personas físicas al presupuesto el 10 de octubre de 2016. La organización no realizó ningún otro pago durante 9 meses de 2016 y 2016.
Reflejaremos la operación en 6-NDFL durante 9 meses de 2016.
Completar la sección 1 del formulario 6-NDFL
en la línea 010 - 13;
en la línea 020 - 800.000;
en la línea 025 - 800.000;
en la línea 040 - 104 000;
en la línea 045 - 104 000;
en la línea 060 - 10;
en la línea 070 - 104 000.
¡La sección 2 no está completa!
Consulte a continuación el cálculo completo en el Formulario No. 6-NDFL de ProektStroy JSC durante 9 meses de 2016.
Reflejaremos la operación en 6-NDFL para 2016.
Completar la sección 1 del formulario 6-NDFL
/Para decodificar las líneas, consulte la sección anterior./
en la línea 010 - 13;
en la línea 020 - 800.000;
en la línea 025 - 800.000;
en la línea 040 - 104 000;
en la línea 045 - 104 000;
línea 060 - 10;
línea 070 - 104 000.
Completar la sección 2 del formulario 6-NDFL
/Para decodificar las líneas, consulte la sección anterior./
en la línea 100 - 19.09.2016;
en la línea 110 - 19.09.2016;
en la línea 120 - 19.10.2016;
en la línea 130 - 800.000;
en la línea 140 - 104.000.
Consulte a continuación el cálculo completo en el Formulario 6-NDFL de ProektStroy JSC para 2016.
Debe calcular, retener y transferir el IRPF sobre dividendos. El monto de los dividendos acumulados se refleja en la línea 020 “Cantidad de los ingresos acumulados” como parte de otros ingresos gravables con el impuesto sobre la renta personal y se asigna por separado en la línea 025 “Incluyendo el monto de los ingresos acumulados en forma de dividendos” (Artículo 226, 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El impuesto calculado sobre dividendos también se refleja dos veces:
- en la línea 040 “Monto del impuesto calculado”, el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos se reflejará como parte del monto total del impuesto sobre la renta calculado reflejado en la línea 020;
- la línea 045 “Incluyendo el monto del impuesto sobre la renta calculado en forma de dividendos” indica exclusivamente el impuesto sobre dividendos que se reflejaron por separado en la línea 025 del Cálculo.
El impuesto sobre la renta personal sobre dividendos se retiene a una tasa del 13% (para residentes) o del 15% (no residentes) (artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Por lo tanto, en las líneas 020, 025, 040, 045, los dividendos y el impuesto sobre los mismos se reflejarán en aquellas hojas de la Sección 1, donde en la línea 010 “Tasa de Impuesto, %” se indica la tasa de impuesto a la renta personal correspondiente.
Fechas de dividendos en el formulario 6-NDFL
La fecha de recepción real de dividendos (línea 100 del Cálculo) es el día de su pago (transferencia a una cuenta bancaria o retiro de caja registradora) (cláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia ).
El mismo día, el agente fiscal deberá retener el impuesto sobre la renta personal de los dividendos, es decir, las fechas de las líneas 100 y 110 del Cálculo serán las mismas.
La fecha límite para transferir la contribución (línea 120) depende de quién paga estos dividendos. En LLC, el impuesto sobre la renta personal debe transferirse a más tardar el día hábil siguiente al día del pago de dividendos (párrafo 1, párrafo 6, artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafo 7, artículo 6.1 del Código Fiscal de Federación de Rusia, Carta del Servicio Federal de Impuestos de 16 de mayo de 2016 No. BS-4-11 /8568@ ). El impuesto sobre la renta de las personas físicas debe transferirse a la JSC a más tardar 1 mes a partir de la fecha de pago de los dividendos (cláusula 9 del artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
6-NDFL con dividendos: muestra
A pesar de que el formulario en sí ha cambiado algo (se realizaron cambios en la página de título), el principio general para completar el 6-NDFL sigue siendo el mismo. Por lo tanto, el ejemplo que dimos antes sigue siendo relevante hoy.
Consideremos el reflejo de los dividendos y los impuestos sobre ellos usando un ejemplo condicional.
La LLC pagó dividendos a los residentes fiscales de la Federación de Rusia (6 personas):
El 13 de mayo de 2016, el pago ascendió a 125.000 rublos (incluido el impuesto sobre la renta personal de 16.250 rublos (125.000 rublos * 13%)).
El 17 de junio de 2016, el pago ascendió a 92.000 rublos (incluido el impuesto sobre la renta personal de 11.960 rublos (92.000 rublos * 13%)).
El impuesto se transfirió al presupuesto el día hábil siguiente al pago. No hubo otros pagos durante los seis meses.
Cómo reflejar dividendos en 6-NDFL
Las personas físicas que participan en organizaciones, al distribuir beneficios netos, pueden recibir ingresos de ellas en proporción a su participación en el capital. Estos ingresos se denominan dividendos y están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a una tasa del 13% (para residentes) o del 15% (para no residentes). Una organización, al pagar dividendos a una persona física, está obligada a retener impuestos y transferirlos al presupuesto como agente fiscal (artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Los dividendos pagados se incluyen en el cálculo del Formulario 6-NDFL. El cálculo se envía al Servicio de Impuestos Federales trimestralmente, antes del final del mes siguiente al trimestre del informe y anualmente, antes del 1 de abril del año siguiente. Consideremos cómo completar el 6-NDFL si hubo un pago de dividendos durante el período del informe.
