Notificación de objetos tributarios seleccionados: muestra de llenado. Notificación de objetos tributarios seleccionados (impuesto a la propiedad para individuos) Muestra de cómo completar una notificación de objetos tributarios seleccionados

28.06.2024

Uno de los principales impuestos que pagan los particulares es el impuesto sobre la propiedad. Este impuesto está establecido por la Sec. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y actos jurídicos reglamentarios de los municipios. Se proporcionan beneficios fiscales para determinadas categorías de personas físicas y objetos de impuestos sobre la propiedad. Al ejercer el derecho a recibir beneficios tributarios por impuesto a la propiedad, una persona física puede presentar una Notificación especial a las autoridades fiscales. Te lo contamos en nuestro material.

¿Por qué es necesaria la notificación?

Un contribuyente puede presentar una notificación sobre elementos imponibles seleccionados respecto de los cuales se proporciona un beneficio fiscal para el impuesto sobre la propiedad personal si tiene derecho a un beneficio para dos o más elementos imponibles del mismo tipo (cláusulas 3, 7 del art. 407 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Los tipos de objetos tributarios preferenciales en el Código Fiscal de la Federación de Rusia son los siguientes (cláusula 4 del artículo 407 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):

apartamento o habitación;
Casa;
locales o estructuras utilizadas en actividades creativas profesionales, y especificadas en los párrafos. 14 cláusula 1 art. 407 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
un edificio o estructura económica con una superficie no superior a 50 metros cuadrados, ubicado en un sitio previsto para la agricultura subsidiaria personal, la agricultura de dacha, la horticultura, la horticultura o la construcción de viviendas individuales (cláusula 15, cláusula 1, artículo 407 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
plaza de garaje o aparcamiento.

Esto significa que si, por ejemplo, un pensionista tiene al mismo tiempo un apartamento y una habitación, el beneficio del impuesto sobre la propiedad sólo se podrá conceder para el apartamento o la habitación. Y si, por ejemplo, una persona discapacitada del grupo II posee un apartamento y dos plazas de aparcamiento, el beneficio se concede por el apartamento y una de las plazas de aparcamiento. Para dejar claro a las autoridades fiscales a cuál de dos o más objetos del mismo tipo un particular quiere aplicar un beneficio fiscal, presenta una Notificación a la inspección.

Cuando dar aviso

Una persona física envía una notificación sobre los objetos fiscales seleccionados a cualquier oficina de impuestos antes del 1 de noviembre. Y a partir del mismo año, el beneficio comenzará a aplicarse al objeto seleccionado (cláusula 7 del artículo 407 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sin embargo, no podrá cambiar su decisión este año. Un nuevo objeto del beneficio sólo podrá declararse el próximo año.

¿Se requiere notificación?

No se requiere que un individuo proporcione aviso del elemento imponible seleccionado.

Pero esto no significa que se perderá el derecho a las prestaciones. Simplemente en este caso el beneficio fiscal se aplicará automáticamente a un objeto imponible de cada tipo con el importe máximo del impuesto (cláusula 7 del artículo 407 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Formulario de notificación

El formulario de Notificación fue aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 13 de julio de 2015 No. ММВ-7-11/280@.

Puede descargar el formulario en formato PDF.

A continuación se muestra un ejemplo de cómo completar una Notificación sobre el objeto imponible seleccionado.

Notificación de objetos tributarios seleccionados respecto de los cuales se proporciona un beneficio fiscal para el impuesto a la propiedad personal: muestra ().

Tenga en cuenta que no es necesario presentar solo una notificación, sino que en cualquier caso se debe presentar una solicitud de beneficios. De lo contrario, ¿cómo sabrá la oficina de impuestos que usted tiene derecho a una prestación? La solicitud se envía a cualquier oficina de impuestos. Los documentos que confirmen su derecho al beneficio deben adjuntarse a su solicitud (

Después de verificar los originales, la oficina de impuestos deberá realizar copias de los documentos que acrediten el derecho al beneficio (si no fueron elaborados por el propio contribuyente). La solicitud presentada debe registrarse a más tardar al día siguiente. Después del registro, se presentará para su consideración al departamento que se ocupa de la administración del impuesto a la propiedad para personas físicas, impuestos territoriales y de transporte para personas físicas. ¿Pueden las autoridades fiscales negarse a considerar una solicitud? Sí pueden. Los motivos del rechazo son:

presentación de documentos en forma ilegible;
falta de presentación de documentos originales que confirmen el derecho al beneficio especificado en la solicitud;
adjunto a la solicitud de copias ilegibles de los documentos justificativos.

Si se identifican tales motivos, los funcionarios tributarios deberán informar al ciudadano que es imposible considerar su solicitud (notificación).

Notificación de objetos fiscales seleccionados.

La lista de motivos de denegación no es tan larga:

formulario completado incorrectamente;
falta de documentos originales que confirmen el derecho a la exención de impuestos;
Copias de baja calidad.

