¿Qué es la deducción del IVA en palabras sencillas? IVA: ¿para qué sirve? El concepto y esencia del IVA. La historia del IVA, quién lo paga y en qué países

07.01.2022

Hoy en día, cada uno de nosotros, al realizar cualquier transacción o compra, nos enfrentamos a la abreviatura “IVA”. Pero a pesar de la popularidad de estas cartas, pocas personas las entienden y se preguntan qué significan y de dónde vienen. Mirando el directorio, el interesado verá que el IVA es un impuesto al valor añadido. De estas palabras poco quedará claro para el hombre común. Así que hoy lo resolveremos. este tema en los estantes.

En primer lugar El IVA está sujeto a todos los negocios con valor agregado de mercado. En pocas palabras, empresas que venden bienes o servicios a un precio superior al costo del producto. En este caso, el impuesto se calcula a partir de la diferencia entre el costo del producto y el precio de venta posterior, es decir, los ingresos.

Historia de la apariencia

Esta abreviatura apareció por primera vez en los años 20, cuando el IVA reemplazó al impuesto sobre las ventas, en el que se pagaba sobre todos los ingresos. Se suponía que los cambios liberarían la producción del mismo tipo, realizarían pagos múltiples y comenzarían a tener en cuenta no los ingresos, sino las ganancias potenciales. Pero el impuesto no entró en vigor en nuestro país hasta 1992.

En este momento tipo de IVA en Rusia equivale al 18% para la mayoría de los productos fabricados. Pero hay ciertas categorías bienes para los cuales el IVA es del 10%. Estos productos incluyen medicamentos, determinados productos alimenticios y productos para niños. Los productos exportados al extranjero no están sujetos a impuestos.

Quien paga

De lo anterior se podría concluir que el impuesto recae sobre los productores y nada más. Sin embargo, al final el IVA lo paga el comprador normal. Por supuesto, la empresa presenta la declaración de impuestos, pero al final el comprador paga el impuesto.

A continuación veremos una imagen ejemplo de construcción de una cadena de IVA:

Cuando una empresa encarga a otra las materias primas necesarias para la producción de productos, paga al proveedor una cantidad sobre la que se aplica un impuesto.
Posteriormente, comienza a resolverse la cuestión del valor futuro de los bienes manufacturados. Se compone de factores como el coste del producto, es decir, el importe gastado en la compra de materiales para su fabricación se calcula sin IVA. El importe del impuesto también se calcula en esta etapa, pero ya se utiliza como crédito fiscal.
Luego viene la etapa de formación del costo final del producto, en la que los compradores lo adquirirán en los puntos de venta. ¿A partir de qué se formará el costo final del producto?: costo, participación en las ganancias de las ventas posteriores, cálculo, etc. Pues ¿dónde estaríamos sin el IVA?, también se suma al precio final, pero ya lo paga el comprador.
Cuando la empresa ha vendido bienes por una determinada cantidad y ha recibido ingresos, comienza el cálculo de su tamaño, menos el impuesto del 18% pagado por el comprador. El importe final se anota como obligación tributaria.

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Ejemplo de cálculo

Para entender mejor qué es el IVA, veámoslo siguiente ejemplo.

Decidimos empezar a vender chaquetas en un punto de venta. En la primera etapa, necesitaremos encontrar un proveedor que nos suministre estas chaquetas al por mayor.

Supongamos que bienes comprados por un monto de 100.000 rublos, considerando que una unidad de producto cuesta 10.000 rublos, es decir, compramos 10 chaquetas al proveedor por 10.000 rublos cada una. En este caso, el costo del bien comprado ya incluirá un impuesto del 18% (lo pagó el proveedor), y al realizar la compra también lo pagaremos nosotros. Calcularemos el importe pagado en exceso por el IVA como contribución entrante o deducción.

Al comprar, por reventa adicional Necesitaremos acreditar que los materiales fueron pagados con el IVA incluido en el importe. Como comprobante para Hacienda debemos tenerlo a mano, o donde dice el impuesto pagado.

Antes formular el precio final, en el que venderemos los bienes, primero debemos deducir el impuesto al valor agregado de los productos comprados. El impuesto se calculará a partir del monto recibido en el futuro.

Fórmulas de cálculo

Por ejemplo, denotemos un monto conocido como K. Necesitamos calcular el monto del IVA del 18%. La fórmula se verá así:

IVA = K*18/100

¡Ejemplo! Tomemos la cantidad de 100.000 rublos.

El IVA será igual a:

IVA = 100000*18/100 = 18.000

Cálculo del importe incluido el IVA.

Por ejemplo, conocemos la cantidad K. Necesitamos calcular Kn, la cantidad con IVA incluido.

La fórmula se verá así:

Kn = K+K*18/100

Kn = K*(1+18/100)=K*1,18

Tomamos la misma cantidad de 100.000 rublos y calculamos el importe con IVA incluido:

Kn = 100 00*1,18=118

Fórmula para calcular el importe sin IVA

Entonces, sabemos el monto con IVA incluido - Kn. Debe calcular K, sin IVA. Para empezar recordamos la fórmula mediante la cual calculamos el importe con IVA incluido y de ella obtenemos la fórmula para calcular el importe sin impuestos.

Denotemos M=18/100, obtenemos:

Kn = K*(1+M)

Por eso:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Por supuesto, trabajar con fórmulas es bastante problemático. Para simplificar todos los cálculos, existen calculadoras en línea IVA, con la ayuda del cual podrás obtener de forma precisa y rápida las cifras necesarias.

Las reglas para calcular este impuesto se describen en este video:

Tipos de este impuesto

De acuerdo con la legislación fiscal, el IVA se calcula según tres criterios:

Tasa cero. El impuesto no se aplica a la exportación de bienes, la venta de bienes espaciales, el transporte de gas y petróleo, la exportación de metales preciosos, etc. Una lista completa de los bienes elegibles para el 0% de IVA se puede encontrar en el artículo 164 de la Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Puntuacion 10% se utiliza en la venta de una serie de productos alimenticios (leche, verduras, carne, etc.). Artículos infantiles (ropa, cunas, cochecitos, etc.). Asimismo, se aplica el 10% de IVA a la venta de medicamentos, publicaciones periódicas y literatura científica y educativa.
IVA 18% el impuesto más común que se aplica a todos los bienes y servicios que no califican para las dos primeras tasas (0% y 10%).