Reflejo de dividendos en 6-NDFL
Según el apartado 1 y el apartado 3 del art. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el impuesto sobre los dividendos se aplica a una tasa del 13% si el participante o accionista es residente, y a una tasa del 15% si un no residente participa en el capital de una organización rusa. . Le recordamos que los residentes son personas que permanecen en Rusia al menos 183 días al año. Hasta 2015, los ingresos por dividendos de los residentes se gravaban a un tipo reducido del 9%, pero luego el tipo aumentó al 13%. Si ahora está pagando dividendos para 2014 y años anteriores, aún deberá gravarlos con el impuesto sobre la renta personal al tipo actual del 13%.
Durante el año, el estado de una persona puede cambiar más de una vez: un residente puede convertirse en no residente y un no residente puede convertirse en residente. Qué hacer en este caso, explicó el Ministerio de Hacienda en carta de fecha 05/04/2012 No. 03-04-05/6-444. La situación de una persona física debe determinarse para cada fecha de pago de renta, y cuando finaliza el año, se debe determinar finalmente la situación fiscal y calcular el impuesto a la tasa adecuada. Si el estado ha cambiado, es necesario volver a calcular el impuesto sobre la renta personal desde el comienzo del año.
Evidentemente, la base imponible para calcular el impuesto sobre los dividendos debe calcularse por separado de otras rentas, incluso si se les aplica el mismo tipo del IRPF. Por ejemplo, si el accionista es un empleado de la misma organización y su salario está sujeto a la misma tasa del 13%. Además, las deducciones fiscales no se pueden aplicar a los dividendos: se gravan en su totalidad (párrafo 2, párrafo 3, artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Reflejando los dividendos pagados en 6-NDFL, gravados a diferentes tasas (13% y 15%), para cada uno de ellos, complete una página separada con la Sección 1. En este caso, los datos generalizados en las líneas 060-090 se reflejan solo en el primera página.
Cómo reflejar dividendos en 6-NDFL
La tasa del impuesto sobre la renta personal se indica en la línea 010.
En la Sección 1 del Formulario 6-NDFL, los propios dividendos y el impuesto devengado sobre ellos se reflejan dos veces:
- En la línea 020, los dividendos pagados se muestran junto con otros ingresos de las personas naturales;
- Según la línea 025 del formulario 6-NDFL, los dividendos al fundador para el período desde el comienzo del año hasta la fecha del informe deben separarse por separado de otros ingresos;
- En la línea 040, el impuesto sobre la renta personal devengado sobre el monto de los dividendos se refleja junto con el resto del impuesto devengado sobre los ingresos indicados en la línea 020;
- En la línea 045 indicamos únicamente el impuesto sobre el monto de los dividendos de la línea 025;
- La línea 060 contiene la cantidad de personas que reciben ingresos, incluidos los beneficiarios de dividendos. Contémoslos juntos;
- El monto total del impuesto sobre la renta personal de las líneas 070 y 080 también debe incluir el monto del impuesto a los dividendos (retenido o no retenido).
- Todos los indicadores de la Sección 1 se reflejan en valores devengados desde principios de año.
El apartado 2 del Cálculo se cumplimenta teniendo en cuenta los siguientes puntos:
- La sección contiene indicadores solo para el último trimestre; en ella no se utiliza el total acumulado desde principios de año.
- El día en que los dividendos se transfieren o emiten al destinatario es el día de su recepción real (cláusula 1, cláusula 1, artículo 223 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esta es la fecha que debe indicarse en la línea 100.
- Línea 110 - el día de retención del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos coincide con la fecha de su pago al individuo.
- Línea 120: el agente fiscal no está obligado a transferir el impuesto sobre dividendos al presupuesto a la LLC
a más tardar el siguiente día hábil después de su pago en efectivo o transferencia a la cuenta bancaria de la persona física (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Para las sociedades anónimas, existe un período especial para transferir el impuesto sobre la renta personal: no más de un mes a partir de la fecha de pago de los dividendos (cláusula 3, cláusula 9, artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, carta del Servicio de Impuestos Federales de fecha 09/08/2016 No. GD-4-11/14507).
- En la línea 130 indicamos el monto de los dividendos antes de la deducción del impuesto sobre la renta personal.
- Línea 140 – la cantidad de contribución retenida a la tasa apropiada.
Dividendos en el ejemplo 6-NDFL
Los dividendos se devengan al final del año con cargo al beneficio neto de la empresa. Pero se pueden pagar de una vez o trimestralmente. Consideremos opciones para completar el formulario 6-NDFL para el pago trimestral de dividendos y para un pago único al final del año.
Ejemplo 1.
Según los resultados de 2015, Volna LLC acumuló dividendos a dos fundadores residentes en marzo de 2016 por un monto total de 200.000 rublos. Los fundadores recibieron dividendos a partes iguales en el segundo y tercer trimestre de 2016:
20/04/2016 se transfirió la primera parte: 100.000 rublos,
El 20 de julio de 2016 se transfirió la segunda parte: 100.000 rublos.