En tales situaciones, después de eliminar la infracción, la notificación se puede enviar nuevamente al servicio de impuestos. Características de completar la notificación El formulario de notificación para objetos fiscales seleccionados tiene un formulario unificado estándar que es de uso obligatorio.

Al completarlo, debes seguir algunas reglas simples. Puede ingresar información en el formulario ya sea impresa en una computadora o manualmente (pero solo con un bolígrafo de cualquier color oscuro).

Las palabras deben estar escritas en mayúsculas, de forma legible y clara. No se aceptan borrones, errores o inexactitudes en el formulario, y si ocurre algún incidente, no es necesario hacer una corrección, es mejor completar un nuevo formulario.

Notificación de objetos fiscales seleccionados: muestra de llenado

Muestra de cómo completar una notificación sobre objetos tributarios seleccionados Documentos necesarios Para aprovechar el beneficio previsto por la ley, el propietario de la propiedad debe notificar al Servicio de Impuestos Federales su derecho y proporcionar los documentos de respaldo. La base para seleccionar un objeto para la exención de impuestos es una solicitud de un ciudadano, completada en un formulario estándar en estricta conformidad con el formato aprobado.
Para cada una de las categorías preferenciales, se requiere presentar documentos que acrediten su estado civil. Al solicitar la prestación de pensionado, adjunte copia del certificado de pensión.
Si un ciudadano con derecho a la exención de impuestos ya ha proporcionado documentos que confirmen el beneficio, no será necesario volver a presentar el paquete de documentos.

Notificación de objetos tributarios seleccionados (impuesto predial para personas físicas)

El formulario propuesto contiene campos para completar el formato de información integral sobre bienes inmuebles preferenciales, exentos de la carga tributaria a elección del contribuyente: dirección, área, características especiales del inmueble, información sobre el contribuyente, motivos para otorgar el beneficio. , etc. Descargue una notificación de muestra de la tributación de los objetos seleccionados. El formulario se puede completar en una computadora usando el programa Adobe Reader que funciona con archivos pdf.

Registro de notificación de objetos tributarios seleccionados.

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Deberá seleccionar los objetos gravables (bienes) a los que se aplicará el beneficio y llenar el formulario de notificación antes del 1 de noviembre del período impositivo para el cual se aplicará este beneficio. Si un ciudadano desea recibir un beneficio para 2017, antes del 1 de noviembre de 2017, debe presentar un informe a la oficina de impuestos sobre los objetos de impuestos seleccionados (sobre los tipos de propiedad seleccionados).

Si la notificación se envía dentro del período especificado, la oficina de impuestos en 2018 calculará el monto del impuesto para 2017 teniendo en cuenta la información presentada. Los ciudadanos deben saber que será imposible cambiar el contenido del aviso presentado después del 1 de noviembre, es decir, no será posible cambiar de opinión y elegir otra propiedad para aplicar el beneficio.

Si una persona no presenta un informe al Servicio de Impuestos Federales, la oficina de impuestos seleccionará de forma independiente la propiedad respecto de la cual se aplicará el beneficio (para la cual el impuesto será el más alto).

Notificación de objetos fiscales seleccionados, muestra de llenado.

Importante

El mismo párrafo estipula que los beneficios fiscales para los impuestos locales pueden establecerse en la forma y dentro de los límites previstos por el titular del Código Fiscal de la Federación de Rusia para el impuesto correspondiente. Si pasamos al inciso 2 del art. 399 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que al establecer NIFL, los actos legales reglamentarios de las autoridades locales (leyes de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol) pueden establecer beneficios fiscales no previstos en el capítulo.

32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los motivos y el procedimiento para su aplicación por parte de los contribuyentes. Esto significa que lo establecido en el art. 407 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las restricciones se aplican exclusivamente a los beneficios proporcionados a nivel federal.
Estas restricciones no se aplican a los beneficios locales “propios”. Esta aclaración fue dada por el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 13 de noviembre de 2014 N 03-05-04-01/57508.
El Servicio Federal de Impuestos de Rusia también aclaró (cláusula

En 2019 se produjeron cambios importantes en relación al procedimiento de cálculo, por lo que cambiaron los montos de las deducciones fiscales, así como el procedimiento para eximir de impuestos algunos objetos como parte del ejercicio del derecho a beneficios. Si la lista de categorías preferenciales se mantuvo prácticamente sin cambios, en cuanto a la lista de bienes sujetos a impuestos, la situación ha cambiado significativamente.

En 2019, las mismas categorías de ciudadanos pueden aprovechar el derecho a la exención de impuestos que en 2019-2016, pero ahora el beneficio solo puede aplicarse a una propiedad clasificada en cada categoría de bienes inmuebles.

