Capital fijo y de trabajo. Activos de producción en funcionamiento y fondos de circulación, composición y finalidad.
3. Elementos económicos básicos e indicadores de desempeño empresas manufactureras(empresas)
3.4. Capital de trabajo de la empresa.
Concepto, composición y estructura del capital de trabajo. El capital de trabajo es un conjunto de capital de trabajo de producción y fondos de circulación que está en constante movimiento. Por lo tanto, los activos corrientes se pueden clasificar en corrientes. activos de producción y fondos de circulación, es decir, por zona de facturación. El capital de trabajo de producción son objetos de trabajo que se consumen durante un ciclo de producción y transfieren completamente su valor al producto terminado.Fondos de circulación- Este fondos empresariales que están asociados con el servicio del proceso de circulación de bienes (por ejemplo, productos terminados).
Por su naturaleza económica, el capital de trabajo es dinero, invertido (avanzado) en activos de producción circulantes y fondos de circulación. El objetivo principal del capital de trabajo es asegurar la continuidad y el ritmo de la producción.
La composición y estructura del capital de trabajo se muestra en la Fig. 3.5.
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Capital de trabajo |
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capital de trabajo industrial |
Fondos de circulación |
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A) Reservas productivas |
B) Fondos en costos de producción. |
EN) Productos terminados |
GRAMO) Efectivo y liquidaciones |
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1. Materias primas |
10. Trabajo en progreso |
13. Productos terminados en el almacén de la empresa. |
15. Liquidaciones con deudores |
Arroz. 3.5. Composición y clasificación del capital de trabajo.
Según su finalidad en el proceso productivo (por elemento), el capital de trabajo se puede dividir en los siguientes grupos.
A) Reservas productivas. Todos los elementos de los inventarios industriales (1-9) aparecen en tres formas.
1. Transporte de existencias: desde el día en que se paga la factura del proveedor hasta que la carga llega al almacén.
2. El stock de almacén se divide en preparatorio y actual.
2.1. El stock preparatorio se crea en los casos en que un determinado tipo de materia prima o materiales necesita envejecimiento (tiempo de procesos naturales, por ejemplo, secado de madera, envejecimiento de grandes piezas fundidas, fermentación del tabaco, etc.).
2.2. El stock actual se crea para satisfacer las necesidades de materiales y materias primas entre dos entregas.
El tamaño del stock actual máximo está determinado por la fórmula
donde Q max es el stock máximo actual del material correspondiente;
Q T - volumen de consumo promedio diario del calendario;
T p: el valor del intervalo de suministro para este tipo de material.
3. El stock de seguridad se crea en los casos en que ocurren cambios frecuentes en el intervalo de suministro y depende de las condiciones operativas específicas de la empresa.
B) Fondos en costos de producción.
10. Trabajo en curso son productos (trabajo) que no han pasado todas las etapas previstas por el proceso tecnológico, así como productos que están incompletos o no han pasado las pruebas y aceptación técnica.
11. Productos semiacabados de producción propia (fundición, forja, estampación, etc.).
12. Los gastos diferidos son gastos incurridos en el período sobre el que se informa, pero relacionados con los siguientes períodos sobre los que se informa.
13. Productos terminados en el almacén de la empresa.
14. Productos enviados pero no pagados.
GRAMO) Efectivo y liquidaciones (medios de pago):
15. Liquidaciones con deudores (fondos en liquidaciones con deudores). Los deudores son legales y individuos que tienen una deuda con esta empresa (esta deuda se llama cuentas por cobrar).
16. Los activos de ingresos son inversiones a corto plazo (por un período de no más de 1 año) de una empresa en valores (valores negociables de alta liquidez), así como préstamos otorgados a otras entidades comerciales.
17. El efectivo son fondos en cuentas corrientes y en la caja registradora de una empresa.
La estructura del capital de trabajo se caracteriza por el peso específico de los elementos individuales en el conjunto y generalmente se expresa como porcentaje.
Circulación y rotación del capital de trabajo.
Por la naturaleza de la participación en la producción y el volumen de negocios comercial, los activos de producción circulantes y los fondos de circulación están estrechamente interconectados y se mueven constantemente de la esfera de circulación a la esfera de producción y viceversa de acuerdo con el siguiente esquema:
D - PZ...PR...GP - D 1,
donde D son los fondos adelantados por la entidad comercial;
PZ - reservas de producción;
GP - productos terminados;
D 1 - fondos recibidos de la venta de productos (costo de los medios de producción consumidos, excedente de producto, valor agregado);
...PR... - el proceso de circulación se interrumpe, pero el proceso de circulación continúa en el ámbito de la producción.
Se acostumbra distinguir tres etapas de la circulación.
1. El capital de trabajo está en efectivo y se utiliza para crear inventarios: la etapa de efectivo.
2. El inventario se consume en el proceso de producción, formando trabajo en progreso y convirtiéndose en productos terminados.
3. Como resultado del proceso de venta de productos terminados, reciben los fondos necesarios para reponer los inventarios de producción.
Luego se repite el circuito y así se crean continuamente las condiciones para la reanudación del proceso de producción.
La evaluación económica del estado y rotación del capital de trabajo se caracteriza por los siguientes indicadores.
1. El índice de rotación (K rev) caracteriza el número de revoluciones que realiza el capital de trabajo durante un determinado período de tiempo:
donde Q es el volumen de productos vendidos;
OS o - saldos medios del capital de trabajo.
El saldo promedio del capital de trabajo se calcula utilizando la fórmula para calcular el valor cronológico promedio.
2. El volumen de negocios en días (duración de una revolución) (T o) se determina mediante la fórmula:
donde T p es la duración del período.
La aceleración del volumen de negocios va acompañada de una participación adicional de fondos en circulación. La desaceleración de la facturación va acompañada de la desviación de fondos de la circulación económica, su necrosis relativamente más prolongada en los inventarios de producción, los trabajos en curso y los productos terminados. Los indicadores de facturación se pueden calcular tanto para todo el conjunto de capital de trabajo como para elementos individuales.
Fuentes de formación de activos económicos.
Las fuentes de financiación de los activos económicos consisten en fondos propios y captados (prestados). Su estructura se muestra en la tabla. 3.3.
Tabla 3.3
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Activos empresariales |
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Básico |
Negociable |
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Fuentes de formación (financiamiento) |
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Equidad |
Capital levantado |
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Capital autorizado |
Fondos prestados a largo plazo |
Fondos prestados a corto plazo |
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Préstamos a largo plazo |
Prestamos a corto plazo |
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Capital a largo plazo |
Capital a corto plazo |
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Fuentes de fondos propios (capital)
Capital autorizado determina la cantidad mínima de propiedad que garantiza los intereses de sus acreedores. La composición del capital autorizado depende de la forma jurídica de la empresa. El capital autorizado es:
- de aportaciones de participantes (capital social) para sociedades comerciales y para sociedades de responsabilidad limitada (LLC);
- valor nominal de las acciones de una sociedad anónima (JSC);
- acciones de propiedad (cooperativas de producción o artels);
- capital autorizado asignado por un organismo estatal o un organismo de gobierno local.
capital extra caracteriza el monto de la valoración adicional de los activos no corrientes, que se realiza en la forma prescrita, así como los valores recibidos gratuitamente y otros montos similares.
capital de reserva se crea de conformidad con la ley para cubrir pérdidas y daños improductivos, así como el pago de ingresos (dividendos) a los participantes en ausencia o insuficiencia de ganancias para el año de informe para estos fines.
Fondos de reserva se crean para cubrir gastos futuros, pagos, deudas de cobro dudoso (con la empresa), para el próximo pago de vacaciones a los empleados, para el pago de remuneraciones en función de los resultados del trabajo del año, para cubrir los próximos costos de reparación de activos fijos. , etc.
Fondos de ahorro- fondos utilizados para financiar inversiones de capital.
Financiamiento e ingresos específicos- fondos asignados a una empresa por el estado (municipio) o el patrocinador para llevar a cabo determinadas actividades específicas.
Obligaciones de arrendamiento- pago a una empresa por los activos fijos que le alquila.
ganancias retenidas- este es el beneficio que queda a disposición de la empresa después del pago de ingresos (dividendos) a los participantes y el reembolso de las obligaciones.
Deducciones por depreciación- parte de los ingresos, normalmente destinada a fondos de acumulación, fondos de reparación, etc.
Fuentes de fondos prestados para la empresa:
A) Préstamos y empréstitos a largo plazo. Los préstamos a largo plazo son el monto de la deuda que una empresa tiene con un banco por préstamos recibidos por un período superior a 1 año. Los préstamos a largo plazo son deudas sobre préstamos recibidos de otras empresas por un período superior a un año.
b) Prestamos a corto plazo caracterizar el monto de la deuda sobre préstamos recibidos de bancos con un período de reembolso de hasta un año. Los préstamos a corto plazo muestran deuda sobre préstamos a corto plazo recibidos de otras empresas e instituciones con un período de reembolso de hasta un año.
V) Anticipos de compradores y clientes. son un tipo de préstamo.
GRAMO) Cuentas por pagar. Los acreedores son personas jurídicas y personas físicas con quienes las empresas tienen determinadas deudas. El monto de esta deuda se llama cuentas por pagar. Las cuentas por pagar pueden surgir como resultado del sistema existente de liquidaciones entre empresas, cuando la deuda de una empresa con otra se devuelve después de un cierto período después de que surgió la deuda, en los casos en que las empresas reflejan por primera vez la aparición de la deuda en sus cuentas, y luego, después de un cierto tiempo, pagar esta deuda debido a la ausencia de la empresa de fondos para liquidarla.
d) Arrendamiento a largo plazo de activos fijos. Los activos fijos y la parte más estable del capital de trabajo se financian con capital a largo plazo, el resto del capital de trabajo se financia con capital a corto plazo.
Con este ratio, los fondos invertidos en activos no corrientes, así como en la creación de las reservas necesarias, no pueden ser reclamados inesperadamente por los acreedores y, por tanto, perturbar la producción y las actividades económicas.