Consideremos cómo se deben reflejar los dividendos en el Cálculo 6-NDFL; para mayor claridad, reflejaremos el llenado de muestra sin tener en cuenta otros ingresos.
Los dividendos no se reflejarán en el informe del primer trimestre de 2016, ya que su pago comenzó recién en el segundo trimestre.
Completamos el cálculo del primer semestre de 2016 línea por línea de la siguiente manera:
010 – 13%, tasa impositiva,
020 – 100.000 rublos – el importe total de los ingresos pagados durante el semestre, teniendo en cuenta los dividendos,
025 – 100.000 rublos cantidad de dividendos,
040 – 13.000 rublos, impuesto total sobre la renta personal incluido el impuesto sobre dividendos,
045 – 13.000 rublos, impuesto sobre la renta personal sobre dividendos,
060 – 2 personas recibieron ingresos,
070 – 13.000 rublos de impuestos retenidos durante sólo seis meses.
Completemos la Sección 2 de la siguiente manera:
100 – los dividendos se recibieron efectivamente el 20/04/2016,
110 – impuesto retenido el día de la transferencia 20/04/2016,
120 – fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos – 21/04/2016,
130 – 100.000 rublos cantidad de dividendos pagados,
140 – 13.000 rublos – el impuesto sobre la renta personal se retiene de los dividendos.
Complete 6-NDFL con dividendos, muestra de 9 meses de 2016:
En la Sección 1, reflejaremos todos los indicadores de ingresos e impuestos en base devengada:
020 – 200.000 rublos – el importe total de los ingresos pagados durante 9 meses,
025 - 200.000 rublos - el monto de los dividendos durante 9 meses,
040 – 26 000 rublos, importe total del impuesto sobre la renta personal durante 9 meses,
070 – 26.000 rublos de impuestos retenidos en sólo 9 meses.
La sección 2 incluirá indicadores para solo 3 trimestres:
100 – dividendos recibidos el 20 de julio de 2016,
110 – impuesto retenido el mismo día 20/07/2016,
120 – fecha límite para transferir el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos – 21/07/2016,
130 – 100 000 rublos cantidad de dividendos pagados en el tercer trimestre,
140 - 13.000 rublos - se retuvo el impuesto sobre la renta personal de los dividendos.
Ejemplo 2
Tomemos los datos del ejemplo anterior, pero siempre que los dividendos se paguen en su totalidad inmediatamente después de su devengo: el 30 de marzo de 2016.
Completemos la Sección 1 del cálculo 6-NDFL para el primer trimestre:
010 – 13%, tasa impositiva,
020 – 200.000 rublos monto total de ingresos pagados, incluidos dividendos,
025 – 200.000 rublos cantidad de dividendos,
040 – 26.000 rublos, importe total del impuesto sobre la renta personal,
045 – 26.000 rublos impuesto sobre la renta personal sobre dividendos,
070 – 26.000 rublos de impuestos retenidos durante sólo 1 trimestre.
El apartado 2 se completa de la siguiente manera:
100 – los dividendos se recibieron efectivamente el 30/03/2016,
110 – impuesto retenido el día de la transferencia 30/03/2016,
120 – fecha límite para la transferencia del impuesto sobre la renta personal – 31/03/2016,
130 - 200.000 rublos - dividendos pagados,
140 – 26.000 rublos – el impuesto sobre la renta personal se retiene de los dividendos.
En el futuro, al completar el Formulario 6-NDFL para seis meses, 9 meses y 2016, el monto de los dividendos pagados en el 1er trimestre y el impuesto calculado sobre ellos se reflejarán en la Sección 1 junto con otros ingresos. Y la Sección 2 reflejará solo los indicadores de los últimos tres meses de cada período de informe.
Categoría: Bancos
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Reglas y condiciones para pagar dividendos a los participantes.
El problema de sobre el pago de dividendos. Se necesita información para solucionarlo. sobre la cantidad de beneficio neto recibido por la empresa y el tamaño de sus activos netos. El cálculo de estos indicadores, así como el posterior pago de dividendos, recae sobre los hombros del contador. Por lo tanto, a continuación responderemos las preguntas más comunes sobre "dividendos" de los contadores, incluidas preguntas sobre cómo determinar la ganancia neta al aplicar el sistema tributario simplificado y cuándo pagar a los participantes los dividendos acumulados.
¿Cuándo se pueden pagar dividendos?
Sólo las empresas con buenos resultados financieros pueden pagar dividendos.
Después de todo, en primer lugar, los dividendos se calculan sobre la base de la ganancia neta recibida al final del año o sobre la base de las ganancias retenidas de años anteriores (Cláusula 1, artículo 28 de la Ley Federal del 08/02/1998 N 14-FZ “Sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada” (en adelante, la Ley N 14-FZ, inciso 2 del artículo 42 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 N 208-FZ “Sobre Sociedades Anónimas” (en adelante, la Ley N); 208-FZ); Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 06/04/2010 N 03-03-06 /1/235; Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para Moscú de fecha 23 de junio de 2009 N 16-15/ 063489).
Y en segundo lugar, el día en que se toma la decisión sobre la distribución del beneficio neto, así como la fecha de pago de dividendos, la empresa debe cumplir una serie de requisitos, en particular (artículo 29 de la Ley No. 14-FZ; Artículo 43 de la Ley N° 208-FZ):
— su capital autorizado debe estar íntegramente desembolsado;
— el tamaño de sus activos netos no debe ser inferior a su capital autorizado.