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Para aprovechar el beneficio, deberá comunicarse con la oficina territorial del Servicio de Impuestos Federales para indicar el objeto seleccionado para su liberación. En ausencia de una solicitud del contribuyente, el empleado lo hará de forma independiente, guiado a la hora de elegir el principio del valor más alto del inmueble.

Si un ciudadano clasificado como categoría preferencial tiene varios objetos similares dentro de la misma categoría de bienes inmuebles, el impuesto no se paga solo por 1 objeto seleccionado.

Beneficios del impuesto a la propiedad

En 2019, los contribuyentes del impuesto a la propiedad tienen derecho a beneficios según la legislación federal y regional.

El derecho a un beneficio federal, exento de deducciones fiscales, tiene una lista uniforme de categorías de ciudadanos para todos los países:

Héroes de la URSS o Héroes de Rusia;
Caballeros de la Orden de la Gloria;
personas que participaron en operaciones militares, operaciones de combate durante la Guerra Civil o la Segunda Guerra Mundial;
ciudadanos con discapacidad registrada de los grupos 1 y 2;
personal militar dado de baja por motivos de salud cuya vida útil sea de 20 años o más;
jubilados;
ciudadanos afectados por el accidente de la central nuclear de Chernobyl y otras instalaciones de energía nuclear;
familias de militares en caso de pérdida del sostén de familia.

Además de las categorías preferenciales de ciudadanos, a los ciudadanos se les concede una exención del impuesto sobre dependencias y estructuras con una superficie de hasta 50 metros, siempre que los objetos estén ubicados en el territorio de una parcela doméstica privada, una asociación de dacha, una sitio para la construcción de viviendas individuales, así como cuando las estructuras se clasifican como bienes inmuebles destinados a taller, taller o estudio.

Además de la legislación federal, es posible que se establezcan algunos tipos impositivos preferenciales a nivel de las leyes locales. Estos beneficios se consideran por separado para cada región y dependen completamente de las características específicas de la región donde se encuentra el objeto imponible.

¿Quién no puede pagar?

Las categorías de ciudadanos con derecho a beneficios federales se fijan en las disposiciones de la Ley núm. 284-FZ, aprobada en 2019. Esta lista es consistente con el procedimiento previamente existente para la exención de ciertas categorías especificadas en la Ley Federal No. 2003-1, que está en vigor desde 1991.

Pensionistas

El derecho de los pensionados a recibir beneficios federales se refleja en el segundo capítulo de la legislación fiscal, que proporciona una lista completa de los beneficiarios del impuesto a la propiedad.

El artículo 407 del Código Fiscal de la Federación de Rusia aprueba una lista uniforme para todo el país de categorías que tienen derecho a solicitar una reducción o exención del pago de impuestos a la división territorial del Servicio de Impuestos Federales.

Uno de los grupos de beneficiarios más numerosos son los ciudadanos que han cumplido entre 55 y 60 años (según el sexo) y reciben pagos mensuales de pensión del Estado. Así, cualquiera de los pensionados puede estar exento del impuesto sobre la propiedad o ejercer el derecho a reducir la carga fiscal excluyendo un objeto de cada categoría de inmueble.

Hay que tener en cuenta que la legislación federal no exime por completo de pagos. Si un pensionado tiene dos o más apartamentos, la exención fiscal se aplicará únicamente a uno de los apartamentos propiedad del beneficiario del beneficio.

Las restricciones al uso de los beneficios también se aplican a ciertos tipos de propiedad.

La ley federal (cláusula 4 del artículo 407 del Código Tributario) establece una lista de bienes inmuebles que pueden estar exentos del pago del impuesto predial:

sala de estar;
apartamento en un edificio de apartamentos;
propiedad residencial independiente;
una sala equipada para las necesidades de un taller, taller, estudio, museo, biblioteca o museo no estatal y utilizada para el fin previsto;
locales para las necesidades del hogar;
construcciones en parcelas para la construcción de viviendas individuales, dachas, huertas, en parcelas subsidiarias personales, siempre que los objetos no superen una superficie de 50 metros;
Edificios de garaje y plazas de aparcamiento.

Para cada una de las categorías anteriores, el beneficiario tiene derecho a elegir uno de los objetos disponibles al que se aplicará el beneficio. Por ejemplo, si hay dos apartamentos, un pensionista puede recibir una exención del apartamento más caro, porque en su caso, se cobrará más el importe del impuesto.

Otras categorías de ciudadanos

A pesar del gran número de categorías de beneficiarios representadas por los pensionistas, la legislación fiscal permite que otras categorías de personas entre las personas discapacitadas, participantes en diversas hostilidades, operaciones militares, víctimas de exposición a la radiación, etc., reciban la exención. Se refleja la lista completa de categorías. En arte. 407 NK. Además, al eximir del impuesto a la propiedad, puede consultar las leyes No. 1244-1 (de 15.05.1991), No. 175-FZ (26.11.1998), No. 2-FZ (10.01.2002).