¿Qué transacciones requieren el cobro del IVA?

Importación de cualquier producto a la Federación de Rusia.
Todos los trabajos relacionados con la construcción de edificios donde no se concluye un contrato de construcción.
Transferencia de servicios y productos para uso propio (en el territorio de la Federación de Rusia), cuyos costes no se tienen en cuenta al calcular el IVA.

Procesos no sujetos a este impuesto

Prestación de trabajo por parte de las autoridades públicas dentro de los límites de las funciones que tienen atribuidas.
Compra y mayor privatización de empresas municipales y estatales.
Varios tipos de inversiones.
Venta de terrenos.
Proporcionar dinero a organizaciones sin fines de lucro.

Métodos de acumulación

Actualmente, el IVA se puede calcular dos opciones:

Sustracción. Cuando se grava el monto total de los ingresos, y del monto recibido se resta el monto del IVA que se pagó en el momento de la compra de los materiales.
Suma. Cuando el impuesto se cobra a una tasa aprobada sobre la totalidad de la base imponible, que consiste en los valores agregados para cada tipo de producto vendido.

El primer método para calcular el IVA se utiliza con mayor frecuencia debido a que es bastante difícil mantener registros separados para cada tipo de producto.

Informes

Entonces, descubrimos qué es el IVA y quién lo paga. Ahora hablemos de cómo se deben presentar los informes a la oficina de impuestos.

Informes proporcionados cada trimestre, cumplimentado mediante un formulario especial. Los plazos para presentar los documentos son bastante estrictos: antes del 25 del mes siguiente.

Si hay retrasos, la empresa puede estar sujeta a sanciones. Al enviar por correo, es necesario tener en cuenta que la fecha de presentación del informe será el número que figura en el sello de la carta certificada.

Por ejemplo, usted vino a la oficina de correos el día 19 y envió una carta certificada, pero no llegó a la oficina de impuestos hasta el día 28. En este caso, no habrá multas, ya que la carta fue marcada con la fecha 19 en el momento de su envío.

Deducciones fiscales

Deducciones fiscales es el monto de los pagos de impuestos presentados para el pago por parte del proveedor y por el cual se redujo el monto total del impuesto previsto para el pago al presupuesto.

También hay reglas que siguen las empresas. Pueden deducir el importe del IVA si sólo se cumplen tres condiciones:

Los productos adquiridos para su posterior venta están sujetos al IVA.
La empresa cuenta con todos los documentos primarios necesarios y una factura emitida según las normas.
Los productos recibidos han sido contabilizados.

Si se cumplen estas tres condiciones, al final del período impositivo la empresa puede deducir el importe total de los pagos (por supuesto, si todas las transacciones realizadas estuvieran sujetas al IVA).

Factura

Este es el documento que contiene toda la información necesaria sobre el coste de los bienes sin IVA y el importe total con impuestos incluidos. El proveedor deberá proporcionar la factura al comprador al momento del envío de la mercancía, y posteriormente 5 días.

La principal dificultad a la hora de preparar una factura es que este documento no lo redacta el propio contribuyente, sino la contraparte con la que se realiza la cooperación. Si algo se completa incorrectamente, durante la inspección el inspector puede cancelar todas las deducciones y cobrar IVA adicional. Por lo tanto, es necesario exigir a la contraparte que complete con precisión los documentos.

Ahora entendemos qué es el IVA, de dónde viene, quién lo paga y cómo se calcula. Por supuesto, este tema es bastante complejo y es imposible presentar todos los matices y reglas en un solo artículo. Pero descubrimos la tarea principal, es decir, qué es el IVA.

Para obtener información sobre los detalles del reembolso del Impuesto al Valor Agregado, mire el video.
Parte 1:

Hoy en día, todo cliente que compra cualquier producto en una tienda se enfrenta a la abreviatura IVA, que siempre se indica en el recibo. Sin embargo, a pesar de la gran popularidad de este impuesto, no muchos compradores entienden qué es el IVA y quién lo paga. Si miras el libro de referencia, encontrarás la definición: "impuesto al valor agregado", pero esto no revela la esencia. Por lo tanto, intentemos ver este tema de la A a la Z.

Entonces, hemos dado una definición de qué es el IVA. ¿Quién lo paga? En primer lugar, empresas que venden bienes a un precio superior al costo del producto. En este caso, el impuesto se calculará a partir de la diferencia entre el costo de la mercancía vendida y su precio de venta. En otras palabras: los vendedores pagan el IVA sobre sus ganancias. Esto es cierto en teoría.

Una pequeña historia

La abreviatura IVA apareció en los años 20 del siglo XX. Fue entonces cuando apareció el IVA en lugar del impuesto a las ventas. De acuerdo con la nueva ley, los vendedores estaban exentos de pagar impuestos múltiples y similares, pero en Rusia entró en vigor en 1992.

Hoy en día, el tipo es del 18% para la mayoría de los artículos manufacturados, pero hay categorías de productos en las que el IVA sobre los bienes es sólo del 10%. Esto se aplica a productos médicos y para niños, así como a algunos productos alimenticios. Si los productos se exportan al extranjero, no están sujetos a impuestos.

¿Qué es el IVA y quién lo paga?

Considerando lo anterior, podemos sacar la siguiente conclusión. El IVA sobre bienes y servicios lo paga el fabricante o la empresa que presta los servicios. Pero, en realidad, el impuesto recae sobre los compradores comunes. Por supuesto, el IVA se cobra al vendedor y el comprador no presenta informes a la oficina de impuestos, pero en realidad es él quien realiza el pago. Se puede discutir esto, porque legalmente el vendedor paga el impuesto, pero en realidad lo hace usted cuando compra productos en las tiendas.

Procedimiento para calcular el IVA

Cuando una empresa encarga materias primas a otra para producir un producto, la primera empresa paga una determinada cantidad de dinero. Se imponen impuestos sobre esta cantidad.

Posteriormente se decide la cuestión de cuál será el coste del producto fabricado. Este costo está determinado por muchos factores. Uno de ellos es el coste de producción sin IVA. El monto del impuesto en esta etapa también se calcula, pero se considera un crédito fiscal.