Además, el pago de dividendos no debe dar lugar a que la organización muestre signos de quiebra (Cláusula 2, artículo 29 de la Ley N° 14-FZ; Cláusula 4, artículo 43 de la Ley N° 208-FZ).
Recordemos que el tamaño de los activos netos se determina en función de los datos del balance. Y si no compró acciones a los accionistas, entonces puede calcular los activos netos usando la fórmula(Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia N 10n, FCSM de Rusia N 03-6/pz de 29 de enero de 2003; Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 7 de diciembre de 2009 N 03-03-06/1/791 ):
Activos netos = Activos (línea 300) + Ingresos diferidos (línea 640) - Pasivos (línea 590 + línea 690)
Cálculo de dividendos simplificado
Si mantiene registros contables completos utilizando el sistema tributario simplificado, no tendrá ningún problema para calcular los dividendos. Pero si no (Cláusula 3 del artículo 4 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 N 129-FZ “Sobre Contabilidad”), entonces para determinar la ganancia neta se puede proceder de la siguiente manera:
(o) desarrolle su propia metodología para calcular el beneficio neto. Sin embargo, estas técnicas no suelen proporcionar información fiable sobre la situación financiera de la empresa en comparación con los datos contables. Por lo tanto, las autoridades fiscales pueden considerar los montos pagados sobre su base no como dividendos, sino como dinero o salario transferidos gratuitamente (si el participante también es un empleado de la organización).
Nota
En este caso, las autoridades fiscales calcularán los impuestos según los tipos generales:
— para una organización participante: impuesto sobre la renta basado en una tasa del 20% en lugar del 9% (para empresas rusas) o del 15% (para empresas extranjeras);
- para un participante individual: impuesto sobre la renta de las personas físicas a un tipo del 13% en lugar del 9% si es residente de la Federación de Rusia, y al tipo del 30% en lugar del 15% si no es residente de la Federación de Rusia Federación (Cláusula 1, 3 del artículo 224, párrafo 1, párrafos 2, 3, cláusula 3 del artículo 284 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Además, su organización puede recibir una multa por retener y transferir incompletamente el impuesto sobre la renta de las personas físicas y el impuesto sobre la renta (artículo 123 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Al mismo tiempo, algunas organizaciones pudieron demostrar ante los tribunales la legalidad del cálculo del beneficio neto utilizando sus propios métodos (Resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio de Moscú de 20 de julio de 2009 N KA-A41/6492-09; el Duodécimo Tribunal de Arbitraje de Apelación de 7 de julio de 2009 en el expediente N A57-1360/09);
(o) restaurar los registros contables de todos los períodos para los cuales se planea pagar dividendos. Por cierto, este es el método en el que insisten las autoridades reguladoras y, por tanto, es el más seguro (Cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 20/08/2010 N 03-11-06/2/134, del 01/ 29/2008 N 05-07-06/18);
(o) elaborar un balance de inventario y completar estados financieros sobre su base. Esta opción es conveniente, por ejemplo, cuando la contabilidad no se ha mantenido durante mucho tiempo y no es realista restaurarla. Con este método, al final del período sobre el que se informa se ingresan en el balance los siguientes saldos:
- para efectivo, cuentas corrientes, activos fijos y activos intangibles - según datos contables;
- para elementos de capital conocidos (capital autorizado, fondo de reserva, etc.);
- para otras partidas del balance - según los resultados del inventario (según la contabilidad objetivo de las áreas principales, por ejemplo, contabilidad objetivo de bienes, liquidaciones con proveedores, liquidaciones con clientes).
La diferencia positiva entre los activos y pasivos de dicho balance serán las ganancias retenidas del período sobre el que se informa.
Condiciones de pago de dividendos
Debes pagar dividendos. dentro de 60 días a partir de la fecha en que la junta general de participantes toma una decisión al respecto, a menos que se especifique un período más corto en el estatuto o decisión (Cláusula 3 del artículo 28 de la Ley N° 14-FZ; Cláusula 4 del artículo 42 de la Ley N° 208- FZ).
¡Atención! Desde 2011, los dividendos a los participantes en LLC y JSC deben pagarse en un plazo máximo de 60 días a partir de la fecha de la decisión de pagarlos.
En ocasiones, la junta general aprueba un calendario para el pago gradual de dividendos. Los dividendos se pueden pagar por etapas si se cumplen las siguientes condiciones:
— todos los pagos se realizan dentro del plazo especificado en el contrato (máximo 60 días);
— los dividendos sobre acciones de una categoría (tipo) se pagan simultáneamente a todos los propietarios de acciones de esta categoría (tipo) (Cláusula 4 del artículo 42 de la Ley N° 208-FZ).
Si por su propia culpa viola los plazos para el pago de dividendos, el participante podrá exigir el pago de intereses por el uso de fondos ajenos durante todo el período de demora. Sin embargo, si el propio participante es el culpable del retraso (no proporcionó datos bancarios, no se presentó a recibir dinero en la caja), entonces no tendrá que pagar intereses (Cláusula 3 del artículo 405, párrafos 1, 3 del artículo 406 del Código Civil de la Federación de Rusia). Por supuesto, en esta situación, puede depositar el monto adeudado al participante en la cuenta de depósito del notario (Subcláusula 4, cláusula 1, artículo 327 del Código Civil de la Federación de Rusia), pero este es su derecho, no una obligación.