La lista de objetos exentos de impuestos es similar a la lista de bienes inmuebles establecida para los pensionistas.

La misma restricción se aplica al determinar el número de objetos exentos del impuesto: sólo un objeto entre varios bienes similares puede estar sujeto a beneficios.

Documentos requeridos

Para aprovechar el beneficio previsto por la ley, el propietario de la propiedad debe notificar al Servicio de Impuestos Federales su derecho y proporcionar los documentos de respaldo. La base para seleccionar un objeto para la exención de impuestos es una solicitud de un ciudadano, completada en un formulario estándar en estricta conformidad con el formato aprobado.

Para cada una de las categorías preferenciales, se requiere presentar documentos que acrediten su estado civil. Al solicitar la prestación de pensionado, adjunte copia del certificado de pensión.

Si un ciudadano con derecho a la exención de impuestos ya ha proporcionado documentos que confirmen el beneficio, no será necesario volver a presentar el paquete de documentos. Si el beneficio no se ha aplicado previamente, el funcionario tributario volverá a calcular el impuesto solo después de que el ciudadano proporcione los documentos.

Según los últimos cambios en relación con el impuesto a la propiedad, adoptados en 2019, una persona con derecho a un beneficio puede elegir la propiedad que estará exenta de impuestos. La notificación de objetos fiscales seleccionados se produce mediante la redacción de una declaración por parte del propietario de la propiedad.

Este documento se completa según la muestra y se presenta a más tardar el 1 de noviembre del año para el cual se calculará el impuesto. Por lo tanto, para recibir el cálculo correcto teniendo en cuenta la implementación del beneficio, es necesario comunicarse con la oficina de impuestos de manera oportuna.

En ausencia de notificación del propietario del inmueble, el funcionario fiscal seleccionará el objeto exento a su propia discreción. El formulario de solicitud fue aprobado mediante carta separada del Servicio Federal de Impuestos BS-4-11/19976@ en 2019. A pesar de que solo se recomienda el formulario de notificación, completar el formulario de acuerdo con el formato propuesto eliminará la necesidad de redactar el texto usted mismo y reescribirlo si la información especificada es insuficiente.

¿Cómo utilizar?

El ejercicio del derecho a una prestación se realiza de conformidad con los apartados 3-4 del art. 407 NK. Independientemente del número de motivos para la exención de impuestos, todo ciudadano tiene derecho a aprovechar el beneficio para un objeto de su elección. Sin embargo, a nivel regional, son posibles otros beneficios adicionales que proporcionen una reducción adicional en el monto del impuesto pagado.

El procedimiento para aplicar los beneficios regionales y los motivos de uso se aprueban en el apartado 2 del art. 399 coronas noruegas.

La legislación federal no amplía la lista de beneficios para bienes inmuebles con un valor catastral de trescientos millones de rublos o más, así como para bienes inmuebles de organizaciones, cuyo impuesto se determina en función del precio catastral total. El presente asunto se refiere a locales en complejos comerciales y administrativos, así como a estos objetos completos.

Formulario aprobado de notificación de objetos fiscales seleccionados y un ejemplo preparado

Ciertas categorías de personas tienen derecho a recibir beneficios en relación con el impuesto a la propiedad personal. Las personas que deseen recibir este beneficio deben seleccionar los objetos a los que se aplicarán los beneficios del impuesto a la propiedad y completar una notificación sobre los objetos fiscales seleccionados.

Deberá presentar una notificación a la Agencia Tributaria antes del 1 de noviembre del año en que se aplicará este beneficio (antes del 1 de noviembre del período impositivo). Es decir, si se presenta un aviso de impuestos antes del 1 de noviembre de 2015, la oficina de impuestos utilizará los deseos del individuo al calcular el impuesto a la propiedad para 2015.

La lista de personas que tienen derecho a elegir objetos fiscales respecto de los cuales se aplicará el beneficio está aprobada por el artículo 407 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El formulario de notificación tiene un formulario estándar y está aprobado por Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 13 de julio de 2015 No. ММВ-7-11/280@. El documento tiene el formulario KND 1150040. Puede descargar el formulario de notificación para objetos fiscales seleccionados utilizando el siguiente enlace.

Descargar muestra

Este formulario se presenta en dos hojas; en la primera se completa la información básica sobre la persona física y la oficina tributaria a la que se presenta la notificación. En la segunda hoja se completa la información sobre la propiedad seleccionada.

El impuesto a la propiedad no se calculará para los artículos imponibles enumerados en el formulario de notificación.

Un particular solo necesita presentar una notificación antes del 1 de noviembre, la propia oficina de impuestos calcula el impuesto predial a pagar.

Si no se presenta una notificación, pero de acuerdo con la ley, una persona tendrá derecho a recibir un beneficio, entonces la oficina de impuestos elegirá de forma independiente, durante el cálculo, para qué tipos de propiedad no se cobrará el impuesto (la propiedad para los cuales el impuesto es máximo).