Luego se calcula el costo final del producto al que estará disponible en las tiendas para el comprador. En esta etapa se formará el precio final del producto: coste de los materiales + beneficio potencial de la venta + impuestos especiales, etc. En cuanto al cálculo del IVA, este impuesto también se incluye en el coste final. Los fabricantes y vendedores lo tienen en cuenta en el precio, pero el comprador paga por ello.

Una vez vendida la mercancía y la empresa ha recibido el dinero, comienza el cálculo del beneficio, del que se deduce el impuesto del 18% pagado por los compradores. Así es aproximadamente como se ve la fórmula del IVA condicional. El monto final de todos los impuestos sobre los bienes vendidos por una empresa se denomina obligación tributaria.

Ejemplo de cálculo

Para comprender más detalladamente qué es el IVA y quién lo paga, veamos un ejemplo sencillo.

Imaginemos que decides empezar a vender. zapatos de invierno. La primera etapa es la búsqueda de un proveedor mayorista. Por ejemplo, gastó 100 mil rublos en la compra de bienes, comprando 10 unidades de productos. Es decir, un par de zapatos cuesta 10 mil rublos. En este caso, el precio de los bienes adquiridos al proveedor ya incluye un impuesto del 18%. Este impuesto lo pagamos el proveedor y nosotros en el momento de la compra. Esta cantidad del 18%, que pagamos en exceso en concepto de impuestos, debe calcularse posteriormente como contribución de entrada. Al comprar productos para su posterior venta, debemos demostrar que ya hemos pagado el IVA por compras al por mayor. Como prueba ante las autoridades fiscales, deberá presentar una factura, factura o cheque, que indicará que ya se ha pagado el IVA sobre la mercancía.

A la hora de determinar el precio final de venta en una tienda, debemos deducir impuestos de los productos adquiridos. A partir de este precio se deberá calcular el impuesto en el futuro. En la etapa final, cuando se forma el precio final teniendo en cuenta el beneficio potencial, al importe recibido se le debe sumar el 18% de impuesto, que recaerá sobre el comprador.

Fórmula

Denotemos el monto conocido con la letra K. Necesitamos calcular a partir de aquí el monto del IVA del 18%. Esto significa que nuestra fórmula del IVA se verá así:

IVA = K*18/100

Siempre que nuestra cantidad de dinero gastado sea de 100 mil rublos, el IVA será igual a 18 000 rublos (esto es 18%).

Para calcular el monto, incluido el IVA, debe agregar a este resultado el monto que conocemos: 100.000 rublos. Esto significa que el importe, incluido el IVA, será de 118.000 rublos.

Cálculo del importe sin IVA

Ahora que conocemos el importe con impuesto (Kn), podemos calcular K sin él. Primero, recordemos la fórmula para calcular el monto con IVA; de ella puede obtener la fórmula para calcular el monto sin IVA.

Kn = K+M*K, donde M = 18/100

También es posible otra versión de la fórmula: Kn = K*(1+M).

De esta fórmula es fácil restar el valor de K que necesitamos. La fórmula se verá así:

K = Kn/(1+M) = Kn/(1+0,18) = Kn/1,18

Ahora ya sabes qué es el IVA y cómo calcularlo.

Vale la pena señalar que trabajar con fórmulas es muy problemático y, para simplificar el cálculo, existen calculadoras especiales, incluidas las en línea. Con su ayuda, puede calcular con precisión el impuesto simplemente ingresando los parámetros inicialmente conocidos. Este es aproximadamente el procedimiento para calcular el IVA.

Tipos de impuestos

Existen 3 criterios según los cuales se realiza el procedimiento de cálculo del IVA:

Tasa cero. El impuesto no se aplica a la venta de bienes espaciales, ni a la exportación de ningún bien, ni al transporte de petróleo y gas ni a la exportación de metales preciosos. Existe una lista completa de productos a los que se aplica el tipo cero del IVA; se describen en el artículo 164 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Puntuacion 10%. Aplica a la venta de productos alimenticios (verduras, leche, carne, etc.). Esto también se aplica a los productos, medicamentos y literatura científica para niños.
IVA 18%. Este es el impuesto más común, que cubre absolutamente todos los bienes no incluidos en las dos primeras categorías.

Tenga en cuenta que el IVA se aplica no solo a la venta directa de bienes, sino también a la importación de cualquier producto al territorio de la Federación de Rusia. También están sujetos a este impuesto los trabajos relacionados con la construcción de edificios, para los cuales no se celebra un contrato de construcción.

Procesos que no están sujetos a este impuesto

El IVA sobre los servicios no siempre se aplica. Por ejemplo, cuando se proporciona trabajo a empresas estatales que se realizará dentro de los límites de las funciones que se les asignan, no se cobra ningún impuesto. Tampoco se cobra por inversiones, por el suministro de fondos a empresas sin fines de lucro y por la compra y desarrollo de empresas de propiedad estatal.

Cálculo

Hay dos opciones según las cuales se puede calcular el IVA:

Sustracción. El importe total de los ingresos está sujeto a impuestos y el impuesto pagado en el momento de la compra de las materias primas se deduce del importe recibido.
Suma. Cuando el monto del impuesto es la suma de los valores agregados de cada tipo de producto vendido.

El primer método para calcular el IVA se utiliza con mayor frecuencia debido a su simplicidad. El caso es que llevar registros separados para cada tipo de producto vendido es bastante complicado, aunque en ocasiones este es el único método adecuado para algunas empresas debido a las características específicas de su trabajo.

Informes

Entonces, ya hemos descubierto qué es el IVA y quién lo paga. Ahora podemos hablar sobre qué tipo de informes se deben presentar a la oficina de impuestos.

Los informes deben presentarse cada trimestre y se completan mediante un formulario especial. Al mismo tiempo, el plazo para presentar informes es estricto: hasta el 25 del mes siguiente. Si hay retrasos, la empresa podría enfrentar multas.

También puede enviar informes por correo. Pero hay que tener en cuenta que en este caso la fecha del informe será el número que aparece en el sello de la carta certificada.

Por ejemplo, si envió una carta certificada el día 20 y la oficina de impuestos la recibió el día 28, entonces no habrá multa en este caso, ya que el sello indicará el día 20.