Arrendamiento Es una forma de arrendamiento a largo plazo asociada a la transferencia de equipos, vehículos y otros bienes muebles e inmuebles para su uso.
arrendamiento financiero prevé el pago por parte del arrendatario durante el período del contrato de fondos que cubran el costo total de depreciación del equipo o la mayor parte del mismo, así como el beneficio del arrendador. Al vencimiento del contrato, el arrendatario puede devolver el objeto arrendado al arrendador o comprarlo por su valor residual.
Arrendamiento operativo se concluye por un período menor que el período de depreciación. El arrendamiento financiero se presenta en forma de préstamos, mientras que el arrendamiento operativo es similar al arrendamiento a corto plazo y se utiliza en industrias progresistas.
El arrendamiento financiero directo es preferible cuando una empresa necesita reequipar el potencial técnico existente (es decir, cuando es necesario reemplazar los activos fijos existentes). En esta transacción, la empresa de arrendamiento proporciona financiación total del 100% de la propiedad adquirida. La propiedad pasa al usuario directo, quien paga por ella durante el periodo de alquiler.
En una transacción de arrendamiento participan tres partes (figura 3.6): la empresa (proveedor de activos fijos), la empresa de arrendamiento (pagador) y el arrendatario (usuario).
De hecho, el arrendamiento es una forma de adquisición de propiedades combinada con préstamo y alquiler simultáneos.
1 - la empresa de arrendamiento celebra un contrato (acuerdo) tripartito;
2 - entrega de inmovilizado al inquilino; 3 - la empresa de arrendamiento paga el costo de los activos fijos al proveedor; 4 - pagos de arrendamiento del inquilino a la empresa de arrendamiento
Arroz. 3.6. Participantes en la transacción de arrendamiento.
Las ventajas del arrendamiento son que:
a) el arrendamiento permite a una empresa obtener activos fijos e iniciar su operación sin desviar dinero de la circulación y sin aumentar significativamente las cuentas por pagar;
b) los activos fijos durante la vigencia del contrato se encuentran en el balance de la empresa de arrendamiento;
c) los pagos de alquiler se relacionan con los gastos corrientes de la empresa, es decir están incluidos en el costo y, por tanto, reducen el monto de la ganancia imponible;
d) la empresa de arrendamiento no es responsable de la calidad del objeto arrendado y, en caso de incumplimiento de los términos del contrato, siempre puede devolver el objeto arrendado;
e) para el proveedor, el arrendamiento es un medio para ampliar los mercados de ventas.
Arrendamiento posterior. La esencia del arrendamiento posterior es que una empresa de arrendamiento adquiere una propiedad de una empresa y la arrienda inmediatamente con derecho a compra posterior. Una alternativa a los préstamos hipotecarios garantizados.
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capital de trabajo industrial- esto es parte de los medios de producción, incluidas las materias primas, materiales y recursos energéticos, que se utilizan en el proceso de producción una sola vez, completamente incorporados en el producto fabricado.
A fondos de apelación incluyen fondos que atienden el proceso de venta de productos: productos terminados en el almacén, bienes enviados pero no pagados por los clientes, fondos en liquidaciones, etc.
Así, el capital de trabajo son los fondos de una empresa destinados a la formación de activos de producción circulantes y fondos de circulación, que una vez que participan en el proceso de producción, transfieren completamente su valor al producto terminado y cambian su forma física.
El capital de trabajo opera simultáneamente en el ámbito de la producción y en el ámbito de la circulación, pasando por tres etapas de circulación: etapa preparatoria, productiva y de implementación.
Figura 3.9. Etapas de circulación del capital de trabajo.
Etapa preparatoria tiene lugar en la esfera de la circulación, donde el dinero se transforma en forma de reservas industriales.
En etapa productiva Los inventarios de producción con la participación de herramientas y mano de obra se transforman en productos inacabados, productos semiacabados y productos terminados. Aquí continúa el avance del costo de los productos creados, es decir. el proceso de producción, consumo de inventarios, transferencia del costo de los activos fijos y salarios a los productos manufacturados. La etapa productiva finaliza con el lanzamiento de los productos terminados.
En etapa de implementacion
la forma mercantil del valor del producto se transforma en forma monetaria. Los fondos anticipados se restituyen a expensas de parte de los ingresos recibidos de la venta de productos. El resto del monto es ahorro en efectivo.
La venta de productos terminados y la recepción de fondos completan la circulación del capital de trabajo. Parte de estos fondos se utilizará para financiar la producción actual, lo que permite iniciar un nuevo ciclo productivo y crea la posibilidad de reanudar sistemáticamente el proceso de producción, que se lleva a cabo mediante la circulación continua de fondos empresariales.
El inicio del siguiente ciclo de producción no tiene por qué ir precedido de la finalización de la circulación de fondos anterior. En la práctica, los recursos para el procesamiento se suministran continuamente y el proceso de producción no se interrumpe.
La forma monetaria que adoptan los activos circulantes en la tercera etapa de su circulación simultáneamente es también la etapa inicial de la rotación de fondos. El capital de trabajo durante el movimiento se encuentra simultáneamente en todas las etapas y en todas las formas. Esto asegura un proceso de producción continuo y un funcionamiento ininterrumpido de la empresa.
El período durante el cual el capital adelantado en efectivo regresa a su propietario en la misma forma se denomina tiempo de rotación del capital de trabajo.
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El conocimiento y análisis de la estructura del capital de trabajo de una empresa es muy importante, ya que, en cierta medida, caracteriza la situación financiera en un momento particular del funcionamiento de la empresa. Por ejemplo, un aumento excesivo en la proporción cuentas por cobrar, productos terminados en almacén, el trabajo en curso indica deterioro condición financiera empresas. Las cuentas por cobrar caracterizan el desvío de fondos del volumen de negocios de una determinada empresa y su uso por parte de los deudores en su volumen de negocios. Un aumento en la proporción de trabajos en curso y productos terminados en el almacén indica una desviación de capital de trabajo de la circulación, una disminución en el volumen de ventas y, por lo tanto, en las ganancias. Todo esto indica que el capital de trabajo de una empresa debe gestionarse para optimizar su estructura y aumentar su facturación.-
Para estudiar tanto la composición como la estructura del capital circulante, se clasifican según los siguientes criterios:
Esferas de facturación,
El alcance del racionamiento,
Recursos de fondos,
Velocidades de liquidez
Por áreas de facturación El capital de trabajo se divide en activos de producción circulantes (esfera de producción) y fondos de circulación (esfera de circulación). (Figura 3.11)
En la etapa de producción, los recursos funcionan en forma de activos de capital de trabajo, incluidos inventarios, trabajos en curso y gastos diferidos.
Reservas productivas- Se trata de objetos de trabajo y medios de trabajo con una vida útil no superior a un año, preparados para su lanzamiento al proceso productivo. Se trata de materias primas, materiales básicos y auxiliares, productos semiacabados y componentes adquiridos; combustible; energía, contenedor; herramientas y otros artículos de bajo valor y portátiles. Las reservas industriales están diseñadas para garantizar el funcionamiento ininterrumpido de la empresa entre entregas adyacentes.
Trabajos en curso y productos semiacabados de producción propia.- se trata de objetos de trabajo que han entrado en el proceso de producción: materiales, piezas, conjuntos y productos (en proceso de elaboración o montaje), así como productos semiacabados de fabricación propia, elaborados íntegramente en los mismos talleres de la empresa. y sujeto a. procesamiento posterior en otros talleres de la misma empresa de acuerdo con la tecnología de producción aceptada.
Gastos futuros- estos son elementos intangibles de los activos de producción, incluidos los costos de preparación y desarrollo de nuevos productos en un período determinado, pero están incluidos en el costo de producción de un período futuro (por ejemplo, costos de diseño y desarrollo de tecnología para nuevos tipos de productos, suscripción a publicaciones periódicas etc.)
Los activos de capital de trabajo en su movimiento están relacionados con los fondos de circulación.
Fondos de circulación Servir al proceso de circulación de mercancías. No participan en la formación del valor, sino que son sus portadores. Los fondos de circulación incluyen:
Productos terminados en almacenes;
Mercancías en tránsito (productos enviados);
Fondos en acuerdos con consumidores de productos (en particular cuentas por cobrar);
Inversiones financieras a corto plazo (por ejemplo, en valores);
Efectivo en la caja registradora de la empresa y en cuentas bancarias.
Dependiendo de la práctica de control, planificación y gestión. El capital de trabajo se divide en estandarizado y no estandarizado. El racionamiento es el establecimiento de estándares de existencias y estándares económicamente justificados (planificados) para los elementos del capital de trabajo necesarios para el funcionamiento normal de la empresa. El capital de trabajo estandarizado incluye todos los activos de producción actuales y los productos terminados.
El capital de trabajo no estandarizado incluye todos los fondos de circulación, excepto los productos terminados en los almacenes de la empresa.
La falta de estandarización de estos componentes del capital de trabajo no excluye la necesidad de su análisis y control.
Figura 3.11. Composición y estructura del capital de trabajo.
Dependiente fuentes de formación capital de trabajo se dividen en: fondos propios, prestados y captados
Propios fondos empresas - se forman a expensas del capital propio de la empresa - el capital autorizado y de reserva y las ganancias quedan a disposición de la empresa después de pagar impuestos. La financiación de las necesidades de producción para los gastos corrientes en una cantidad mínima, por regla general, la proporciona su propio capital de trabajo. El aumento del nivel del capital circulante propio se financia principalmente con recursos propios.
La necesidad adicional temporal de capital de trabajo está cubierta por dinero prestado. Se forman a través de préstamos y préstamos bancarios.
Fondos involucrados se forman a partir de las cuentas por pagar de la empresa (deuda por salarios a los empleados, deuda con el presupuesto a los proveedores, así como fondos para financiamiento específico antes de que se utilicen para el propósito previsto).