Comentario a la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 06/04/2015 N BS-4-11/5594@ "Sobre el envío de recomendaciones sobre el procedimiento para trabajar con solicitudes de beneficios en el impuesto a la propiedad para individuos y notificaciones sobre objetos seleccionados de impuestos"

El 1 de enero de 2015, cap. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que regula la introducción, el procedimiento de pago y los beneficios fiscales en relación con el actualizado (en adelante, NIFL).

Mediante Carta comentada No. BS-4-11/5594@ del 06/04/2015, el servicio tributario publicó Recomendaciones sobre el procedimiento para trabajar con las solicitudes de NIFL de los contribuyentes y notificaciones sobre objetos tributarios seleccionados (en adelante, las Recomendaciones ).

sección I" Aceptación de la solicitud (notificación)". Esta sección regula el procedimiento para recibir y registrar una solicitud (notificación), verificar la exactitud e integridad de los documentos recibidos, el momento de su consideración, el procedimiento para notificar a un ciudadano sobre los resultados de la consideración de los documentos presentados;
sección II" Tomar la decisión de proporcionar beneficios/negarse a proporcionar beneficios". Este artículo regula la labor de los inspectores encaminada a identificar al contribuyente y al objeto de tributación en la base de datos de la autoridad tributaria;
sección III" Mantener un registro de Aplicaciones (Notificaciones)". Esta parte del documento proporciona recomendaciones para registrar, a partir del 1 de enero de 2015, las etapas de consideración de las solicitudes por parte de las inspecciones fiscales.

Las recomendaciones contienen una respuesta estándar al solicitante sobre los resultados de la revisión de los documentos para la concesión de beneficios, así como un formulario de registro para procesar solicitudes (notificaciones) sobre objetos inmobiliarios respecto de los cuales se concede el beneficio NIFL.

Los inspectores fiscales aplicarán la información contenida en la Carta N BS-4-11/5594@ hasta que se apruebe el formulario de notificación correspondiente y se realice la transición al sistema de información automatizado (AIS) "Tax-3". El proyecto de orden departamental que aprueba la forma de notificación de objetos tributarios seleccionados respecto de los cuales se otorgan beneficios NIFL ya ha sido desarrollado, ha sido objeto de discusión pública y pronto será adoptado.

Mientras tanto, consideremos el procedimiento para las autoridades fiscales recomendado en la Carta N BS-4-11/5594@. Pero primero, permítanos recordarle quién deberá pagar el NIFL, qué tipos de propiedad están sujetos a este impuesto desde 2015 y qué beneficios se proporcionan en el capítulo. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Contribuyentes y bienes sujetos a impuestos

Basado en el art. 400 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los pagadores NIFL son personas que tienen el derecho de propiedad de bienes reconocidos como objeto de impuestos de conformidad con el art. 401 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

El impuesto se aplica a las siguientes ciudades ubicadas dentro de una entidad municipal (ciudades federales de Moscú, San Petersburgo o Sebastopol): tipos de propiedad:

Casa;
espacio habitable (apartamento, habitación);
garaje, plaza de aparcamiento;
complejo inmobiliario unificado (ENK);
proyecto de construcción sin terminar;
otro edificio, estructura, estructura, local.

Como se indica en la lista, el ENK también se reconoce como objeto de tributación, que incluye al menos un local residencial (edificio residencial). ENK es un conjunto de edificios, estructuras y otras cosas unidas por un único propósito. Para clasificar un bien inmueble como Código Tributario Unificado, debe estar presente uno de los siguientes criterios:

conexión física o tecnológica inextricable de edificios, estructuras y otras cosas unidas por un solo propósito, incluidos objetos lineales (líneas eléctricas, tuberías, etc.),
o la ubicación de los objetos especificados en un terreno (si el Registro Estatal Unificado de Derechos sobre Bienes Raíces registra la propiedad del conjunto de objetos especificados en su conjunto como una cosa inmueble).

La composición de la propiedad común de un edificio de apartamentos no se reconoce como objeto de tributación (cláusula 3 del artículo 401 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Privilegios