Deducciones fiscales

Las deducciones fiscales son el monto de los pagos que fueron presentados para pago por el proveedor y sobre los cuales ya se ha devengado el monto del impuesto. Aquí también hay reglas que las empresas deben seguir. El importe del IVA sólo podrá deducirse si se cumplen tres condiciones:

Los productos que se compraban para la venta ya estaban sujetos al IVA.
Las materias primas o productos recibidos han sido contabilizados.
La empresa dispone de toda la documentación primaria y la factura está redactada de acuerdo con todas las normas.

Si la empresa cumple estas condiciones, después del período impositivo la empresa puede deducir el importe del IVA, pero sólo si los productos ya estaban sujetos al IVA.

¿Qué es una factura?

Este documento contiene información sobre el precio del producto sin IVA y el coste total con IVA incluido. Este documento debe ser proporcionado por el proveedor, debiendo archivarse en un diario contable especial y anotarse en el libro de ventas.

La principal dificultad para mantener una factura es que la responsabilidad de emitirla recae en gran medida en la contraparte con la que coopera el contribuyente. Y si completa algo incorrectamente, durante la inspección el inspector puede cancelar las deducciones y cobrar adicionalmente el IVA. Por lo tanto, el error de una contraparte puede generar gastos adicionales para el contribuyente. Esto significa que debe exigirle al proveedor que complete los documentos con precisión.

Conclusión

Entonces, las principales conclusiones que se pueden extraer de este artículo:

En la práctica, el IVA lo paga el comprador, aunque en teoría se supone que recae sobre el vendedor.
Calcular el IVA es bastante difícil sin herramientas especializadas. Por lo tanto, lo ideal sería utilizar calculadoras para calcular correctamente los impuestos y mantener la base de datos del IVA. Pero es necesario entender el principio de cálculo.
Para algunos servicios no se cobra IVA. Además, no se aplican impuestos a la exportación de bienes.
Dependiendo de los productos vendidos, el monto del impuesto puede variar. Por ejemplo, en la venta de medicamentos y productos alimenticios el IVA es sólo del 10%.
Presentar informes - la etapa más importante cooperación con la oficina de impuestos. Los informes deben entregarse antes del día 25 del mes. De lo contrario, no se pueden evitar las multas. Al enviar una carta por correo, no tienes que preocuparte de que la carta llegue a la oficina de impuestos después del día 25, ya que en este caso se tiene en cuenta la hora de envío que figura en el sello de la carta certificada.
Cuando colabore con una contraparte que le suministrará productos, exígale que complete la factura de manera oportuna y correcta. Si se cometen errores, el inspector fiscal tiene derecho a cobrar un IVA adicional.
Todas las materias primas adquiridas para su posterior venta deben “pasarse” por contabilidad y la factura debe estar correctamente redactada. De esta manera puede obtener una deducción de impuestos.

Ahora entendemos más o menos de dónde viene este impuesto, cómo se recauda y, en general, quién debe pagar el IVA. Por supuesto, todo se describe aquí de manera bastante superficial y primitiva, pero el tema del impuesto al valor agregado en sí es más extenso y complejo, y ahora es casi imposible presentar todos los matices.

El IVA es quizás el impuesto más complejo y tiene muchas excepciones legislativas en el orden de su cálculo y pago. Se ha hablado mucho de él, se han considerado muchas situaciones y temas actividad empresarial Seguimos incansablemente pagando sanciones por contabilidad incorrecta por falta de comprensión de la legislación vigente. En este artículo intentaremos comprender este complejo impuesto.

La esencia del impuesto al valor agregado

En la teoría de la contabilidad fiscal, existen dos grandes grupos de obligaciones fiscales: retención única y acumulativa.

Los primeros, como su nombre indica, imponen una carga una vez sobre una determinada lista de bienes y servicios, y esto ocurre en una etapa de fijación de precios claramente establecida. Estos últimos tienen una estructura compleja y están sujetos a retención por cada transacción comercial.

¿Qué es el IVA? Esta es una fusión colectiva de los grupos anteriores. La carga sobre el valor agregado, sin duda, debe considerarse una de las más complejas y de múltiples etapas, razón por la cual tiene una participación tan significativa en la política fiscal. Federación Rusa.

Entonces, el IVA: ¿qué es? Se trata de un impuesto indirecto de carácter tradicional, que supone un recargo sobre un determinado grupo de bienes y servicios, que en última instancia lo paga el consumidor. Aunque se imponen obligaciones a la entidad comercial, hablaremos de esto más adelante.

¿Quién es el contribuyente?

Los contribuyentes del IVA son entidades comerciales jurídicas, empresarios individuales, así como aquellas personas que transportan mercancías a través de la frontera estatal de la Federación de Rusia y son reconocidas como portadores de obligaciones por el impuesto al valor agregado de conformidad con el Código de Aduanas de la Federación de Rusia.

En este caso, una empresa puede obtener legalmente la exención del impuesto fiscal. O solicitar un cambio de tipo (al fin y al cabo, como sabéis, hay IVA del 18, 0 y 10%).

En cuanto a la exención de impuestos, la entidad comercial debe encargarse de forma independiente de la implementación de este derecho. Para ello deberá comunicarse con las autoridades fiscales con toda la información antes del día 20 del mes previsto. documentos necesarios, incluidos extractos del diario de transacciones comerciales y balances, así como todos los documentos primarios necesarios en forma de facturas.

Objeto de tributación

IVA: ¿qué es? Se trata de una tarifa indirecta cuyo objeto es una relación de determinadas operaciones:

ventas regulares de bienes;
venta gratuita de propiedad, derechos de propiedad o venta bajo un acuerdo de compensación;
transferencia de bienes y servicios para uso personal, deduciéndose su costo al calcular la carga fiscal sobre las ganancias;
realizar obras de construcción e instalación destinadas al uso propio;
mercancías que cruzan la frontera estatal de la Federación de Rusia.

Al mismo tiempo, es importante comprender que para imponer la carga fiscal del IVA, la venta de bienes debe realizarse en el territorio de la Federación de Rusia. Si hablamos de operaciones de exportación, entonces la carga inicial del objeto imponible debe realizarse dentro de la frontera estatal.

Base imponible

IVA: ¿qué es? Se trata de una obligación fiscal, cuya base es el costo de los bienes y servicios vendidos, y su volumen total no incluye impuestos especiales ni impuestos sobre las ventas. En este caso, se considerará valor nominal el precio especificado en el contrato de compraventa, independientemente de que sea superior o inferior al precio de costo y al valor medio de mercado. Por tanto, según la legislación vigente, es la base del IVA hasta que se demuestre lo contrario.