Por grado de liquidez El capital de trabajo se divide en:
- el mas liquido(efectivo en las cuentas de la empresa, en la caja registradora e inversiones financieras a corto plazo);
- activos de venta rápida(cuentas por cobrar de bienes cuyo plazo de pago sea inferior a 12 meses, deudas con el presupuesto y otros deudores);
- activos de venta lenta(cuentas por cobrar de bienes cuyo plazo de pago sea superior a 12 meses, inventarios de producción de materias primas, materiales, combustibles, etc.).
Esta división no es permanente y depende de la situación específica que se desarrolla actualmente en la empresa. Puede surgir una situación en la que las existencias de exceso de materiales, materias primas , el combustible se venderá antes de que se reciban las cuentas por cobrar de los consumidores a corto plazo, etc.
Indicadores del uso del capital de trabajo.
La cantidad de capital de trabajo debe ser mínimamente suficiente. En las condiciones modernas, la correcta determinación de la necesidad de capital de trabajo es de particular importancia.
La necesidad de capital de trabajo depende de los precios de las materias primas y materiales, las condiciones de su suministro, las condiciones generales del mercado, el programa de producción de la empresa, etc. Por lo tanto, el monto del capital de trabajo debe ajustarse periódicamente teniendo en cuenta los cambios en estos factores.
Veamos dos ejemplos de organización de suministros en una empresa:
Opción 1: Las entregas se realizan una vez cada 30 días. El tamaño del lote comprado es de 1000 rublos. Volumen de ventas 2000 rublos.
Figura 3.12. Opción 1: Dinámica de inventarios e ingresos
valor promedio El stock para el período es de 500 rublos.
Figura 3.13. Dinámica del inventario.
Opción 2. Las entregas se realizan una vez cada 30 días. El tamaño del lote comprado es de 500 rublos. Volumen de ventas 2000 rublos.
Figura 3.14. Opción 2: Dinámica de inventarios e ingresos
El stock medio para el período es de 250 rublos.
Figura 3.15. Dinámica de inventario
Como vemos, para lograr el mismo volumen de ventas, la cantidad de capital de trabajo puede variar dependiendo de la frecuencia y el tamaño de las entregas.
La eficiencia del uso del capital de trabajo se caracteriza por el principal indicador general: la rotación del capital de trabajo.
La rotación del capital de trabajo es la velocidad con la que el capital de trabajo de una empresa recorre todo el ciclo de circulación, desde la adquisición de recursos y su entrada en el proceso de producción hasta la venta de productos y la recepción de fondos de clientes y compradores (Fig. 3.15).
Figura 3.16. Estructura de la rotación del capital de trabajo.
La rotación del capital de trabajo no es la misma en diferentes empresas y depende de su industria y, dentro de una industria, de la organización de la logística intraproductiva, la colocación del capital de trabajo y otros factores.
Los principales indicadores de la eficiencia de la rotación del capital de trabajo son:
Relación de rotación del capital de trabajo,
Duración de una revolución en días.
Índice de utilización del capital de trabajo.
El índice de rotación del capital de trabajo (Kob) muestra el número de rotaciones realizadas por el capital de trabajo durante un cierto período de tiempo, caracteriza la intensidad de su uso y, al mismo tiempo, muestra el volumen de productos vendidos por 1 rublo de activos fijos.
El índice de rotación del capital de trabajo está determinado por la relación entre el volumen de productos vendidos en términos monetarios y el saldo anual promedio del capital de trabajo.
donde Pr – ingresos, ingresos, volumen de productos vendidos, en términos monetarios;
– activo corriente, saldo medio anual del capital circulante.
Cuanto mayor sea el volumen de negocios del capital de trabajo, mejor se utilizará y mayor será la cantidad de productos producidos.
Un aumento en el volumen de negocios conduce a un aumento en la producción por 1 rublo de capital de trabajo o al hecho de que es necesario gastar una cantidad menor de capital de trabajo en el mismo volumen de producción.
Factor de utilización del capital de trabajo (Ku): el indicador inverso del índice de rotación, muestra la cantidad de capital de trabajo gastado por 1 rublo. productos vendidos/
(3.77)
Cuanto menor sea el ratio, más eficientemente se utilizará el capital de trabajo en la empresa y mejorará su situación financiera.
El criterio para evaluar la eficiencia del uso del capital de trabajo es la duración del período de rotación.
La duración de la rotación del capital de trabajo se determina como la relación entre el monto días del calendario en el período de planificación (año, trimestre, mes) al índice de rotación.
(3.78)
donde D – número de días naturales del período (360 días - año, 90 días - trimestre, 30 días - mes).
La duración de una revolución en días (Tob) nos permite juzgar cuánto tiempo le toma al capital de trabajo pasar por todas las etapas de la circulación (hacer una revolución completa),
Cuanto más corta sea la duración de la rotación del capital de trabajo o cuanto mayor sea el número de circuitos que realicen con el mismo volumen de producción, menos capital de trabajo se requerirá y cuanto más rápido el capital de trabajo complete el circuito, más eficientemente se utilizarán.
Cuanto más largo es el período de rotación del capital de trabajo, menos eficientemente funcionan. En este caso, se desvían fondos adicionales para reponer el capital de trabajo, es decir, Se ponen en circulación fondos adicionales. Por el contrario, la aceleración del volumen de negocios libera fondos que pueden utilizarse para otros fines de la empresa.
Una disminución en la duración de una revolución indica una mejora en el uso del capital de trabajo.
El efecto de acelerar la rotación del capital de trabajo se expresa en la liberación (reducción de su necesidad) debido a la mejora de su uso.
Además de estos indicadores, también se puede utilizar el indicador de rendimiento del capital de trabajo, que se define como la relación entre el beneficio de las ventas de productos y el saldo medio anual del capital de trabajo.
Los cambios en la rotación de fondos se revelan comparando los indicadores reales con los planificados o los indicadores del período anterior. Como resultado de la comparación de los indicadores de rotación del capital de trabajo, se revela su aceleración o desaceleración. La liberación de capital circulante debido a la aceleración de su facturación puede ser absoluta y relativa.
La liberación absoluta tiene lugar si los saldos reales del capital de trabajo son menores que los saldos del período anterior manteniendo o excediendo el volumen de ventas para el período bajo revisión. La liberación absoluta de capital de trabajo refleja una reducción directa de la necesidad de capital de trabajo.
La liberación absoluta de capital de trabajo está determinada por la fórmula:
(3.79)
donde Pr 0 y Pr 1 – volúmenes básicos (planificados) y reales de productos vendidos;
Kt 0 y Kt 1: ratios de rotación básicos (planificados) y reales.
La liberación relativa ocurre si la tasa de crecimiento de las ventas de productos excede la tasa de crecimiento de los saldos del capital de trabajo.
La liberación relativa también puede ocurrir en ausencia de una liberación absoluta de capital de trabajo.
(3.80)
donde S CA – ahorro, ahorro relativo del capital de trabajo.
El aumento de la eficiencia en el uso del capital de trabajo se garantiza acelerando su rotación en todas las etapas de la circulación.
En la etapa preparatoria, se trata de una buena organización del suministro (lograda como resultado de la selección de proveedores, un transporte bien establecido, el establecimiento de condiciones contractuales de entrega claras y la garantía de su implementación) y una organización clara de las operaciones del almacén.
En la etapa de producción, la reducción del tiempo que dedica el capital de trabajo al trabajo en curso se logra mejorando las tecnologías utilizadas, mejorando el uso de los activos fijos (principalmente la parte activa) y mejorando la organización de la producción.
En el ámbito de la circulación, la reducción de las inversiones de capital de trabajo se logra como resultado de la organización racional de las ventas de productos terminados, la ejecución oportuna de la documentación y la aceleración de su movimiento, el uso de formas progresivas de pago, el cumplimiento de los contratos y disciplina de pago.
El uso eficiente del capital de trabajo juega un papel importante para garantizar el funcionamiento normal de la empresa y aumentar el nivel de rentabilidad de la producción.
La congelación de parte de los fondos en las reservas de recursos y productos terminados crea una necesidad primaria de financiación, y el pago tardío de los productos por parte de los consumidores provoca un retraso en el reembolso de los costes a los proveedores, es decir, hay una necesidad adicional de fondos. Al mismo tiempo, los pagos diferidos a los proveedores de recursos, al Estado, etc. son favorables para la empresa, ya que proporcionan una fuente de financiación generada por el propio ciclo productivo.
Por tanto, un elemento importante de la gestión del capital de trabajo es el racionamiento del capital de trabajo.
Formas de mejorar el uso y acelerar la rotación del capital de trabajo
En el contexto de la mejora del mecanismo económico, la conservación de recursos se considera una fuente decisiva para satisfacer las crecientes necesidades de materiales, combustible y electricidad.
Para lograr estos objetivos, es necesario resolver una serie de problemas: uso racional y económico de todo tipo de recursos, reducción de sus pérdidas, transición rápida a tecnologías que ahorren recursos y no generen desperdicios, mejora significativa en el uso de recursos secundarios. y residuos de producción, etc.
El uso económico de los recursos materiales es el factor más importante en la intensificación. El ahorro de materiales, combustible y energía le permite liberar recursos y aumentar los volúmenes de producción.
Al otorgar gran importancia al uso racional de los recursos materiales, es necesario prever una serie de medidas económicas para estimular el uso eficiente del capital de trabajo en las empresas.
Las empresas tienen derecho a utilizar el fondo para el desarrollo de la producción, la ciencia y la tecnología para aumentar el nivel de capital de trabajo, cuyo monto depende principalmente de las ganancias o ingresos realmente obtenidos. Esto significa que el aumento del capital de trabajo depende directamente de resultados financieros actividades de la empresa. Por otro lado, existe interés en acelerar la rotación del capital de trabajo, ya que los fondos liberados quedan a disposición de la empresa y pueden utilizarse, por ejemplo, para financiar la introducción de nuevos equipos, etc.