Una lista cerrada de personas pertenecientes a la categoría preferencial de pagadores NIFL se establece en el inciso 1 del art. 407 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esta lista incluía:

héroes de la Unión Soviética y héroes de la Federación de Rusia, así como personas galardonadas con la Orden de la Gloria de tres grados;
personas discapacitadas de los grupos de discapacidad I y II;
discapacitado desde la infancia;
participantes en la Guerra Civil y la Gran Guerra Patria, otras operaciones militares para defender la URSS entre el personal militar que sirvió en unidades militares, cuarteles e instituciones que formaban parte del ejército activo, y ex partisanos, así como veteranos de guerra;
personal civil del ejército, la marina, los órganos de asuntos internos y de seguridad del estado soviéticos que ocuparon puestos regulares en unidades, cuarteles e instituciones militares que formaron parte del ejército activo durante la Gran Guerra Patria, o personas que estuvieron en ciudades durante este período, participación en cuya defensa se computa el tiempo de servicio de estas personas a los efectos de otorgar una pensión en condiciones preferenciales establecidas para el personal militar de las unidades militares activas;
personas con derecho a recibir apoyo social de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia del 15 de mayo de 1991 N 1244-1 "Sobre la protección social de los ciudadanos expuestos a la radiación como resultado del desastre de la central nuclear de Chernobyl", Ley Federal de 26 de noviembre de 1998 N 175-FZ "Sobre la protección social de los ciudadanos de la Federación de Rusia que estuvieron expuestos a la radiación como resultado del accidente de 1957 en la asociación de producción Mayak y la descarga de desechos radiactivos al río Techa" y la Ley federal de 10 de enero de 2002 N 2-FZ "Sobre garantías sociales para los ciudadanos expuestos a la radiación como resultado de las pruebas nucleares en el polígono de pruebas de Semipalatinsk";
personal militar, así como ciudadanos dados de baja del servicio militar al alcanzar la edad límite para el servicio militar, condiciones de salud o en relación con eventos organizativos y de dotación de personal, que tengan una duración total del servicio militar de 20 años o más;
personas que participaron directamente como parte de unidades de riesgo especial en ensayos de armas nucleares y termonucleares, eliminando accidentes de instalaciones nucleares en armas e instalaciones militares;
familiares de militares que han perdido a su sostén de familia;
los pensionistas que reciben pensiones asignadas en la forma prescrita por la legislación de pensiones, así como las personas que hayan cumplido 60 y 55 años (hombres y mujeres, respectivamente), quienes, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, reciben una remuneración mensual. subsidio vitalicio;
ciudadanos dados de baja del servicio militar o llamados a recibir entrenamiento militar que cumplieron funciones internacionales en Afganistán y otros países en los que tuvieron lugar hostilidades;
ciudadanos que sufrieron o sufrieron enfermedades por radiación o quedaron discapacitados como resultado de pruebas, ejercicios y otros trabajos relacionados con cualquier tipo de instalaciones nucleares, incluidas las armas nucleares y la tecnología espacial;
padres y cónyuges de personal militar y empleados gubernamentales muertos en el cumplimiento del deber;
personas que llevan a cabo actividades creativas profesionales - en relación con locales especialmente equipados, estructuras utilizadas por ellos exclusivamente como talleres creativos, talleres, estudios, así como locales residenciales utilizados para organizar museos, galerías y bibliotecas no estatales abiertos al público - para el período de dicho uso;
individuos: en relación con edificios o estructuras económicas, cuyo área de cada uno de ellos no exceda los 50 metros cuadrados y que estén ubicados en terrenos previstos para la agricultura subsidiaria personal, la agricultura de dacha, la horticultura, la horticultura o la construcción de viviendas individuales.

Como vemos, en el Cap. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la lista previamente existente de categorías de ciudadanos que tienen beneficios por el pago de impuestos sobre la propiedad de las personas físicas, que fue previamente establecida por la Ley de la Federación de Rusia del 9 de diciembre de 1991 N 2003-1 “Sobre impuestos sobre la propiedad de las personas físicas”, se ha conservado íntegramente. Las categorías enumeradas de contribuyentes están exentas del pago de impuestos con respecto a los objetos de la propiedad previamente especificada que son de su propiedad y no se utilizan en actividades comerciales.

Es importante recordar que un beneficio fiscal se otorga independientemente de la cantidad de motivos para su aplicación. sólo en relación con un objeto de tributación de cada tipo a elección del contribuyente(cláusulas 3 y 4 del artículo 407 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Ejemplo. Un ciudadano nacido en 1954 (grupo II de discapacidad) posee dos apartamentos, un garaje y una dependencia en una cabaña de verano. Un ciudadano tiene dos motivos para recibir el beneficio: edad de jubilación y discapacidad. Independientemente de esto, tendrá el beneficio NIFL sólo en relación con uno de los dos apartamentos (opcional), en relación con el garaje y el lavadero en la parcela de la dacha.

Te recordamos que el NIFL es uno de los impuestos locales. De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, los municipios tienen derecho a introducirlo y abolirlo mediante sus actos jurídicos reglamentarios. Para las categorías de ciudadanos socialmente vulnerables en el cap. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece garantías mínimas que son válidas en todo el territorio de la Federación de Rusia.

Según el apartado 4 del art. 12 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los órganos representativos de los municipios (órganos legislativos (representantes) del poder estatal de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol) tienen el derecho de establecer los detalles de la determinación de la base imponible, el impuesto. beneficios, fundamentos y procedimiento para su aplicación. El mismo párrafo estipula que los beneficios fiscales para los impuestos locales pueden establecerse en la forma y dentro de los límites previstos por el titular del Código Fiscal de la Federación de Rusia para el impuesto correspondiente.