El impuesto al valor agregado es un impuesto fiscal con muchas trampas, por lo que sucede que los organismos gubernamentales toman el control sobre el precio de un producto (servicio) en particular. Esto sucede a menudo cuando las transacciones se concluyen entre partes relacionadas, si se trata de transacciones de trueque o si el precio de mercado fluctúa significativamente en su valor nominal.

Tasas fiscales

El impuesto al valor agregado se calcula hoy en tres tipos: 18, 10 y 0%.

El 0% de IVA se utiliza en los siguientes casos:

ventas de exportación de mercancías, que se llevan a cabo cruzando la frontera estatal de la Federación de Rusia en interacción con el servicio de aduanas;
realización de servicios y trabajos destinados a la producción de bienes, cuya exportación se prevé realizar fuera del país para su posterior venta;
transporte directo de mercancías para su posterior exportación.

Se aplica una tasa del 10% en varios de los casos siguientes:

al vender productos alimenticios especificados en el art. 164 Código Fiscal de la Federación de Rusia;
venta de publicaciones periódicas;
producción de bienes de consumo para niños;
literatura de carácter educativo y científico;
Productos médicos.

La tasa de IVA del 18% se aplica a la venta y producción de otros bienes y servicios.

Periodo fiscal

Al igual que otros tipos de carga tributaria, la obligación fiscal en materia de valor agregado tiene una clara relación de calendario establecida por la ley. Por tanto, la tributación del IVA se limita a un mes natural. Sin embargo, existen una serie de entidades comerciales especiales para las cuales el período mencionado es de un trimestre. Este grupo incluye aquellas empresas cuyo beneficio neto no supera los dos millones de rublos al mes.

La base para el pago del impuesto al valor agregado es la venta efectiva de bienes y servicios, sujeta a la imposición de una carga fiscal, y se realiza al final del período legalmente asignado, pero a más tardar el día 20 del mes siguiente. .

Formularios de declaración de impuestos

Según los plazos asignados, los contribuyentes del IVA deben proporcionar a las autoridades fiscales toda la documentación necesaria sobre la carga. Además, debe contener no sólo una declaración, sino también información primaria sobre transacciones controvertidas y dudosas.

Todas las entidades comerciales contribuyentes están obligadas a presentar documentos de declaración (incluso aquellas que se dedican exclusivamente a la exportación y, en consecuencia, todos sus productos están sujetos a una tasa de IVA del 0%). Sin embargo, en este caso, la declaración tiene una forma no estándar, de conformidad con la orden aprobada del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 31n del 31 de marzo de 2005.

Toda la documentación necesaria para la presentación de informes la proporciona la entidad comercial con respecto al lugar de registro del empresario.

Metodología de cálculo y pago del IVA, ejemplo de uso

Entonces, por ejemplo, tenemos una empresa: LLC. Para calcular la base imponible, el contador primero debe tomar como constante el valor de mercado de los bienes y servicios vendidos y luego restar del monto resultante todos los valores necesarios, incluidos los beneficios legalmente permitidos.

Además, el valor nominal no incluye los montos de las obligaciones que fueron presentadas al pagador de la carga y posteriormente reembolsadas indirectamente al adquirir cualquier beneficio. Esta regla se aplica a las siguientes categorías de actividades operativas:

Adquisición de derechos de propiedad, así como bienes y servicios con el fin de su uso en las actividades operativas posteriores de la empresa.
Compra de activos para su posterior reventa.
Compra de bienes importados a un no residente que incumple sus obligaciones fiscales con el tesoro estatal de la Federación de Rusia.
Aquellos importes de IVA que se refieren a los bienes devueltos por parte del comprador.
Servicios recibidos de contratistas durante los trabajos de instalación.
Compra de servicios y bienes por parte de empleados en viaje de negocios.

Transacciones que no están sujetas al cálculo del IVA

Hay una serie de puntos sutiles en la organización de las actividades operativas a los que el impuesto sobre el valor añadido no afecta en absoluto. Esta disposición está regulada por el código fiscal vigente de la Federación de Rusia, a saber, el art. 149.

En otras palabras, este beneficio se llama exención de impuestos. Para que una entidad comercial lo aplique en relación con sus actividades, su política fiscal debe contener una contabilidad separada, que se llevará por separado tanto para las transacciones sujetas a la imposición de una carga sobre el valor agregado, como para otras.

Además, la empresa debe tener todas las licencias necesarias que le permitan, en algunos casos, negarse a pagar el impuesto al valor agregado por motivos legales.

Tampoco nos olvidamos de las operaciones de importación, que no están sujetas a la imposición de carga fiscal, ya que la mercancía se compra a un proveedor extranjero que nada tiene que ver con nuestra legislación.

“El impuesto al valor agregado (IVA abreviado) es una forma de retiro al presupuesto de parte del valor creado en todas las etapas de la producción y se define como la diferencia entre el costo de los bienes (obras, servicios) vendidos y el costo de los materiales. atribuidos a los costos de producción y distribución”.

Así se define el IVA en varios libros de referencia autorizados. ¿Qué se puede entender de esta decodificación del término? De entrada, este impuesto se aplica a quienes producen y venden. Pero si estudiamos detenidamente cualquier recibo fiscal que nos entreguen en la caja de un supermercado o farmacia, habrá una línea en la parte inferior: “incluido el IVA tal y tal por ciento, el importe es tal y tal”. Resulta que lo pagamos nosotros, los consumidores finales de bienes y servicios, nunca los productores y entidades legales, ¿ciudadanos comunes?

En realidad, el IVA o impuesto al valor agregado se considera el más difícil de entender, la principal fuente para completar y formar el presupuesto, se considera el más confuso en el cálculo, y algunos hablan de él como un "mal universal" que arruina la economía nacional y crea una plataforma favorable para esquemas de corrupción

¿Qué es el IVA? "Para tontos" y "en los dedos"

El impuesto al valor agregado es de naturaleza indirecta y se aplica a todos los que crean valor de mercado adicional. Aquellos que venden con un sobreprecio están sujetos a ello, y no importa si ellos mismos produjeron el producto/servicio o simplemente lo vendieron.