La siguiente forma de estimular el uso eficiente del capital de trabajo es establecer un estándar para el nivel máximo de inventarios de artículos de inventario por unidad de productos vendidos. El establecimiento de esta norma permite que las instituciones bancarias, las autoridades de suministro y las propias empresas, al utilizar un préstamo, tengan una idea clara de las cantidades de inventarios permitidas y económicamente justificadas.
El procedimiento para planificar el nivel máximo de inventarios sirvió como base para construir un nuevo mecanismo para préstamos a corto plazo a una empresa: se elabora un plan general para inversiones crediticias a corto plazo en producción. Esto permite a las empresas maniobrar de forma independiente fondos prestados por encima del nivel establecido.
Las medidas económicas enumeradas destinadas a aumentar la eficiencia del uso del capital de trabajo y acelerar su rotación están diseñadas para involucrar a todos los empleados de la empresa en la búsqueda de reservas para reducir los costos de materiales.
El factor más importante en el ahorro de recursos es la mejora de la calidad del producto final. También existen grandes reservas en el uso de electricidad, ya que en muchas empresas el equipo no está cargado a plena capacidad.
Reducir la duración del ciclo de producción le permite reducir el tamaño del trabajo en curso.
En la etapa de venta de productos terminados, las reservas para aumentar la eficiencia en el uso del capital de trabajo radican en acelerar el envío de productos terminados y las liquidaciones entre proveedores y compradores.
Recursos laborales
Recursos laborales empresariales- se trata de un conjunto de empleados de diversos grupos profesionales y de cualificación empleados en la empresa e incluidos en su nómina. La nómina incluye a todos los empleados contratados para trabajos relacionados tanto con sus actividades principales como complementarias.
Los recursos laborales (personal, personal) de una empresa son el principal recurso de cada empresa, la calidad y eficiencia de su uso determinan en gran medida los resultados de las actividades de la empresa y su competitividad.
La diferencia entre los recursos laborales de otros tipos de recursos empresariales es que cada empleado puede rechazar las condiciones que se le ofrecen y exigir cambios en las condiciones de trabajo, reciclaje para otras profesiones y especialidades, y puede renunciar a la empresa a petición propia.
Principales características del personal de la empresa.
Personal– personal de la empresa, incluidos todos empleados, así como propietarios y copropietarios que trabajan.
El capital de trabajo es un componente flexible y renovable de los activos materiales de una empresa.
Definición del concepto
El capital de trabajo es el costo de todos los activos de la empresa que figuran como inventarios o que ya se han puesto en producción. Un número suficiente y una estructura óptima de valores en esta categoría es una de las principales condiciones para el funcionamiento exitoso y eficiente de cualquier organización.
Un punto importante es que el capital de trabajo es la parte de los fondos que participa directamente en la producción. Al mismo tiempo, cambian total o parcialmente su forma material. Vale la pena distinguir claramente entre los recursos que aseguran un proceso de producción continuo (por ejemplo, electricidad) y aquellos que se incluyen directamente en el producto terminado (materias primas).
Vale la pena señalar que el capital de trabajo es un componente importante no solo de la economía de una empresa individual, sino también del estado en su conjunto. Es importante que esta categoría incluya no solo recursos y materiales, sino también recursos financieros y activos intangibles (permisos, derechos, etc.).
Activos de producción en funcionamiento
Algunas herramientas se utilizan para dar servicio directamente al proceso de fabricación del producto. Tienen un nombre específico: activos de producción en funcionamiento. Su peculiaridad es que se consumen por completo y trasladan su coste al producto terminado. Además, esta cifra puede aumentar significativamente debido a que ciertos productos se procesan y cambian completamente de forma.
OPF incluye materias primas, herramientas que no se utilizan más que durante un ciclo de producción, así como productos semiacabados, trabajos en curso e inventarios. Otro componente integral son los gastos diferidos, que representan un cierto margen de seguridad asociado a la necesidad de actualización de equipos, compra de materiales, etc.
Para gestionar eficazmente el fondo general, es necesario llevar a cabo las siguientes medidas organizativas:
- definir claramente la composición de los fondos y su estructura en términos numéricos;
- identificar las necesidades de fondos faltantes;
- determinación de fuentes prioritarias de las cuales el capital de trabajo fluirá regularmente hacia la producción;
- uso racional de los fondos (eliminación total del gasto excesivo o escasez).
Capital de trabajo de la empresa.
Un elemento obligatorio de cualquier producción son ciertos recursos que componen el costo de producción. Su valor monetario representa el capital de trabajo de la empresa. Para el normal funcionamiento de una organización, siempre es necesario contar con el suministro necesario de estos recursos. Sin embargo, cualquier producción se esfuerza por ahorrar estos fondos, lo que puede reducir significativamente los costos y, en consecuencia, aumentar las ganancias. Sin embargo, esto no debería comprometer la calidad.
El capital de trabajo incluye los siguientes elementos estructurales:
- los inventarios son determinados recursos que están destinados y preparados para su introducción en el proceso productivo (estos son materiales, materias primas, productos semiacabados, repuestos, recursos energéticos, etc.);
- trabajo en curso: estos son ciertos elementos que ya se han lanzado al proceso de trabajo, pero que aún no han alcanzado el estado del producto terminado (esto también incluye nuestros propios productos semiacabados destinados a uso interno);
- Los costos diferidos son cantidades de fondos incluidos en el costo del producto, pero relacionados con desarrollos y proyectos futuros (no tienen una forma tangible).
Diferencia entre capital fijo y de trabajo
Los activos de producción de una empresa se definen como la suma del costo del capital fijo y de trabajo. Estas categorías tienen diferencias fundamentales, que residen no sólo en el método, sino también en el momento de uso.
El capital fijo y el de trabajo se diferencian entre sí principalmente en la duración de su uso. Por tanto, los ObF cambian completamente su forma material. No se pueden utilizar para más de un ciclo de producción (a excepción de algunas herramientas). Hablando de OF, cabe señalar que se utilizan desde hace mucho tiempo. Pueden ser edificios, estructuras, equipos, máquinas, etc., que tienen un coste elevado y participan en varios ciclos de producción.
El capital fijo y el capital de trabajo también difieren en la forma en que transfieren su valor al producto. Así, los primeros implican una acumulación gradual de depreciación, cuyo monto luego se destina a la reconstrucción o renovación. El costo del capital de trabajo se incluye inmediatamente en el costo de los productos terminados.
También vale la pena señalar el hecho de que los activos de producción, que se consideran básicos, no cambian de forma. Su desgaste no puede clasificarse en esta categoría. Pero el capital de trabajo cambia completamente: el combustible se convierte en energía, las materias primas en productos terminados, etc.
Uso racional del capital de trabajo.
Una de las principales tareas de cualquier empresa es reducir el costo del producto terminado, lo que se logra cuando el uso del capital de trabajo es racional. Esto se puede expresar en los siguientes principios básicos:
- ahorros significativos en materias primas permiten reducir los costos de producción o aumentar la cantidad de productos producidos;
- la reducción de los costos de las materias primas también se puede lograr mediante el uso de materiales innovadores, lo que mejora las características y mejora la calidad de los productos fabricados;
- en el camino hacia el ahorro de capital de trabajo, se puede tomar la decisión de racionalizar el proceso de producción e introducir nuevas tecnologías que reduzcan significativamente el consumo de materiales;
- el ahorro de capital de trabajo está indisolublemente ligado al ahorro de mano de obra, lo que mejorará la estructura y la composición cuantitativa de los trabajadores de la empresa;
- al reducir la participación del capital de trabajo en el costo de los productos, es posible prestar más atención y recursos al componente tecnológico, lo que aumenta significativamente la calidad y el precio final de los productos;
- Si la empresa no tiene ambiciones de ampliar la escala de producción o actualizar el componente tecnológico, entonces ahorrar capital de trabajo puede servir como ayuda para mejorar la situación económica, así como para superar la crisis.
Indicadores básicos
Los indicadores de capital de trabajo reflejan, en primer lugar, la cantidad de recursos gastados y, en segundo lugar, su utilidad. Hablando de los primeros datos, cabe destacar los siguientes valores principales:
- El consumo de capital de trabajo se calcula como la suma de todos los recursos materiales involucrados en la producción en términos monetarios (se puede determinar tanto para tipos individuales de productos como para todo el programa).
- La intensidad material le permite estimar cuántos recursos en especie o en términos monetarios se utilizaron para producir una unidad de bienes (es necesario dividir el consumo total por la cantidad de productos de un tipo particular recibidos). Esto es cierto cuando se trata de productos por piezas. De lo contrario, el consumo de material para unidad fisica(kilogramo, litro, tonelada, etc.).
Si el capital de trabajo requiere un procesamiento preliminar antes de su puesta en producción, se utilizan los siguientes indicadores para evaluarlo:
- resto sustancia útil después del procesamiento primario de materias primas;
- porcentaje de pérdidas (es decir, la proporción entre componentes útiles y residuos);
- El rendimiento del producto está determinado por la relación entre la cantidad de productos adecuados y el volumen inicial de materias primas antes del procesamiento.
Un indicador bastante importante que caracteriza el capital de trabajo es su facturación. Ésta es la velocidad de su movimiento en la empresa. El tiempo de una revolución es Ciclo completo, desde el lanzamiento de las materias primas a producción hasta la recepción del producto terminado. Cuanto mayor sea esta velocidad, más eficiente será la organización del trabajo en la empresa. 
Indicadores de rotación del capital de trabajo.
Se distinguen los siguientes indicadores principales:
- Índice de rotación: calculado como la relación entre los productos vendidos y el saldo del capital de trabajo en términos monetarios durante un período determinado. Muestra el número de revoluciones completas para el período y también se considera proporcional al indicador de productividad del capital.
- Duración de la rotación: determinada dividiendo la duración del período del informe por el índice de rotación del capital de trabajo.
- El coeficiente de consolidación es un indicador inverso al ratio de rotación. Se puede determinar dividiendo el saldo de capital por el costo de producción. Caracteriza la cantidad de capital de trabajo que recae sobre cada unidad de costo del producto.