Si pasamos al inciso 2 del art. 399 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que al establecer NIFL, los actos legales reglamentarios de las autoridades locales (leyes de las ciudades federales de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol) pueden establecer beneficios fiscales no previstos en el capítulo. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, motivos y procedimiento para su aplicación por parte de los contribuyentes.

Esto significa que lo establecido en el art. 407 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, las restricciones se aplican exclusivamente a los beneficios proporcionados a nivel federal. Estas restricciones no se aplican a los beneficios locales “propios”. Esta aclaración fue dada por el Ministerio de Finanzas de Rusia en carta del 13 de noviembre de 2014 N 03-05-04-01/57508.

El Servicio Federal de Impuestos de Rusia también aclaró (cláusula 2 del Apéndice de la Carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 08/04/2015 N BS-4-11/5919 “Sobre el envío de aclaraciones sobre el establecimiento de beneficios para el impuesto a la propiedad para individuos”) que los gobiernos locales tienen derecho a proporcionar beneficios adicionales en relación con aquellas categorías de contribuyentes establecidas por el párrafo 1 del art. 407 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Dado que los beneficios son de carácter declarativo, el contribuyente, antes del 1 de noviembre del año que sea el período impositivo, deberá notificar a la oficina tributaria sobre los objetos respecto de los cuales se aplicará el beneficio fiscal. Si no se hace esto, se proporcionará un beneficio fiscal para el objeto con el importe máximo del impuesto.

Como se mencionó anteriormente, la notificación deberá presentarse en un formulario aprobado por el servicio de impuestos.

Procedimiento para que los inspectores tramiten solicitudes (notificaciones)

nota : los contribuyentes que ya hayan recibido beneficios de conformidad con la Ley N 2003-1 al 31 de diciembre de 2014, tienen derecho a no volver a presentar a la autoridad tributaria la solicitud y los documentos previstos en el párrafo 6 del art. 407 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Esto está consagrado en la norma del párrafo 4 del art. 3 de la Ley Federal de 4 de octubre de 2014 N 284-FZ.

Puede presentar una solicitud para el beneficio y (o) notificación de los objetos seleccionados para el uso del beneficio en cualquier oficina tributaria territorial de su elección. Este derecho está otorgado por el inciso 6 del art. 407 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Hasta que se apruebe el formulario de notificación oficial, las inspecciones fiscales aceptarán información sobre objetos seleccionados en cualquier forma. La oficina de impuestos a la que se envía la solicitud y (o) notificación debe verificar la exactitud e integridad de los documentos recibidos. Después de verificar los originales, la oficina de impuestos deberá realizar copias de los documentos que acrediten el derecho al beneficio (si no fueron elaborados por el propio contribuyente).

La solicitud presentada debe registrarse a más tardar al día siguiente. Después del registro, se presentará para su consideración al departamento que se ocupa de la administración del impuesto a la propiedad para personas físicas, impuestos territoriales y de transporte para personas físicas.

¿Pueden las autoridades fiscales negarse a considerar una solicitud? Sí pueden.

Los motivos del rechazo son:

presentación de documentos en forma ilegible;
falta de presentación de documentos originales que confirmen el derecho al beneficio especificado en la solicitud;
adjunto a la solicitud de copias ilegibles de los documentos justificativos.

Si se identifican tales motivos, los funcionarios tributarios deberán informar al ciudadano que es imposible considerar su solicitud (notificación). Para ello, se les concede un plazo no superior a 5 días hábiles a partir de la fecha de registro de los documentos.
Si todo está bien con los documentos presentados, la oficina de impuestos deberá revisarlos dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de registro.
En este caso, se propone darle al solicitante una respuesta en un formulario estándar (presentado en la muestra).

Muestra

MODELO DE RESPUESTA AL SOLICITANTE

NOMBRE COMPLETO. solicitante
Dirección del solicitante

Acerca de la revisión de documentos
sobre otorgar beneficios

Estimado _______________!

La solicitud/notificación de concesión del beneficio del impuesto sobre bienes personales, presentada por usted al Servicio de Impuestos Federales/UFTS en la fecha, se tendrá en cuenta al calcular el impuesto sobre bienes personales en 2016 para el período impositivo de 2015, teniendo en cuenta la cláusula 7 del art. 407 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Subjefe de Inspección Nombre completo

Se proporciona un procedimiento de consideración ligeramente diferente para el caso en el que se presenta una solicitud a la oficina de impuestos, en la que el contribuyente no está registrado como propietario de una propiedad preferencial.

En tal situación, la oficina de impuestos que aceptó la solicitud (notificación) está obligada a presentarla (con todas las copias de los documentos) a la atención de la autoridad fiscal en el lugar de la propiedad. Los inspectores deberán hacerlo en un plazo de tres días hábiles.