Aún más detallado y claro:

La empresa A se dedica a coser pantalones.
Para un producto, compra telas, hilos, es decir, materiales (en total, solo 100 rublos). Lo hace para varias empresas que pagan IVA.
Ella corre con los gastos de “taller general” (paga el alquiler, la reparación del equipo) de un producto por un monto de 10 rublos. También compra servicios de organizaciones que pagan el IVA al presupuesto.
El coste total será de 110 rublos y ya incluye el IVA entrante. Para la Federación de Rusia, el tipo estándar es del 18% (algunos tipos de actividades y grupos de productos están gravados con tipos diferentes o están completamente exentos). 110 rublos. – esta es la base imponible, que aceptamos como 118%. Para "eliminar" el IVA de esta cifra, debemos dividir 110 entre 118 y multiplicar por 18. Aquí funcionan las leyes de la aritmética y los cálculos porcentuales. Es decir, en este caso, la empresa A ya ha pagado el IVA por un importe de 16,78 rublos.
A continuación, la empresa A vende su producto, naturalmente, a un precio superior al coste, porque necesita obtener beneficios. Supongamos que el precio de venta es de 200 rublos. para una unidad.
El comprador es una tienda, llamémosla empresa B, que le dio a la empresa 200 rublos. para los pantalones, también pagas el IVA, que es el mismo 18% o 30,51 rublos.
Ahora la empresa A debe pagar el IVA al presupuesto. ¡Pero! No todos los 30,51 rublos recibidos del comprador, sino solo la diferencia entre el entrante (16,78 rublos en nuestro ejemplo) y el que viene con las ganancias. Es decir, a 30,51 se le resta 16,78. Y como resultado, el pago es de 13,73 rublos.
Si continuamos la cadena y consideramos la posterior venta de pantalones por parte de la empresa B a su cliente, el ciudadano N, al precio de 250 rublos, entonces los ingresos recibidos serán de 38,14 rublos. IVA.
La empresa B tendrá que pagar al presupuesto 38,14 – 30,51 = 7,63 rublos. “endees”, cuya cifra se calcula simplemente restando lo recibido y ya pagado anteriormente al proveedor, la empresa A.

De hecho, cada contribuyente paga en forma de IVA sólo la parte que está incluida en el valor añadido del producto. Pero el consumidor final, que no planea revender el producto para obtener ganancias ni utilizar lo que compró para fines comerciales en los que pueda obtener un reembolso, paga en su totalidad. Es decir, el presupuesto lo llena el ciudadano N, quien dio su dinero para los pantalones y pagó hasta el último centavo de IVA, como, por cierto, hizo. Y todas las opiniones generalizadas de que el IVA es una carga grave para las empresas quedan finalmente anuladas por la cadena lógica más simple que muestra quién paga realmente el impuesto al valor agregado. Aunque obtener el derecho a la deducción del IVA, y más aún, a su devolución, sigue siendo una tarea que los emprendedores resuelven cada día.

El mismo panorama se observará en cualquier tipo de actividad (comercio, prestación de servicios, producción), para todos los contribuyentes del IVA. El cálculo y la declaración de este tipo de impuesto son mucho más complicados que, por ejemplo, otras operaciones contables.

Hay una gran cantidad de excepciones a la lista, que van desde pequeñas empresas cuyos ingresos son inferiores a un cierto valor hasta ciertos tipos de transacciones, por ejemplo, inversiones.

El IVA en la “arquitectura fiscal” global ocupa el lugar de un misterioso castillo con oscuras mazmorras donde se pueden escuchar susurros de conspiraciones. Por supuesto, esta es una comparación colorida, pero aun así, el impuesto al valor agregado tiene una reputación, por decir lo menos, extraña. Sólo algunos hechos:

En muchos países desarrollados no existe el “endeas”; Australia, Estados Unidos y algunos países de América del Sur no utilizan este impuesto.
Fue introducido por el economista francés Maurice Loret como sustituto progresivo del impuesto sobre el volumen de negocios en 1954, en los años 70 se extendió por toda Europa, en 1982 sustituyó por completo al impuesto sobre el volumen de negocios y en 1992 se introdujo en Rusia.
Varios analistas destacados consideran que el IVA es una especie de eco de una "conspiración mundial": no sólo es difícil de calcular, sino que también permite replicar esquemas de corrupción y reducir la cantidad de impuestos pagados al presupuesto en sus cantidad física, al tiempo que brinda a algunos la oportunidad de evitar pagos y priva a otros del derecho legal a una compensación.
El “creador” del IVA interno, el gobierno de Pavlov, el mismo que “se hizo famoso” por engañar ruidosamente a la población con sus garantías sobre la imposibilidad de una reforma monetaria (la orden de confiscar los billetes de 50 y Se firmaron 100 rublos literalmente al día siguiente de esta declaración que provocó la pérdida de millones de ahorros).
Yegor Gaidar, que encabezó el Gobierno en 1992 y se convirtió en el sucesor de las “Endeas rusas”, en su libro hablaba del sistema de cálculo y recaudación del IVA como algo tosco, inacabado y “pulido” en el proceso (desde el momento las leyes fueron firmadas hasta su publicación oficial). Hoy nadie duda de que se necesitan cambios profundos en esta cuestión, porque el actual esquema de devolución del IVA es un excelente “campo de pruebas” para el fraude.
Los diferentes países tienen sus propios valores, empezando por el 3%, terminando con el 25% en Dinamarca y Suecia y alcanzando un máximo del 27% en Hungría.
El algoritmo para calcular el IVA es matemáticamente complejo. Quizás esta sea precisamente la razón por la que muchos países han adoptado valores del 25%, porque dichos valores facilitan el proceso de “derivar” la cifra deseada. Si está "en sus dedos", entonces obtenemos lo siguiente: para averiguar el monto del IVA, debe dividir el precio total o base por (100 + por ciento del IVA) y multiplicar por el valor del IVA; Esto significa que si nuestro precio es 100 (IVA incluido) y el impuesto es del 5%, entonces el esquema se ve así: 100/105*5, si es el 20% de IVA, entonces 100/120*20, si es el 18%, entonces 100/118* 18; reduciéndolo a su forma abreviada, calculando retirando el porcentaje de una vez, obtenemos para el 20% el número 16,66(66), para las realidades rusas - 15,2542372883559, que se reduce al 15,25%, y con el 25% de IVA solo hay que dividir El precio con impuestos de 5.
Muchos expertos y contadores señalaron que al calcular el IVA utilizando números fraccionarios en centésimas y milésimas, no sólo se “perdían unos centavos”, sino decenas y miles de unidades monetarias.
El sistema TAX FREE o la posibilidad de devolución del IVA en compras en puntos especializados por parte de no residentes al salir del país opera en más de 50 países que cobran el impuesto al valor agregado.