Cómo acelerar la facturación
Es posible acelerar la rotación del capital de trabajo mediante la introducción de una serie de medidas que se utilizan en etapas diferentes proceso de producción. Esto le permite reducir significativamente el consumo de materiales, así como organizar con mayor precisión su movimiento durante el trabajo.
El capital de trabajo incluye inventarios, por lo que en la etapa de su formación conviene recurrir a las siguientes medidas:
- establecer normas económicamente sólidas para la formación de reservas de materias primas;
- selección de proveedores con las más rentables localización geográfica, lo que reducirá el tiempo y el costo de las entregas;
- desarrollo de un sistema para automatizar la carga de materiales en el almacén, así como su puesta en producción.
Si hablamos de trabajo en curso, sería recomendable tomar las siguientes decisiones:
- introducción de nuevos Tecnologías avanzadas producción;
- desarrollo de procesos y plantillas estándar;
- Motivación e incentivos materiales a los trabajadores del taller para el uso económico y racional de las materias primas.
Las ventas de productos requieren la implementación de las siguientes medidas necesarias:
- buscar canales de distribución que proporcionen el camino más corto desde el proveedor hasta el comprador;
- contactos directos con el consumidor final, sin pasar por intermediarios (por ejemplo, nuestras propias redes comerciales).
Qué está incluido
El capital de trabajo incluye los inventarios industriales, cuya estructura se puede describir de la siguiente manera:
- materias primas y suministros;
- productos semiacabados y componentes de productos adquiridos a terceros proveedores;
- recursos de combustible;
- materiales y contenedores de embalaje;
- repuestos para el mantenimiento rutinario de equipos y líneas de producción;
- herramientas y artículos baratos que se desgastan en menos de un año calendario.
Hablando de trabajos en curso, vale la pena señalar que estos pueden ser materiales, productos semiacabados y otros suministros que se han liberado en el proceso de producción, pero que aún no han alcanzado el estado del producto terminado.
Los gastos futuros no tienen expresión material y material. A pesar de que se llevan a cabo en el momento, su efecto se producirá sólo en el futuro. Entonces, esta categoría debería incluir:
- desarrollo y dominio de nuevas tecnologías, así como diseño de productos;
- pago anticipado de materiales solicitados, así como suscripciones a publicaciones impresas, pagos anticipados de servicios de comunicación, etc.;
- honorarios de alquiler de locales o equipos;
- pago anticipado de impuestos y otros pagos obligatorios.
También en las empresas se puede distinguir una categoría como los fondos de circulación. Este:
- productos terminados que están almacenados en un almacén y aún no han sido enviados para su envío al consumidor;
- productos enviados al comprador cuyo pago aún no se ha recibido en las cuentas de la empresa;
- fondos en la caja registradora o en la cuenta corriente de la organización, destinados a pagar los servicios o materiales suministrados;
- cuentas por cobrar.
Fondos e instalaciones de trabajo.
A menudo se identifican capital de trabajo y capital de trabajo, pero no son lo mismo. Así, los primeros representan parte de los recursos de la empresa, que se agotan por completo durante un ciclo de producción. Si hablamos de una categoría como capital de trabajo, vale la pena señalar que representan la totalidad de la primera categoría, así como los fondos de circulación disponibles.
Racionamiento del capital de trabajo
El racionamiento del capital circulante se realiza con el objetivo de ahorrarlo, así como de racionalizar el proceso productivo. Incluye cuatro etapas sucesivas:
- En la etapa preparatoria se recopila información completa sobre el proceso de producción y los costos de materiales. También se estudia el estado de los inventarios y el costo de cada tipo de materiales.
- La etapa organizacional implica el desarrollo y planificación de actividades que están diseñadas para hacer más racional el uso del capital de trabajo.
- En la siguiente etapa se realiza un cálculo económicamente racional de las normas. Se produce tanto para tipos individuales de materiales como para cada tipo de producción.
- En la etapa final, información sobre decisiones tomadas Y estándares establecidos comunicado a los jefes de todos los departamentos de la empresa.
El racionamiento del capital de trabajo se realiza utilizando una serie de principios fundamentales, entre los que cabe destacar los siguientes:
- No se deben realizar ahorros en materias primas y materiales en detrimento del proceso de producción, así como acuerdos oportunos con proveedores y clientes de productos (además, no se olvide de la calidad de los productos terminados, que no deben sufrir una disminución en la cantidad de materiales utilizados);
- Al determinar los estándares, se deben tener en cuenta los cronogramas de suministro de materiales, así como sus posibles pérdidas relacionado con imperfecciones en el proceso de producción (el almacén siempre debe tener una cierta cantidad de stock por encima de la norma, lo que asegurará el trabajo en caso de interrupciones en las materias primas);
- el establecimiento de normas y estándares sobre el uso de reservas industriales debe ir acompañado de mejoras en la tecnología (para que los materiales se utilicen de forma más económica conviene recurrir a la instalación de nuevos equipos que minimicen el consumo no autorizado de materias primas);
- La empresa debe desarrollar un sistema de responsabilidad de los empleados por el incumplimiento de las normas y el consumo excesivo de materiales (la infracción de las normas debe ir acompañada del cobro de multas).
El capital de trabajo es uno de los principales elementos de la producción, del cual depende. trabajo efectivo empresas.
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Institución educativa estatal educación vocacional
Irkutsk Universidad Estatal lineas de comunicacion
Instituto Transbaikal de Transporte Ferroviario -
rama del estado institución educativa educación profesional superior "IrGUPS" en Chita
Departamento de Economía
TRABAJO DEL CURSO
en la disciplina "Economía Empresarial"
Terminado:
Estudiante gr. 4-09-UPK-589(3)
Granin I.S.
1. Determinación de la necesidad de capital de trabajo y la eficiencia de su uso.
2. Costo de los productos industriales: esencia, tipos, estructura y formas de reducirlo.
Problema número 10
Prueba
Bibliografía
1. Determinar la necesidad de capital de trabajo yeficiencia de su uso
costo de los fondos de capital de trabajo de producción
El capital de trabajo de una empresa representa una valoración de los activos de producción circulantes y de los fondos de circulación.
El capital de trabajo funciona simultáneamente tanto en el ámbito de la producción como en el ámbito de la circulación, asegurando la continuidad del proceso de producción y venta de productos.
Los activos de capital de trabajo son parte de los medios de producción que se consumen íntegramente en cada ciclo de producción, transfieren completamente su valor a los productos producidos y se reembolsan íntegramente después de cada ciclo de producción.
Para determinar la necesidad de capital de trabajo de la empresa, se raciona el capital de trabajo. El racionamiento del capital de trabajo se refiere al proceso de determinar la necesidad económicamente justificada de una empresa de capital de trabajo para garantizar el flujo normal del proceso de producción.
El capital de trabajo estandarizado incluye todos los activos de producción corrientes (inventarios, trabajos en curso y productos semiacabados de producción propia, gastos diferidos) y productos listos para la venta.
Los estándares de capital de trabajo se calculan en términos físicos (piezas, toneladas, metros, etc.), en términos monetarios (rublos) y en días de suministro. El estándar general de capital de trabajo de una empresa se calcula únicamente en términos monetarios y se determina sumando el estándar de capital de trabajo para elementos individuales:
F GEN =F PZ +F WIP +F RBP +F GP, (1)
donde F PZ es el estándar de inventario de producción, rublos;
F WIP - estándar de trabajo en progreso, frotar.;
F RBP - gastos estándar para períodos futuros, rublos;
F GP: stock estándar de productos terminados en los almacenes de la empresa, frote.
El estándar de reservas de producción (F PZ) está determinado por la fórmula:
donde n es el número varios tipos existencias industriales;
N PZ i - norma de stock general para el i-ésimo tipo de inventario de producción, días;
Р i - consumo diario promedio del i-ésimo tipo de inventario, frotar.
donde P i es la necesidad del i-ésimo tipo de inventario para el período de planificación, frotar;
F es el número de días del período de planificación (en los cálculos de estandarización, se supone que un año tiene 360 días, un trimestre tiene 90 días y un mes tiene 30 días).
La norma general de existencias (N PZ i) determina durante cuántos días la empresa debe contar con capital de trabajo para un determinado tipo de existencias de producción:
N PZ i= N TEK i + N STR i + N PREPARACIÓN i , (4)
donde N TEK i es la norma de stock actual, días;
N STR i - norma de existencias de seguridad, días;
N PREPARACIÓN i - norma de stock preparatorio (tecnológico), días.
El stock actual es necesario para garantizar una producción ininterrumpida en la empresa durante el período entre entregas regulares. La tasa de stock actual se toma, por regla general, igual a la mitad del intervalo promedio entre dos entregas siguientes.
Se proporciona stock de seguridad para prevenir las consecuencias asociadas con las interrupciones del suministro. La norma de existencias de seguridad se establece entre el 30% y el 50% de la norma de existencias actual o igual al tiempo máximo de desviaciones del intervalo de suministro.
El stock preparatorio (tecnológico) se crea en los casos en que las materias primas que llegan a la empresa requieren una preparación adicional adecuada (secado, clasificación, corte, envasado, etc.). El estándar de stock preparatorio se determina teniendo en cuenta las condiciones específicas de producción e incluye el tiempo de recepción, descarga, trámites y preparación para el uso posterior de materias primas, materiales y componentes.
El estándar de trabajo en progreso (WIP) es igual a la suma de los estándares para todo tipo de productos.
donde m es el número de artículos del producto;
F WIP j - estándar de trabajo en progreso para el j-ésimo tipo de producto terminado, frotar.:
donde N j es el volumen de producción del j-ésimo tipo de producto en unidades naturales;
S j - costo de producción del j-ésimo tipo de producto, rublos;
T C j - duración del ciclo de producción del j-ésimo tipo de producto, días;
k NZ j - coeficiente de aumento de costos para el j-ésimo producto.