¡Atención! Si se incumplen los plazos para el pago de dividendos, los participantes tienen derecho a exigir que su empresa pague intereses por el uso de fondos ajenos (artículo 395 del Código Civil de la Federación de Rusia).
No tendrás que pagar intereses en otros casos cuando el retraso no sea culpa tuya. Por ejemplo, si la empresa no pagó dividendos debido a que el día del pago sus activos netos fueron menores que el monto del capital autorizado (Cláusula 2 del Artículo 29 de la Ley No. 14-FZ; Cláusula 4 del Artículo 43 de la Ley N° 208-FZ).
Pago de dividendos a terceros
Puede pagar dividendos al propio participante o, siguiendo sus instrucciones, transferir dinero a otra organización o individuo, incluso en pago de bienes (trabajo, servicios) adquiridos por el participante (artículos 309, 312 del Código Civil de la Federación Rusa).
Nota
En esta situación, usted sigue siendo el agente fiscal del participante, por lo tanto, retiene los impuestos sobre "dividendos" de dichos pagos de la manera habitual, es decir, cuando se transfieren en nombre del participante a terceros (Cláusula 1, Artículo 43, párrafo 1, artículo 226, párrafo 2, artículo 275 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Y si el heredero de un participante acude a usted para pedirle dividendos, entonces debe consultar su certificado de herencia. Si establece que hereda el derecho a recibir dividendos o todos los bienes del testador, entonces está obligado a pagarle los dividendos devengados a favor del partícipe fallecido (Cláusula 1, 2 del artículo 382, artículo 387, párrafo.
Reflejo de dividendos en forma 6NDFL.
1 cucharada. 1110, art. 1112, apartado 1, art. 1162 del Código Civil de la Federación de Rusia). Asegúrese de conservar una copia de este certificado.
Dividendos no reclamados
Los dividendos no se reclaman si, por algún motivo, la empresa no los paga voluntariamente y el participante no los solicita dentro del plazo prescrito.
Desde 2011, un participante tiene derecho a solicitar el pago de dividendos dentro de los siguientes períodos.
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Periodo de dividendo |
Plazo de presentación |
Duración, dentro |
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(o) en 2011 y después |
(o) no instalado |
Dentro de los 3 años siguientes a la fecha |
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Más de 3 años, pero no. |
Durante el periodo, |
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Mas de 5 años |
Dentro de los 5 años siguientes a la fecha |
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Del 31/12/2007 al 30/12/2010, |
Del 01/01/2011 al |
Después de estos plazos, los dividendos se consideran no reclamados y usted tiene derecho a rechazar el pago al participante.
No se tiene en cuenta el monto de los dividendos no reclamados a efectos fiscales (Subcláusula 3.4, Cláusula 1, Artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia; Cláusula 4, Artículo 28 de la Ley No. 14-FZ; Cláusula 5, Artículo 42 de la Ley N° 208-FZ).
Si en 2007 - 2010. usted, según lo exige el Ministerio de Finanzas (Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 14 de febrero de 2006 N 03-03-04/1/110), incluyó los montos de los dividendos no reclamados en ingresos no operativos, ahora puede presentar declaraciones actualizadas de los períodos en los que las incluyó en los ingresos (a partir del 01/01/2007), con una solicitud de compensación o devolución del impuesto pagado en exceso (Parte 2 del artículo 4 de la Ley Federal de 28 de diciembre de 2010 N 409- FZ; cláusula 7 del artículo 78 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Dile a tu jefe
Los montos de los dividendos no reclamados deben restituirse como parte de las ganancias retenidas, es decir, los participantes de la empresa podrán decidir redistribuir este dinero entre ellos.
Este año, recordemos dos innovaciones: en primer lugar, los dividendos ahora deben pagarse en un plazo máximo de 60 días a partir de la fecha de la decisión de pagarlos, incluso si el estatuto prevé un período más largo, y en segundo lugar, ha aparecido un beneficio fiscal sobre la recuperación. dividendos.