El impuesto al valor agregado no tiene una reputación impecable, pero no se puede negar el hecho de que es sistémicamente importante para el presupuesto de muchos países. Para Rusia, la cifra de ingresos por IVA es impresionante y representa hasta el 40% de todas las tasas.

¿Quién no paga el IVA?

Existen varias tasas del impuesto al valor agregado en Rusia:

18% – estándar, que está sujeto a La mayoría de bienes, servicios, obras y operaciones;
10% – válido para productos infantiles (con excepción de algunos de ellos), productos médicos y medicamentos no incluidos en la lista de productos alimenticios de importancia vital;
0% – destinado a operaciones de exportación, transporte ferroviario, aéreo y acuático, transporte de petróleo y gas y transmisión de electricidad.

Los servicios de atención a enfermos y niños, educativos, jurídicos, de seguros y varios otros, las ventas de bienes religiosos, edificios residenciales y algunos productos médicos no están sujetos a impuestos.

Además, aquellas entidades comerciales que operan bajo sistemas preferenciales especiales (Impuesto Agrícola Unificado, Impuesto Agrícola Unificado, PSN y Sistema Tributario Simplificado) no pagan IVA. Aquellos empresarios cuyos ingresos no excedan los 2 millones de rublos (el cálculo se realiza para el período de los 3 meses anteriores y en el monto de las ventas sin IVA) también pueden recibir una exención del pago del IVA. Es decir, aquí sólo se tiene en cuenta el resultado monetario de la actividad y algunos otros factores no influyen. Las excepciones son los contribuyentes que realizan operaciones de importación y los fabricantes de bienes sujetos a impuestos especiales.

Consejo: El IVA es un impuesto para las grandes empresas, es decir, rechazarlo conlleva el riesgo de salirse de la cadena (comercial o productiva) de los pagadores. De hecho, si un empresario no puede emitir una factura con una columna donde se indique la codiciada cifra a deducir, se convierte en un socio no rentable, porque su comprador tendrá que pagar él mismo el impuesto en su totalidad. Por supuesto, un empresario individual sobre una base "simplificada" o una LLC "exenta" tiene derecho a emitir dicho documento a su cliente, pero luego se compromete a pagar a los "destinatarios" al presupuesto, y en su totalidad. Por lo tanto, antes de redactar una solicitud de exención del IVA o cambiar a un régimen especial, analice qué tan beneficioso es para usted y si la oportunidad de trabajar con alguna contraparte superará todos los placeres de los sistemas fiscales preferenciales.

Por otro lado, obtener la condición de sujeto exento del IVA no es tan sencillo, no se puede comparar su registro. Además de la solicitud, deberá proporcionar otros documentos, extractos y libros de contabilidad. En este caso, cualquier exceso de la cantidad especificada de ingresos priva automáticamente del derecho a utilizar el beneficio proporcionado. La exención puede ser beneficiosa cuando se trabaja con consumidores finales de bienes y servicios que los utilizarán para sus propias necesidades (y que no estarán interesados en la deducción fiscal).

Deducción de impuestos o cómo pagar el IVA

Ya se ha comentado en detalle anteriormente que el principal pagador del impuesto al valor agregado es el comprador final. Las estructuras empresariales son simplemente agentes que lo retienen y pagan la parte asignada al presupuesto, es decir, la diferencia entre entradas y salidas. Para recibir una deducción de impuestos, debe cumplir con tres reglas obligatorias:

llevar a cabo la contabilidad de bienes, servicios y obras adquiridos;
tener facturas correctamente ejecutadas que serán presentadas para deducción;
El IVA debe tenerse en cuenta en el precio de bienes, servicios y obras.

Sin embargo, también hay una serie de matices que influyen mucho en los avatares de la obtención deducción de impuestos. Y no siempre tienen un trasfondo objetivo, sino a menudo subjetivo. Las autoridades fiscales negaron la deducción a muchas organizaciones y empresarios. Y esto se debió a los siguientes factores:

Conexión imposible de rastrear o poco visible (en opinión del inspector) entre el IVA soportado y las operaciones futuras en las que se prevén beneficios, respectivamente, valor añadido e impuestos. Es decir, un empleado del servicio fiscal puede negarse a recibir una deducción basándose en su propia evaluación de la viabilidad de la actividad empresarial del contribuyente.
Trabajar con contrapartes "sospechosas". Este motivo es uno de los más habituales a la hora de negarse a recibir una deducción fiscal. La posición del Servicio Federal de Impuestos sobre este tema es simple: transfiere todos los controles sobre la integridad de los proveedores a sus socios. Es decir, si se considera que su contraparte es alguien que no cumple con sus obligaciones como contribuyente, de hecho, se le reconoce como una “empresa pasajera”, se le privará de la oportunidad de recibir un beneficio fiscal ( Deducción o compensación del IVA).
Correcto llenado de la factura y cumplimiento de los plazos para su emisión. Aquí debe asegurarse de que el IVA esté resaltado como una línea separada. Y aunque en general esta condición no es necesaria, su cumplimiento puede protegerlo de disputas con el Servicio de Impuestos Federales. Lo mismo se aplica al momento de emitir una factura al comprador.
La buena fe del contribuyente que desea recibir una deducción. En este caso, circunstancias tan triviales como la naturaleza única de la transacción, el uso de intermediarios, la creación de una organización poco antes de la transacción y similares pueden convertirse en un obstáculo para obtener una deducción.

Consejo: si tiene plena confianza en la exactitud de sus acciones y cree que la negativa de la autoridad fiscal a reducir el importe del IVA pagadero al presupuesto es ilegal, entonces debe apelar esta decisión. Tiene la oportunidad de apelar ante una autoridad superior del Servicio de Impuestos Federales o defender sus intereses ante los tribunales. A menudo, el arbitraje se pone del lado del empresario, porque los empleados del servicio fiscal interpretan las leyes literal y claramente en contra de la empresa.