El coeficiente de aumento de costos (k NZj) caracteriza el grado de preparación de los productos y está determinado por la relación entre el costo promedio del trabajo en curso y el costo de producción de los productos terminados. En el caso de un aumento uniforme en los costos de producción, el coeficiente de aumento de costos se calcula mediante la fórmula:
donde d es la participación de los costos iniciales únicos en el costo de producción (consumo de materias primas al comienzo del ciclo de fabricación).
Con un aumento desigual de los costos de producción, el cálculo de este coeficiente se vuelve más complicado y requiere estudiar la naturaleza del aumento de costos en las etapas del ciclo de producción.
El estándar de capital de trabajo para gastos diferidos (F RBP) se puede determinar mediante la fórmula:
F RBP = R O - R PL + R S, (8)
donde R O es la cantidad de fondos en gastos futuros al comienzo del período de planificación, frotar;
R PL - gastos incurridos durante el período de planificación, rublos;
Р С - gastos amortizados al costo de producción en el período de planificación, frote.
El estándar para el capital de trabajo en los inventarios de productos terminados en los almacenes de la empresa (F GP) es igual a la suma de los estándares para tipos individuales de productos terminados:
donde F GP j es el estándar de producto terminado para el j-ésimo producto, frote.
donde N GP j es la norma de stock de productos terminados para el j-ésimo tipo de producto, días.
La norma de stock de productos terminados (N GP j) incluye el tiempo necesario para la aceptación de los productos de los talleres, embalaje del lote de transporte, embalaje y envío de productos y preparación de documentación.
Los indicadores más importantes del uso del capital de trabajo en una empresa son el índice de rotación del capital de trabajo y la duración de una rotación.
El índice de rotación del capital de trabajo muestra cuántas rotaciones realizó el capital de trabajo durante el período analizado y está determinado por la fórmula:
donde N RP es el volumen de productos vendidos durante el período objeto de examen a precios mayoristas, rublos;
FOS: saldo promedio de todo el capital de trabajo para el período considerado, frotar.
El saldo promedio del capital de trabajo se determina mediante la fórmula del promedio cronológico.
La duración de una facturación en días, que muestra cuánto tiempo le toma a la empresa devolver su capital de trabajo en forma de ingresos por ventas de productos, está determinada por la fórmula:
Acelerar la rotación del capital de trabajo conduce a la liberación de la circulación del capital de trabajo de la empresa. Por el contrario, una desaceleración de la facturación conduce a un aumento de la necesidad de capital de trabajo de la empresa.
La liberación (participación) absoluta de capital de trabajo se determina de la siguiente manera:
¿Dónde está el saldo promedio del capital de trabajo en los períodos base y de comparación, respectivamente, frotar?
La liberación relativa (participación) de capital de trabajo se produce en caso de aceleración (desaceleración) del volumen de negocios y puede determinarse mediante la fórmula:
donde N РП1 es el volumen de ventas de productos en el período comparado en precios mayoristas, rublos;
Duración de una revolución en días en los períodos base y de comparación, días.
La aceleración de la rotación del capital de trabajo se puede lograr mediante el uso de los siguientes factores: una tasa de crecimiento más rápida de los volúmenes de ventas en comparación con la tasa de crecimiento del capital de trabajo; mejora del sistema de suministro y ventas; reducir el consumo de materiales y energía de los productos; mejorar la calidad y la competitividad de los productos; reducción del tiempo del ciclo de producción.
2. Costo de los productos industriales: esencia,tipos, estructura y formas de reducir
El costo del producto es uno de los indicadores económicos de actividad más importantes. empresas industriales y asociaciones, expresando en forma monetaria todos los costos de la empresa asociados con la producción y venta de productos. El costo muestra cuánto le cuestan a la empresa los productos que produce. El costo incluye los costos del trabajo pasado transferido a los productos (depreciación de los activos fijos, el costo de las materias primas, materiales, combustible y otros recursos materiales) y el costo de pagar a los empleados de la empresa (salarios).
Existen cuatro tipos de coste de los productos industriales:
1) taller: incluye los costos de este taller para la producción de productos;
2) planta general: muestra todos los costos de la empresa para la producción de productos;
3) completo: caracteriza los costos de la empresa no solo de producción, sino también de venta de productos;
4) industria: depende tanto de los resultados del trabajo de las empresas individuales como de la organización de la producción en la industria en su conjunto.
Los costos de producción de productos industriales se planifican y contabilizan mediante elementos económicos primarios y partidas de gastos.
La agrupación por elementos económicos primarios le permite desarrollar una estimación de los costos de producción, que determina la necesidad total de recursos materiales de la empresa, el monto de la depreciación de los activos fijos, los costos laborales y otros gastos en efectivo de la empresa. Esta agrupación también se utiliza para coordinar el plan de costos con otras secciones del plan de negocios, planificar el capital de trabajo y controlar su uso.
En la industria se acepta la siguiente agrupación de costes según sus elementos económicos:
1.costos de material: a menudo, para facilitar su uso, se dividen en:
Materias primas y materiales básicos;
Materiales de apoyo;
Combustible (desde el lateral);
Energía (del exterior).
2.depreciación de activos fijos;
3.salario;
4. cotizaciones a la seguridad social;
5. otros costos no distribuidos entre elementos.
Dado que la producción industrial suele ser intensiva en materiales, los costos de las materias primas y los materiales básicos ocupan la mayor parte. Gravedad específica en el costo total. Y aunque en las condiciones modernas de desarrollo del sector industrial, cuando la automatización está penetrando cada vez más en la producción industrial. procesos tecnológicos Y la proporción de depreciación de los equipos de alta tecnología y los salarios del personal altamente calificado está creciendo, los costos de materiales no pierden sus posiciones y siguen ocupando la mayor parte en la estructura de costos.
La estructura de costos está en constante cambio y está influenciada por los siguientes factores:
1.detalles (características) de la empresa; En base a esto, distinguen:
Empresas intensivas en mano de obra (gran proporción de los salarios en los costos de producción);
Intensivo en materiales (gran parte de los costos de materiales);
Intensivo en capital (gran parte de la depreciación);
Uso intensivo de energía (gran proporción de combustible y energía en la estructura de costos);
2) aceleración del progreso científico y tecnológico: afecta la estructura de costos de muchas maneras, pero la principal influencia es que bajo la influencia de este factor, la participación del trabajo vivo en el costo de producción disminuye y la participación del trabajo materializado aumenta;
3) nivel de concentración, especialización, cooperación, combinación y diversificación de la producción;
4) ubicación geográfica de la empresa;
5) inflación y cambios en la tasa de interés de los préstamos bancarios.
La agrupación de costos por elementos económicos muestra los costos materiales y monetarios de una empresa sin distribuirlos a tipos individuales de productos y otras necesidades económicas. Sobre la base de elementos económicos, por regla general, es imposible determinar el costo por unidad de producción. Por lo tanto, además de agrupar los costos por elementos económicos, los costos de producción se planifican y contabilizan según partidas de gastos (partidas de costeo).
Agrupar los costos por partidas de gastos permite ver los costos por su ubicación y finalidad, saber cuánto le cuesta a la empresa producir y vender ciertos tipos de productos. La planificación y la contabilidad de los costos por partida de gastos son necesarias para determinar bajo la influencia de qué factores se formó un determinado nivel de costos y en qué direcciones se debe llevar a cabo la lucha por reducirlo.
En la industria, se utiliza la siguiente nomenclatura de elementos básicos de cálculo de costos:
2) materiales;
3) productos y componentes semiacabados adquiridos;
4) combustible y energía con fines tecnológicos;
5) salarios básicos de los trabajadores de producción;
6) salarios adicionales para los trabajadores de producción;
7) gastos de mantenimiento y operación de equipos;
8) gastos generales de producción (taller general);
9) gastos económicos generales (planta general, fábrica general);
10) otros gastos;
11) gastos de ventas (comerciales).
Las primeras diez partidas de gastos forman el costo de fábrica. El costo total consiste en el costo de fábrica y los gastos de no producción (principalmente ventas).
Los gastos empresariales incluidos en el costo de producción se dividen en:
una recta;
b) indirecto.
Los costos directos incluyen costos directamente relacionados con la fabricación de productos y tomados en cuenta directamente por sus tipos individuales: el costo de los materiales básicos, combustible y energía para las necesidades tecnológicas, salarios de los principales trabajadores de producción, etc.
Los costos indirectos incluyen costos que son imposibles o poco prácticos de atribuir directamente al costo de tipos específicos de productos: costos de taller, costos generales de planta (fábrica general), costos de mantenimiento y operación de equipos.
En el contexto de la transición a una economía de mercado, el papel y la importancia de reducir los costos de producción en una empresa aumentan considerablemente. Desde un punto de vista económico y social, la importancia de reducir los costos de producción para una empresa es la siguiente:
En el aumento de las ganancias que quedan a disposición de la empresa y, en consecuencia, en la aparición de oportunidades no sólo en la producción simple, sino también en la ampliada;
En el surgimiento de oportunidades para incentivos materiales para los trabajadores y la solución de muchos problemas sociales del colectivo empresarial;
Mejorar la situación financiera de la empresa y reducir el riesgo de quiebra;
La posibilidad de reducir el precio de venta de sus productos, lo que puede aumentar significativamente la competitividad de los productos y aumentar el volumen de ventas;
Al reducir el costo de producción en las sociedades anónimas, lo cual es un buen requisito previo para pagar dividendos y aumentar sus tarifas.
La condición decisiva para reducir costes es el progreso técnico continuo. La introducción de nueva tecnología, la mecanización y automatización integral de los procesos de producción, la mejora de la tecnología y la introducción de tipos avanzados de materiales pueden reducir significativamente el costo de producción.
Una reserva importante para reducir los costos de producción es la expansión de la especialización y la cooperación. En empresas especializadas con producción en masa, el costo de producción es significativamente menor que en empresas que producen los mismos productos en pequeñas cantidades. El desarrollo de la especialización requiere el establecimiento de los vínculos cooperativos más racionales entre empresas.