Cómo reflejar dividendos y salario en 6 IRPF
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6 muestra de llenado de dividendos del impuesto sobre la renta personal
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Es accionista de CJSC Lux y recibió dividendos sobre acciones en 2006. Además, uno de los empleados, residente fiscal de la Federación de Rusia, recibió dividendos por un monto total de 20 000 el 8 de febrero de 2016. ¿Debo presentar un ajuste para 6NDFL si hay un error? La fecha límite para el pago del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos en 2017 se indica en el párrafo. El Servicio Federal de Impuestos de Rusia explicó cómo un agente fiscal puede completar un cálculo utilizando el Formulario 6NDFL en relación con los dividendos previstos para el pago. Desde el próximo año 2016 hasta la actual declaración del IRPF. Muestra del formulario 6NDFL cumplimentado en 2016. Formulario N 1 NDFL llenado de muestra 
. Muestra de cumplimentación de 6NDFL para el año 2016. Al cumplimentar 6NDFL. Muestra de cómo completar 6NDFL, dividendos y Pongamos un ejemplo de cómo completar 6NDFL para 6. Código tributario El tema de la publicación del blog con una muestra de orden de pago de dividendos NDFL para completar, que no se responden en el Procedimiento para completar 6NDFL . Desde 2015, los dividendos pagados a residentes de la Federación de Rusia están gravados al mismo tipo. Ejemplo de certificado de IRPF EJEMPLO DE CUMPLIMIENTO descarga del formulario. Muestra de impuesto sobre la renta de las personas físicas para las portadas de 2014 
. En nuestra opinión, también puede resultar útil que los trabajadores de personal se familiaricen con el material y observen la muestra 6NDFL completa. Impuesto sobre la renta de las personas físicas calculado, es decir, la base multiplicada por el tipo 045 Impuesto calculado sobre dividendos 050 Anticipo fijo. Instrucciones para completar 6NDFL, cómo reflejar el 3er trimestre de 2016, pago de vacaciones, baja por enfermedad, contrato civil. Los ingresos recibidos en forma de dividendos se muestran en una línea 025 separada. ¿Plazos para presentar el 2NDFL a la oficina de impuestos? Ejemplos de muestra de cómo completar 3NDFL. Muestra de cumplimentación del 3 IRPF 2015 por los ingresos recibidos por la venta de un automóvil que se poseyó antes de la fecha límite. La nueva declaración de impuestos sobre la renta existe desde hace menos de un año, pero algunos. Los expertos de nuestro sitio web prepararon una muestra de cómo completar 6NDFL. 
. Es importante tener en cuenta que si los dividendos se pagaron en un trimestre y se retuvo el monto del impuesto sobre la renta personal. N BS@ explicó el procedimiento para completar el 6NDFL, si es un empleado. Nuestro artículo contiene un formulario y una muestra para completar 6NDFL con pago de vacaciones, baja por enfermedad, salario, anticipo y otros pagos. Los dividendos en 6NDFL completan un cálculo de muestra. FORMULARIO 6NDFL LLENADO DE MUESTRA, PREPARACIÓN EN LÍNEA. Una muestra de cómo completar una orden de pago del impuesto sobre la renta personal para empleados en E y.
En este material consideraremos en detalle el procedimiento para completar 6-NDFL al pagar dividendos a los ciudadanos. Pero primero, determinemos bajo qué reglas se retiene y paga el impuesto sobre la renta personal sobre este tipo de ingresos. Impuesto sobre la renta personal sobre dividendos: retenemos y pagamos Un individuo puede recibir dividendos de:
- JSC, si posee acciones de la Compañía;
- LLC, si posee una participación en el capital autorizado de la Compañía.
La fuente de pago de dividendos (JSC o LLC) se reconoce como agente fiscal para el impuesto sobre la renta personal. Es decir, la Compañía está obligada a retener impuestos sobre los ingresos de un individuo y transferirlos al presupuesto. ¡Nota! Si una JSC no paga dividendos a un accionista, sino a su representante inscrito en el registro de accionistas (por ejemplo, un depositario), entonces las funciones de agente fiscal se asignan a este último (cláusula 4 del artículo 214 del Código Tributario). de la Federación de Rusia, cláusulas 2, 5-7 cláusulas 2 y p.3 Artículo 226.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, párrafos 2, 4-6, párrafo 7 y párrafo 9 del artículo 275 del Código Fiscal de la Federación de Rusia Federación; cartas del Ministerio de Hacienda: de 15 de mayo de 2013;
Dividendos en 6-NDFL: ejemplo
Si surge un impuesto no retenido y no hay forma de retenerlo, la organización debe notificar a la persona y al Servicio de Impuestos Federales dentro de un mes. Lea también el artículo: → “Plazos para la presentación de informes sobre 6-NDFL en 2018”.
Completar la sección 2 del formulario La información de la sección 2 se forma con base en los indicadores del informe de 3 meses. Al presentar información, no es necesario generar datos desde el comienzo del año de informe.
Si se emite que no hay posibilidad de retención de contribución, se ingresa una fecha con dato cero 120 Fecha de transferencia de contribución retenida, fijada como el día siguiente al cálculo o indicando un formato de cero similar a la línea 110.
¿Cómo reflejar correctamente los dividendos en el formulario del impuesto sobre la renta de 6 personas?
Qué hay que hacer del 16 al 20 de abril Cada día, la primavera se hace sentir cada vez con más confianza. El sol brillante, el cielo azul y el canto de los pájaros pueden hacer que cualquiera se olvide de las preocupaciones y se sumerja en dulces sueños.
Para que mientras disfrutas de tus sueños no te pierdas ninguna fecha importante contable, te presentamos nuestros recordatorios semanales.< < … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.
Por lo tanto, para esas personas es necesario tomar tanto SZV-M como SZV-STAZH.< … Главная → Бухгалтерские консультации → 6-НДФЛ Актуально на: 16 августа 2016 г.
En una consulta separada, discutimos los detalles del cálculo, la retención y la transferencia del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos.
6-NDFL: completar al pagar dividendos
Despido de un padre de un niño discapacitado: hay detalles En el caso de que una organización planee reducir su plantilla y, entre otros, un empleado que es padre de un niño discapacitado esté comprendido en esta reducción, es posible que la fecha de su despido deberá posponerse o, en general, se conservará su puesto de trabajo.< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.
< … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < …
Dividendos en 6-NDFL: ejemplo de cómo completar 2017
Características de completar el formulario cuando los plazos difieren A diferencia de las LLC, en las que el pago de dividendos y la retención de impuestos deben coincidir en la fecha, en una JSC el impuesto sobre la renta personal se transfiere dentro de un mes. Si los cálculos de la JSC y las transferencias de impuestos no coinciden entre los períodos de informe, los datos se indican en diferentes trimestres.
Un ejemplo de cómo se reflejan los importes en los informes La empresa JSC "Salut" pagó dividendos a los accionistas de la empresa por un importe de 325.000 rublos.
Cómo reflejar dividendos en los formularios 6-NDFL y 2-NDFL
Los datos se presentan en informes basados en los resultados del segundo y tercer trimestre.
Dividendos en 6-NDFL: llenado de muestra
Importante: Los ingresos por participación en organizaciones rusas recibidos por los fundadores en forma de dividendos están sujetos a impuestos:
- impuesto sobre la renta – si el fundador de la Compañía es una persona jurídica;
- Impuesto sobre la renta personal – si el fundador de la Sociedad es una persona física.
Al mismo tiempo, los impuestos no los calcula, retiene y paga quien recibe dividendos, sino quien los paga: la empresa establecida.
En este caso, se la reconoce como agente fiscal (cláusula 3 del artículo 275 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, artículo 24 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
d. Por ejemplo, a partir del 01/01/2016, todos los agentes fiscales deben presentar un cálculo de los montos de los impuestos retenidos sobre la renta de las personas físicas en el formulario 6-NDFL (párrafo 2, párrafo 2, artículo 230 del Código Tributario). de la Federación de Rusia).
Cuándo reflejar dividendos a personas físicas en el formulario de impuesto sobre la renta de 6 personas
Atención
La organización no realizó ningún otro pago durante 9 meses de 2016 y 2016. Reflejaremos la operación en 6-NDFL durante 9 meses de 2016. Completar la sección 1 del formulario 6-NDFL /Para explicación de las líneas, consulte la sección anterior./ en la línea 010 – 13; en la línea 020 – 800.000; en la línea 025 – 800.000; en la línea 040 – 104 000; en la línea 045 – 104.000; en la línea 060 – 10; en la línea 070 – 104 000.
¡La sección 2 no está completa! Consulte a continuación el cálculo completo en el Formulario No. 6-NDFL de ProektStroy JSC durante 9 meses de 2016. Reflejaremos la operación en 6-NDFL para 2016. Completar la sección 1 del formulario 6-NDFL /Para explicación de las líneas, consulte la sección anterior./ en la línea 010 – 13; en la línea 020 – 800.000; en la línea 025 – 800.000; en la línea 040 – 104 000; en la línea 045 – 104.000; línea 060 – 10; línea 070 – 104 000. 
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¿He reflejado correctamente los dividendos pagados a plazos y correspondientes a diferentes períodos de informe en el Formulario 6-NDFL? La situación es la siguiente: 30/03/2017. - El beneficio neto se distribuyó para pagar dividendos a los fundadores (LLC) 200.000 rublos. (los números son condicionales). 31/03/2017: se pagaron parcialmente dividendos por valor de 100.000 rublos a los participantes. (menos 13% del impuesto sobre la renta personal). 03/04/2017 - se pagó el dividendo restante de 100.000 rublos. (menos 13% del impuesto sobre la renta personal). 03/04/2017 - El impuesto sobre la renta personal se transfirió de los dividendos pagados el 31/03/2017 13.000 rublos. 04/04/2017 - El impuesto sobre la renta personal se transfirió de los dividendos pagados el 03/04/2017 13.000 rublos. Informe 6-NDFL del 1er trimestre. 2017 completé de la siguiente manera: En la sección 1 para la línea 020 y 025 100,000 en la línea 040 y 070 13,000 En la sección 2 para el 1er trimestre de 2017, no mostré nada, porque Estos pagos se incluirán en el próximo informe, el 31/03/2017 es viernes, lo que significa que la fecha límite para transferir el IRPF ya es en abril. Además, en el próximo informe, el apartado 1 incluirá 100.000 (la segunda parte de los dividendos pagados en abril).
Respuesta
Es más seguro guiarse por las últimas aclaraciones de las autoridades fiscales sobre 6-NDFL (carta del Servicio de Impuestos Federales del 05/12/2016 No. BS-4-11/23138@ y del 05/04/17 No. BS -4-11/6420@).
El Servicio de Impuestos Federales explicó cómo completar el cálculo 6-NDFL en una situación en la que los ingresos se acumulan y pagan al final de un período de informe y el impuesto sobre la renta personal se paga en otro. Es decir, como usted, los dividendos se calcularon y pagaron en el primer trimestre y el impuesto sobre la renta personal se transfirió en la primera mitad del año. En este caso, reflejar la operación únicamente en el apartado 1 del cálculo deIcuarto. Y lo introducirás en el apartado 2 al cumplimentar la memoria semestral.
Sección 1 del formulario 6-NDFL paraIcuarto complete así:
líneas 020, 025: reflejan el monto de los dividendos acumulados, 100.000 rublos;
líneas 040, 045: importe del impuesto sobre la renta personal acumulado, 13.000 rublos;
línea 070: el monto del impuesto sobre la renta personal retenido es de 13.000 rublos. Porque retuviste impuestos en marzo al pagar ingresos.