La declaración de IVA del trimestre se presenta antes del día 25 del mes siguiente al período del informe, es decir, antes del 25/04/07/10/01. El pago podrá realizarse en cuotas iguales durante el trimestre en curso en el que se presentó la declaración. Todos los retrasos, subestimaciones de la base imponible, incluso los cometidos por error, la falta de presentación de informes y cosas similares son acciones punibles. Para ellos, el empresario puede enfrentarse no sólo a multas y responsabilidad administrativa, sino también a responsabilidad penal.

Cada uno de nosotros paga el IVA al comprar bienes. Esta es una de las principales fuentes de llenado del presupuesto del país. Por lo tanto, cada empresario debe realizar más Negocio exitoso Debes saber qué es el IVA y quién lo paga.

El impuesto al valor agregado es un impuesto obligatorio para la mayoría de las empresas. Es importante entender qué es esto para poder ahorrar dinero y no recibir una multa del servicio de impuestos.

El impuesto al valor agregado es un impuesto que surge cuando una empresa vende productos y brinda servicios de valor agregado. En palabras simples, el IVA es un impuesto que grava el valor agregado de los productos (la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra del proveedor).

El tipo del IVA para la Federación de Rusia es del 18%, a excepción de:

medicamentos, algunos productos alimenticios y artículos para niños: 10%;
bienes para exportación - 0%.

Los compradores pagan el IVA al comprar productos; la empresa vendedora es en realidad un intermediario entre el comprador y el presupuesto. Pero la misma empresa, al comprar materias primas, es compradora y pagadora del IVA al proveedor, y al vender productos terminados la empresa actúa como recaudadora del IVA de los consumidores. De hecho, la diferencia entre el IVA recaudado de los consumidores finales y el impuesto pagado al proveedor se paga al presupuesto.

Algoritmo para calcular el IVA. pago en presupuesto:

La empresa compró una unidad de bienes al proveedor por 1050 rublos; en el momento de la compra, la empresa ya había pagado el IVA al proveedor: 160,17 rublos.

La misma empresa vendió esta unidad de producto por 1.550 rublos. y debe pagar el IVA sobre los ingresos: 236,44 rublos. De hecho, la empresa debe pagar al presupuesto la diferencia entre el importe del IVA recibido de los clientes finales y pagado al proveedor: 236,44-160,17 = 76,27 rublos.

El monto del pago del IVA por una unidad de bienes vendida se puede calcular de otra manera: calculando el 18% del valor agregado: (1550-1050) * (1-1/1,18) = 76,27 rublos.

Los contribuyentes del IVA son todas las personas jurídicas y individuos(PI) que venden productos o prestan servicios en la Federación de Rusia, incluidos los importadores.

¿Quién puede estar exento del pago del IVA?

Impuesto sobre sin valor añadido gravado:

1. Empresas con régimen fiscal especial:

sistema tributario simplificado;
impuesto agrícola único;
sistema fiscal de patentes;
un impuesto único sobre la renta imputada;
participantes del proyecto Skolkovo.

compra de empresas estatales;
venta de bienes de deudores en quiebra;
inversiones;
venta de terrenos;
préstamos a organizaciones sin fines de lucro;
desempeño por parte de los organismos gubernamentales de sus funciones.

3. Las empresas cuyos ingresos en los últimos 3 meses sean inferiores a 2 millones de rublos están exentas del pago del IVA durante 12 meses. Si durante el período de gracia los ingresos de tres meses consecutivos no superaron los 2 millones de rublos, la exención continúa. La excepción es la venta de bienes sujetos a impuestos especiales.

El impuesto al valor agregado se aplica a los servicios prestados en el territorio de la Federación de Rusia, con excepción de: arrendamiento de locales a no residentes, provisión de viviendas para uso, servicios médicos, cuidado de niños en organizaciones especializadas, Transporte de pasajeros transporte público, servicios funerarios, servicios de sanatorios y complejos turísticos, etc. (más detalles: párrafos 1 a 3 del artículo 149 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Procedimiento de contabilidad y pago del IVA.

todas las operaciones con El IVA se refleja en una subcuenta separada 68 (cálculos según impuestos):

Kt68 - IVA sobre los ingresos (Dt90,3 Kt68);
Dt68 - IVA pagado a proveedores (Dt68 Kt19).

El período impositivo para el cálculo del IVA es el siguiente trimestre:

Los documentos para calcular el IVA se envían al servicio de impuestos antes del día 25 del mes siguiente al final del trimestre de informe;
El IVA se paga todos los meses del trimestre siguiente en cuotas iguales.

Para reembolsar/no pagar parte del IVA que se pagó en la compra de materias primas, es importante que las autoridades fiscales tengan comprobante de su pago. Puede ser una factura, cheque o factura, que indica el monto del pago del IVA. Estos bienes deben incluirse en los registros contables de la empresa. Si es necesario, debe tener evidencia de que los costos (relacionados con el IVA son elegibles para reembolso) están asociados con la producción de productos/servicios, cuya venta genera una obligación de IVA.

Para recuperar el IVA, es importante que su proveedor también sea pagador de IVA.

Si es exportador y no tiene ventas sobre las que se cobra IVA, para reembolsar el IVA pagado al proveedor, debe presentar algunos documentos al estado.

Si no hubo ventas durante el período del informe y se pagó el IVA a los proveedores, o el monto del IVA a pagar es menor que el monto del IVA reembolsable, entonces también puede recurrir al estado para reembolsarlo, solo esto puede generar un impuesto. auditoría.

El IVA generado como consecuencia de los costos de las operaciones sujetas a este impuesto está sujeto a reembolso. La empresa debe mantener registros separados para las transacciones sujetas y no sujetas al IVA, así como para los costos separados y el IVA soportado para ellas.

Desde 2018 se introduce la “regla del 5%”:

Si la proporción de gastos de operaciones que no están sujetas al IVA no supera el 5%, entonces se puede reclamar el reembolso del IVA sobre todos los gastos mixtos y el IVA sobre los gastos de operaciones que no están sujetas a impuestos se puede atribuir a los gastos de la empresa. ;
Si la proporción de gastos de operaciones no sujetas al IVA supera el 5%, entonces se puede reclamar parte del IVA sobre gastos mixtos para su reembolso, que es proporcional a la proporción de los ingresos de operaciones sujetas al IVA, el resto se atribuye a la empresa. gastos.