Se deberá notificar al contribuyente que sus documentos han sido enviados para su consideración a otra autoridad tributaria. Las funciones de determinar las autoridades tributarias ante las cuales está registrado un individuo en función del hecho de la propiedad de la propiedad que pertenece al solicitante también se asignan a los empleados del departamento cuya competencia incluye la administración del impuesto a la propiedad para individuos, impuestos territoriales y de transporte para individuos. . Al mismo tiempo, las autoridades fiscales utilizan la base de datos federal del Registro Estatal Unificado de Bienes Raíces.

Si no se puede determinar la autoridad fiscal a quien se deben transferir los documentos, se enviará una copia de la solicitud (notificación) al departamento regional correspondiente del Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Y deberá enviar los documentos a la oficina de impuestos del lugar de ubicación del inmueble.

Como ya se señaló, el contribuyente podría, hasta el 1 de enero de 2015, utilizar el beneficio sobre una solicitud presentada previamente. Si en 2015 tiene la necesidad de elegir entre varios objetos tributarios, entonces tiene derecho a presentar a la oficina de impuestos solo una notificación sobre los objetos seleccionados para recibir beneficios.

En este caso, la oficina tributaria ante la cual se presentó la notificación deberá solicitar copia de la solicitud y copia de los documentos acreditativos a la autoridad tributaria a la que previamente se le otorgó el beneficio correspondiente.

Toma de decisiones

La autoridad tributaria del lugar de ubicación del objeto imponible deberá identificar al contribuyente y los objetos imponibles en la base de datos.

Puede suceder que no sea posible identificar al contribuyente o que se identifiquen inconsistencias en la base de datos del domicilio del contribuyente y otra información especificada en la solicitud. En este caso, el procedimiento de actuación de la autoridad fiscal en el lugar de ubicación del inmueble (si difiere de la oficina de impuestos en el lugar de residencia del ciudadano) se determina de la siguiente manera. Deberá reportar las discrepancias a la oficina de impuestos del lugar de residencia de la persona física para realizar acciones contables de acuerdo con el procedimiento establecido o aclarar la información del Registro Unificado del Estado en relación con esta persona física.

La oficina de impuestos del lugar de residencia del ciudadano deberá:

verificar la recepción de información del Servicio Federal de Migración de Rusia, así como de las divisiones de Rosreestr y, en caso de ausencia, enviar una solicitud a las divisiones correspondientes;
verifique la disponibilidad de esta información a nivel federal.

Si los objetos inmobiliarios no se encuentran en la base de datos tributaria del Servicio de Impuestos Federales o se identifican inconsistencias con los datos sobre los objetos inmobiliarios que se encuentran en la base de datos y por los cuales se reclama un beneficio, la autoridad tributaria deberá enviar la solicitud correspondiente a la autoridad de registro. Al recibir respuesta confirmatoria, el contribuyente deberá registrarse en el lugar del objeto imponible, a menos, por supuesto, que esto no se haya hecho previamente.

Si un contribuyente poseyó secuencialmente (sin superponer períodos de propiedad) varios objetos sujetos a impuestos durante el período impositivo, entonces el beneficio se otorgará para cada objeto. El Apéndice de la Carta N BS-4-11/5919 proporciona el siguiente ejemplo para tal caso. Digamos que un ciudadano fue propietario de un apartamento de una habitación en 2014 en el período comprendido entre el 1 de enero y el 15 de junio. Ese mismo año se vendió el apartamento de una habitación y el 17 de junio se registró como propiedad el apartamento de dos habitaciones. En este caso, el beneficio se otorgará íntegramente por dos conceptos imponibles.

Si los períodos de propiedad de los objetos se superponen, durante el período de superposición el beneficio se otorgará para un objeto sujeto a impuestos a elección del contribuyente.

Si el territorio de un municipio es administrado por varias inspecciones tributarias, el beneficio lo otorgará aquella que administre el objeto con el monto máximo del impuesto calculado (cláusula 2.10 de las Recomendaciones).

En conclusión, recordemos que el Cap. 32 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece reglas para determinar la base imponible, previendo una reducción en el valor catastral de los objetos.

Para todos los contribuyentes Al determinar la base imponible del NIFL, se aplicarán las siguientes reglas para reducir el valor catastral en relación con los locales residenciales:

apartamentos - por un valor catastral de 20 m2. m de la superficie total del objeto imponible correspondiente;
habitaciones - por un valor catastral de 10 m2. m área de esta sala.

En las edificaciones de viviendas, el valor catastral se reducirá en el valor catastral de 50 metros cuadrados. m de superficie total de la casa.

En relación con el ENK, que incluye al menos un local residencial (edificio residencial), la base imponible se puede reducir en 1 millón de rublos.