La fecha límite para el pago del IRPF cae en abril, por lo que mostrarás los pagos de dividendos en Sección 2 de los cálculos semestrales. Formatee la sección 2 así:
línea 100 -- 31/03/2017
línea 110 -- 31/03/2017
línea 120 -- 03/04/2017
línea 130 - monto del dividendo
línea 140 - monto del impuesto sobre la renta personal
Los ingresos de empresas están sujetos al impuesto sobre la renta (NDFL). La propia organización, que desempeña las funciones de agente fiscal, está obligada a transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas al presupuesto e informar a tiempo. En este artículo encontrará un ejemplo de cómo completar dividendos en 6-NDFL 2016.
Completando la sección 1
- línea 010: la tasa a la que se realiza el cálculo;
- línea 025: el monto total de los dividendos pagados antes de la retención del impuesto sobre la renta personal, se tienen en cuenta todos los montos transferidos durante el año;
- línea 020: el monto de todos los ingresos (incluidos los impuestos) teniendo en cuenta los datos de la línea 025;
- línea 030 - el monto total de las deducciones, incluidas las relacionadas con la línea 025;
- línea 040: el monto del impuesto calculado con base en el monto de la línea 020;
- línea 045 - impuesto sobre la renta personal retenido de dividendos.
- línea 060: debe indicar la cantidad de personas que reciben ingresos;
- línea 070 - impuesto retenido, incluyendo transferencias y pagos de dividendos;
- línea 080 - impuesto calculado, pero no transferido.
Completando la sección 2
En el apartado 2, deberá indicar el monto de las transacciones que ocurrieron no desde principios de año, sino con base en los resultados de los últimos 3 meses (trimestre). Las siguientes operaciones se reflejan por fila:
- En la línea 100: la fecha de pago de los montos de los dividendos y se tienen en cuenta las transferencias, incluso en especie;
- Los datos de la línea 110 son la fecha de retención del impuesto. El impuesto sobre la renta personal debe retenerse en el momento del pago real de la renta.
- La línea 120 refleja la fecha de transferencia de la contribución sobre dividendos pagados. Como regla general, esto debería ocurrir a más tardar el día siguiente al pago. Las sociedades anónimas tienen derecho a transferir el impuesto sobre la renta de las personas físicas a más tardar un mes a partir de la fecha de pago de los fondos.
- Línea 130 – la cantidad de ingresos recibidos en términos monetarios.
- Línea 140 – cantidad de contribución retenida.
Si el pago de dividendos no ocurre en cada trimestre del período sobre el que se informa, sus montos y el monto del impuesto retenido deben reflejarse en la Sección 2 solo durante el período de su pago real. Es decir, al transferir dividendos en el primer trimestre, no es necesario reflejar las transacciones en la segunda sección de cálculos posteriores de 6-NDFL.
Puede preparar 6 informes del impuesto sobre la renta de las personas físicas utilizando la contabilidad en línea de Tinkoff. Abra una cuenta corriente en Tinkoff Bank y obtenga contabilidad en línea de forma gratuita.
y:
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Características de reflejar los montos de dividendos en el cálculo de 6-NDFL
En algunos casos, pueden surgir situaciones en las que los dividendos se pagaron en un período (trimestre) y los impuestos en el siguiente. Una situación similar es típica de las sociedades anónimas, que permiten la transferencia del impuesto sobre la renta de las personas físicas dentro de un mes después del pago. ¿Cómo reflejar los dividendos en los cálculos?
Si el pago real a favor de los fundadores se produjo en un período y el impuesto se transfirió en el siguiente, los datos sobre esta acción se reflejarán en 2 cálculos a la vez. En la primera sección deberá indicar los montos acumulados de ingresos e impuestos durante el período de pago. La información de la segunda sección se ingresa a medida que se completa la transacción, es decir, refleja el monto de las transacciones de los últimos 3 meses, que también puede aplicarse al pago del impuesto.
Ejemplo 2. Los fundadores de una sociedad anónima recibieron ingresos comerciales de 100.000 rublos en función de los resultados del trabajo de la empresa. Era necesario emitir los montos el 18 de junio. De hecho, el monto del impuesto para estas transacciones se transfirió el 5 de julio. ¿Cómo reflejar las acciones completadas al completar cálculos en 6 impuestos sobre la renta personal?
La sección 1 se forma sobre la base del devengo desde principios de año. Los dividendos pagados se reflejarán en 6 IRPF del 2º trimestre (por líneas):
- 020: los dividendos por un monto de 100.000 rublos se tendrán en cuenta en el monto de los ingresos;
- 040 - impuesto calculado, incluido 13.000 impuesto sobre la renta personal sobre dividendos;
- 070 - impuesto sobre la renta personal retenido, incluidos dividendos de 13.000 rublos.
No se completará el formulario de la sección dos sobre los montos de los dividendos pagados en el segundo trimestre. Estos datos aparecerán en el 3er trimestre (por fila):
- 100 - 18 de junio (fecha de recepción de ingresos);
- 110 - 18 de junio (retención de impuestos);
- 120 - 05 de julio (transferencia del IRPF);
- 130 - 100.000 rublos (dividendos);
- 140 - 13.000 rublos (impuesto sobre la renta personal).