La reducción de los costos de producción se logra, en primer lugar, aumentando la productividad laboral. Con un aumento de la productividad laboral, los costos laborales por unidad de producción se reducen y, en consecuencia, la participación de los salarios en la estructura de costos disminuye.
El éxito de la lucha por reducir costos asegura, en primer lugar, un aumento de la productividad de los trabajadores, lo que, bajo ciertas condiciones, asegura ahorros en salarios o un aumento de la producción, reduciendo la participación de los costos semifijos en el costo de una unidad de producción.
Lo más importante en la lucha por reducir los costos de producción es el cumplimiento del régimen de ahorro más estricto en todas las áreas de la producción y las actividades económicas de la empresa. La implementación consistente del régimen económico en las empresas se manifiesta principalmente en la reducción del costo de los recursos materiales por unidad de producción, la reducción de los costos de gestión y mantenimiento de la producción y la eliminación de pérdidas por defectos y otros gastos improductivos.
Los costos de materiales, como se sabe, en la mayoría de las industrias ocupan una gran parte de la estructura de los costos de los productos, por lo que incluso un ligero ahorro de materias primas, materiales, combustible y energía en la producción de cada unidad de producción para toda la empresa tiene un gran impacto. efecto.
La empresa tiene la oportunidad de influir en el importe de los costes de los recursos materiales, empezando por su adquisición. Las materias primas y los insumos se incluyen en el precio de coste a su precio de compra, teniendo en cuenta los costes de transporte, por lo que la correcta elección de los proveedores de materiales incide en el coste de producción. Es importante asegurar el suministro de materiales de proveedores ubicados a poca distancia de la empresa, así como transportar mercancías utilizando el medio de transporte más económico. Al celebrar contratos para el suministro de recursos materiales, es necesario pedir materiales que, en tamaño y calidad, correspondan exactamente a las especificaciones planificadas para los materiales, esforzarse por utilizar materiales más baratos, sin reducir al mismo tiempo la calidad del producto.
La principal condición para reducir el costo de las materias primas y los materiales por unidad de producción es mejorar el diseño de los productos y mejorar la tecnología de producción, el uso de tipos avanzados de materiales y la introducción de estándares técnicamente sólidos para el consumo de activos materiales.
La reducción de los costos de gestión y mantenimiento de la producción también reduce los costos de producción. El tamaño de estos costos por unidad de producción depende no solo del volumen de producción, sino también de su monto absoluto. Cuanto menor sea el monto de los gastos generales de taller y de planta para la empresa en su conjunto, menor será, en igualdad de condiciones, menor el costo de cada producto.
Las reservas para reducir los costes de taller y de planta en general residen, en primer lugar, en simplificar y reducir el coste del aparato de gestión y ahorrar en costes de gestión. La composición de los gastos generales de taller y de planta también incluye en gran medida los salarios de los trabajadores auxiliares y auxiliares. La realización de medidas de mecanización de los trabajos auxiliares y auxiliares conlleva una reducción del número de trabajadores empleados en estas obras y, en consecuencia, un ahorro en gastos de taller y de planta en general.
La reducción de los costos de taller y de planta general también se ve facilitada por el uso económico de materiales auxiliares utilizados en la operación de equipos y para otras necesidades económicas.
Se contienen importantes reservas para reducir costos en la reducción de pérdidas por defectos y otros gastos improductivos. Estudiar las causas de los defectos e identificar a su culpable permite implementar medidas para eliminar las pérdidas por defectos, reducir y utilizar los residuos de producción de la forma más racional.
Problema número 10
Determine la ganancia del producto si el costo de una tonelada es de 7650 rublos y el precio al por mayor es de 9800 rublos. ¿Cómo cambiarán las ganancias si los costos de las materias primas se reducen en un 2%, si la participación de las materias primas en el costo es del 68%?
Solución:
1) Determinar el beneficio de la empresa: 9800-7650 = 2150 rublos.
2) Determinemos la cantidad de materias primas en el precio de costo: 7650*68%=5202 rublos.
3) Con una disminución del coste de las materias primas del 2%, la cantidad de materias primas en el coste total: 5202-(5202*2%)=5202-104,04=5097,96 rublos.
4) Después de reducir el costo de las materias primas en un 2%, el precio de costo es 7650-5202+5097,96=7545,96 rublos.
5) Beneficio 9800-7545,96=2254,04 rublos.
El beneficio aumentó en 104,04 rublos. : 2254,04-2150=104,04 frotar.
Tareas de prueba
10. Las fuentes propias de formación de capital de trabajo de la empresa incluyen:
C) capital autorizado y de reserva, capital adicional y fondos de reserva, obligaciones de arrendamiento de los inquilinos y recibos financieros específicos, ganancias retenidas.
20. El costo total incluye:
C) costos de producción y gastos de no producción.
30. El uso extensivo de activos fijos de producción se caracteriza por:
B) relación de cambio;
D) coeficiente de uso extensivo de equipos.
40. La intensidad laboral se reduce mediante:
C) el uso de tecnologías avanzadas;
D) introducción de equipos de alto rendimiento.
50. Las finanzas de una empresa son:
A) sistema de relaciones monetarias;
B) recursos de producción;
C) la formación de ingresos en efectivo.
Bibliografía
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3. Sergeev, I.V. Economía empresarial: libro de texto / I.V. Sergeev. -2ª ed., revisada. y adicional - M.: Finanzas y Estadísticas, 2003.-304 p.
4. Economía de una organización (empresa): libro de texto / ed. N.A. Safronova. - 2ª ed. reelaborado y adicional - Economista, 2004. - 618 p.
5. Economía de una organización (empresa): libro de texto / ed. profe. B.N. Chernyshova, prof. V.Ya.Gorfinkel. - M.: Libro de texto universitario, 2008. - 608 p.
6. Economía de la organización (empresa): libro de texto para universidades / ed. profe. V.Ya. Gorfinkel. - 5ª ed., revisada. y adicional - M.: UNITY-DANA, 2008.-767 p.
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Determinación de la estructura de los activos fijos de producción, productividad del capital. Determinación de los cargos por depreciación anual, índice de rotación y liberación de capital de trabajo, capital de trabajo estándar y rotación, costo de producción.
trabajo del curso, añadido el 19/07/2008
Composición y estructura del capital de trabajo, fuentes de su formación. Determinación de las necesidades de la empresa, racionamiento y circulación del capital de trabajo, eficiencia de su uso e indicadores de rotación. Activos de producción y fondos de circulación.
resumen, añadido el 10/01/2010
La esencia del capital de trabajo, su composición, estructura e indicadores de desempeño. Racionamiento y tipos de inventarios, determinando la necesidad de capital de trabajo. Análisis de la rotación del capital circulante de la empresa y su impacto en la rentabilidad.
tesis, agregada el 11/11/2010
Capital de trabajo y fondos de circulación, su circulación en el turismo. Renovación de activos productivos en funcionamiento. El concepto de fondos circulantes. Indicadores del uso del capital de trabajo. Activos intangibles y su importancia para la capitalización de una empresa.
presentación, añadido el 01/05/2013
Esencia económica, clasificación del capital de trabajo. Planificación de las necesidades de capital de trabajo de una empresa comercial, medidas para acelerar su facturación. Análisis de la eficiencia del uso de capital de trabajo en las actividades de Fast Oil LLC.
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Tema 4 Capital de trabajo de la empresa.
- Capital de trabajo y activos circulantes de la empresa.
- Determinar la necesidad de capital de trabajo.
- Evaluación de la eficiencia del uso del capital de trabajo.
1. Estructura del capital de trabajo de la empresa.
Capital de trabajo
-
Se trata de un conjunto de fondos adelantados para la creación y uso de activos de producción circulantes y fondos de circulación para asegurar el proceso continuo de producción y venta de productos.
Activos de producción en funcionamiento
-
se trata de objetos de trabajo (materias primas, materiales básicos y productos semiacabados, materiales auxiliares, combustible, contenedores, repuestos, etc.); herramientas, artículos y herramientas de mano de obra con una vida útil no mayor a 12 meses; trabajos en curso y gastos diferidos. Los activos de producción en funcionamiento entran en producción en su forma natural y se consumen por completo durante el proceso de fabricación, es decir, transfieren todo su valor al producto que producen.
Fondos de circulación
-
Se trata de fondos empresariales invertidos en inventarios de productos terminados, bienes enviados pero no pagados, así como fondos en liquidaciones y efectivo en caja registradora y cuentas. Los fondos de circulación están asociados con el mantenimiento del proceso de circulación de mercancías. No participan en la formación del valor, sino que son sus portadores.
El movimiento de los activos de producción en explotación y de los fondos de circulación es de la misma naturaleza y asciende a proceso único
. Una vez finalizado el ciclo de producción, producción de productos terminados y su venta, el costo del capital de trabajo se reembolsa como parte del producto de la venta de productos (obras, servicios).
Los activos de producción en funcionamiento y los fondos de circulación, al estar en constante movimiento, garantizan un funcionamiento ininterrumpido. circulación de fondos.
Al mismo tiempo, hay un cambio constante y natural en las formas del valor adelantado: de monetario
ella se convierte en producto
, entonces en producción
, de nuevo en producto
Y monetario
:
D-T-P-T-D
Etapa monetaria de la circulación de fondos.
es preparatoria: Se da en el ámbito de la circulación y consiste en la transformación de los fondos en forma de existencias.
Etapa de producción
representa el proceso de producción directo. En esta etapa se continúa adelantando el costo de los inventarios usados, es decir, los costos de salarios y gastos relacionados, y también transfiere el costo de los activos fijos a los productos manufacturados. La etapa de producción del circuito finaliza con el lanzamiento de los productos terminados, tras lo cual comienza la etapa de su implementación.
En etapa de circulación de la mercancía
el producto del trabajo (productos terminados) continúa avanzando en la misma cantidad que en la etapa de producción. Sólo después de la transformación de la forma mercantil del valor de los productos manufacturados en monetario
, los fondos adelantados se restituyen a partir de una parte de los ingresos recibidos de la venta de productos. El monto restante son ahorros en efectivo, que se utilizan de acuerdo con su plan de distribución. parte de los ahorros (llegó)
, destinado a expansión del capital de trabajo
, se une a ellos y completa con ellos los ciclos de rotación posteriores.
Función del capital de trabajo
Consiste en servicios de pago y liquidación de la circulación de activos materiales en las etapas de adquisición, producción y venta. En este caso, el movimiento de los activos de capital de trabajo en cada momento refleja la rotación de los factores materiales de reproducción, y el movimiento del capital de trabajo refleja la rotación de dinero y pagos.
Por tanto, el capital de trabajo está en constante movimiento. Durante un ciclo de producción hacen ciclo de tres etapas
.
En la primera etapa
La empresa gasta dinero para pagar las facturas de la mano de obra suministrada. En esta etapa, el capital de trabajo pasa de la forma monetaria a la forma de mercancía, y el efectivo de la esfera de circulación a la esfera de producción.
En la segunda etapa
El capital de trabajo adquirido va directamente al proceso de producción y se convierte primero en inventarios y productos semiacabados y, una vez finalizado el proceso de producción, en productos terminados.
En la tercera etapa
se venden productos terminados, como resultado de lo cual el capital de trabajo de la esfera de producción ingresa a la esfera de circulación y nuevamente toma forma monetaria.
En cada etapa, el tiempo dedicado al capital de trabajo no es el mismo. Depende del consumidor y propiedades tecnológicas productos, características de su producción y ventas. La duración total de la circulación del capital de trabajo.
es función del tiempo empleado por estos fondos en cada etapa de la circulación. Por tanto, un aumento en la duración de la circulación del capital de trabajo conduce a la desviación de fondos propios y a la necesidad de atraer recursos adicionales para mantener la continuidad de la producción.
En una economía de mercado, un aumento irracional en la duración de la rotación del capital de trabajo conduce a una disminución de la competitividad de la empresa en su conjunto y a un deterioro de su situación económica. Por lo tanto, para un sistema económico de mercado, la provisión racional de capital de trabajo a una empresa es extremadamente importante y requiere una organización adecuada de la gestión de estos fondos.
2. Determinar la necesidad de capital de trabajo
Uso eficiente del capital de trabajo
Depende en gran medida de la correcta determinación de la necesidad de capital de trabajo, que permitirá a la empresa recibir el beneficio planificado para un determinado volumen de producción con costes mínimos. Atenuación
la cantidad de capital de trabajo conlleva inestabilidad de la situación financiera, interrupciones en el proceso de producción y una disminución de los volúmenes de producción y ganancias. Exageración
el tamaño del capital de trabajo reduce la capacidad de la empresa para realizar gastos de capital para expandir la producción.
Al planificar la necesidad óptima de capital de trabajo, se determinan los fondos que se adelantarán para crear inventarios, reservas de trabajos en curso y acumulación de productos terminados en el almacén.
Para ello se utilizan tres métodos: método analítico, de coeficientes y de conteo directo.
Una empresa puede aplicar cualquiera de ellos, centrándose en su experiencia laboral y la escala de actividad existente, la naturaleza de las relaciones económicas, la contabilidad y las calificaciones de los economistas.
Métodos analíticos y de coeficientes.
aplicable a aquellas empresas que han estado operando por más de un año, han formado programa de producción y organizaron el proceso de producción, tienen datos estadísticos de períodos anteriores sobre los cambios en el valor de la parte planificada del capital de trabajo y no tienen un número suficiente de economistas calificados para un trabajo más detallado en el campo de la planificación del capital de trabajo.
Método analítico
Implica determinar la necesidad de capital de trabajo en el monto de sus saldos reales promedio, teniendo en cuenta el crecimiento del volumen de producción. Para eliminar las deficiencias de períodos pasados en la organización del movimiento del capital de trabajo, es necesario realizar un análisis detallado en dos direcciones:
analizar los saldos reales de los inventarios industriales (para identificar inventarios innecesarios, redundantes e ilíquidos);
explorar todas las etapas del trabajo en curso (identificar reservas para reducir la duración del ciclo de producción, estudiar las razones de la acumulación de productos terminados en el almacén).
Al planificar la necesidad de capital de trabajo, también es necesario tener en cuenta las condiciones operativas específicas de la empresa para el próximo año. Este método se utiliza en empresas donde los fondos invertidos en activos materiales y costos ocupan una gran parte del monto total del capital de trabajo.
En reservas del método del coeficiente
y los costos se dividen en dependiendo de los cambios en los volúmenes de producción
(materias primas, materiales, costos de trabajo en curso, productos terminados en almacén) y independiente
(repuestos, artículos portátiles de bajo valor, gastos diferidos) En el primer caso, la necesidad de capital de trabajo se determina en función de su tamaño en el año base y la tasa de crecimiento de la producción en el año siguiente. Si una empresa analiza la facturación del capital de trabajo y busca oportunidades para acelerarla, entonces se debe tener en cuenta la aceleración real de la facturación en el año planificado al determinar la necesidad de capital de trabajo.
Para el segundo grupo de capital de trabajo, que no depende proporcionalmente del crecimiento del volumen de producción, la demanda se planifica al nivel de sus saldos reales promedio durante varios años.
Si es necesario, puede utilizar métodos analíticos y de coeficientes. en combinación
. Primero, el método analítico determina la necesidad de capital de trabajo, dependiendo del volumen de producción, y luego, utilizando el método de coeficientes, se tienen en cuenta los cambios en el volumen de producción.
Método de conteo directo
prevé un cálculo razonable de los inventarios para cada elemento del capital de trabajo, teniendo en cuenta todos los cambios en el nivel de desarrollo organizativo y técnico de la empresa, el transporte de los artículos del inventario y la práctica de acuerdos entre empresas. Este método requiere mucha mano de obra y requiere economistas altamente calificados y la participación de trabajadores de muchos departamentos de la empresa en la estandarización. Al mismo tiempo, el uso de este método permite calcular con mayor precisión la necesidad de capital de trabajo de la empresa.
El método de conteo directo se utiliza al crear una nueva empresa y aclarar periódicamente las necesidades de capital de trabajo de las empresas existentes. La condición principal para utilizar el método de conteo directo es un estudio exhaustivo de las cuestiones de suministro y el plan de producción de la empresa. Gran importancia También tiene estabilidad en las relaciones económicas, ya que la frecuencia y la seguridad del suministro son la base para calcular las normas de existencias. El método de conteo directo implica racionar el capital de trabajo invertido en inventarios y costos, productos terminados en el almacén. EN vista general sus contenidos incluyen:
desarrollo de estándares de acciones para individuos las especies mas importantes inventario de todos los elementos del capital de trabajo regulado;
determinación de estándares en términos monetarios para cada elemento del capital de trabajo y la necesidad total de capital de trabajo de la empresa.
3. Evaluación de la eficiencia del uso del capital de trabajo
Para evaluar la eficiencia del uso del capital de trabajo se utilizan dos grupos de indicadores:
- indicadores de evaluación general de la eficiencia del uso del capital de trabajo;
- Indicadores de la eficiencia del uso del capital de trabajo por grupos de capital de trabajo.
El primer grupo incluye indicadores:
el grado de provisión de la empresa con su propio capital de trabajo;
duración de una rotación de capital de trabajo;
índice de rotación del capital de trabajo;
tasa de utilización de los fondos en circulación.
El grado de provisión de una empresa con su propio capital de trabajo (СОС) está determinado por la fórmula:
Soos=OS-NOS,
(preferiblemente valor positivo alrededor de 0: > 0)
donde: OS es el valor promedio anual del capital de trabajo estandarizado (saldo promedio del capital de trabajo);
NOS - estándar de capital de trabajo.
La duración de una rotación de capital de trabajo (CA) por un período de N días está determinada por la fórmula:
PO=OS/N,
(preferiblemente valor mínimo > min)
El índice de rotación del capital de trabajo (Ko) está determinado por la fórmula:
Co=PR/OS*100,
(preferiblemente valor máximo>máximo)
donde: RP – volumen de ventas de productos (productos vendidos).
La tasa de utilización de los fondos en circulación (Kz) está determinada por la fórmula:
Kz=SO/RP*100
(preferiblemente valor mínimo > min)
El segundo grupo incluye indicadores:
la proporción de atrasos en salarios a los empleados en las cuentas por pagar de la empresa;
la proporción de la deuda con proveedores por suministros impagos en las cuentas por pagar de la empresa;
proporción de cuentas por cobrar y por pagar de la empresa;
la proporción de cuentas por cobrar y volumen de producción comercial;
la relación entre las cuentas por pagar y el volumen de producción comercial.
La proporción de la deuda por salarios a los empleados en las cuentas por pagar de la empresa (Dot/kz) se determina mediante la fórmula:
Punto/kz=Kzot/kz*100, (> min)
donde: Código del Trabajo - atrasos de salarios a los empleados;
KZ: cuentas por pagar de la empresa.
La proporción de la deuda con proveedores por suministros impagos en las cuentas por pagar de la empresa (Adicional/kz) se determina mediante la fórmula:
Adicional/cortocircuito = cortocircuito/cortocircuito*100 (> min)
donde: KZp - deuda con proveedores por suministros impagos.
La relación entre las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar a corto plazo de una empresa (Sdz/kz) se determina mediante la fórmula:
Sdz/kz=DZ/Kzk*100, (> mín.)
donde: DZ – cuentas por cobrar de la empresa;
KZK – cuentas por pagar a corto plazo de la empresa.
La relación entre cuentas por cobrar y volumen de producción comercial (Sdz/tp) está determinada por la fórmula:
Sdz/tp=DZ/tp*100 (> mín.)
La relación entre las cuentas por pagar a corto plazo y el volumen de producción comercial (Skz/tp) se determina mediante la fórmula:
RMS/TP=KZ/TP*100 (> mín.)
El segundo grupo de indicadores caracteriza en mayor medida la racionalidad de la estructura del capital de trabajo de la empresa y su situación financiera en general.